- Nhân viên 4: Được phân cơng quản lý và theo dõi về bộ phận xây lắp của cơng ty.
Chương 3: THỰC TRẠNG KẾTỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP AN NGÃI.
CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP AN NGÃI.
3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu.
Cơng ty cổ phần cơ khí và xây lắp An Ngãi là một cơng ty sản xuất chế tạo các loại cơ khí nên nguyên vật liệu rất phong phú và đa dạng nĩ được mua từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính: Gang, thép, …
- Nguyên vật liệu phụ: Sơn, que hàn, dầu cơng nghiệp, định tán, … - Nhiên liệu: Than đá, Điezen, xăng, …
- Phụ tùng thay thế: Lụa thuỷ tinh, sạn quắc die, Amiăng tấm, Mâm cặp máy tiện, chổi than may khoan, …
Các loại nguyên vật liệu trên của cơng ty khi tham gia vào sản xuất sản phẩm thì biến đổi về hình thái và giá trị, đồng thời nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng khơng thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Do nguyên vật liệu của cơng ty được mua từ nhiều nơi khác nhau và giá cả khơng ổn định cho nên rất khĩ khăn trong việc kinh doanh của cơng ty.
3.2 Tính giá nguyên vật liệu.
3.4.1 Giá trực tế nhập kho nguyên vật liệu.
Nhập kho nguyên vật liệu phản ánh theo giá thực tế. Do cơng ty hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (tức là giá mua ghi trên hố đơn là giá chưa thuế GTGT).
SVTH: Đinh Thị Mai Hải 46
Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi trên hố đơn + Thuế khơng hồn lại (nếu cĩ) + Chi phí thu mua (nếu cĩ ) - Các khoản giảm trừ (nếu cĩ) Ví dụ: Kèm phụ lục số 03 (Hố đơn GTGT 0149077), phụ lục số 05 (Phiếu nhập kho số 0050).
- Ngày 12/12/2008 nhập kho 800kg Thép Tấm CT3 của Hiệu sắt OANH, đơn giá 6.500đồng/kg, thuế GTGT 10%. Chi phí bốc dỡ 80.000đồng, thuế GTGT 10%. Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt.
Giá thực tế nhập kho = (800kg x 6.500đ/kg) + 80.000 = 5.280.000đ
3.4.2 Giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu.
Khi xuất kho nguyên vật liệu cơng ty phải tính giá xuất kho. Ở Cơng Ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Lắp An Ngãi thì tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền từng thời điểm. Theo phương pháp này, gí trị vật liệu xuất kho được tính theo cơng thức:
Giá trị thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ
=
Số lượng vật liệu xuất kho trong kỳ
X
Đơn giá bình quân thừng thời điểm
Ví duï: Kèm phụ lục số 04 (phiếu xuất kho số 00016Q)
- Ngày 23/12/2008 cơng ty xuất 250 kg Gang cho phân xưởng sản xuất.
Giá thực tế xuất kho Gang = (250kg x 26.091đ/kg) =6.522.750đ/kg
SVTH: Đinh Thị Mai Hải 47 Giá xuất kho
1kg Gang 3.750.000 150kg [(400kg x 25.000đ/kg) + 600.000] 400kg + + [ = 26.091đ/kg =
3.5 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu.
Sổ chi tiết nguyên vật liệu tại cơng ty: - Thẻ kho
- Sổ ( thẻ) chi tiết nguyên vật liệu
Hiện nay tại Cơng Ty " Cổ Phần Cơ Khí và Xây Lắp An Ngãi " đang áp dụng phương pháp " Thẻ song song " để hạch tốn chi tiết NVL.
Trình tự và phương pháp ghi sổ:
- Ở kho: Khi NVL tại kho cần phải theo dõi, ghi chép về mặt số lượng ( hiện vật ). - Ở phịng kế tốn: Kế tốn phải tiến hành ghi cả về số lượng và giá trị từng thứ NVL.
Trình tự ghi chép:
+ Ở kho: Hằng ngày kế tốn căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất ghi sổ nguyên vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kh được thủ kho sắp xếp hịm thẻ kho theo từng loại, từng nhĩm nguyên vật liệu để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu số tồn ghi trên thực tế.
Hằng ngày sau khi ghi thẻ xong, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập – xuất cho phịng kế tốn kèm theo biên bản giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
+ Ở phịng kế tốn: Kế tốn phải mở sổ chi tiết nguyên vật liệu cho từng thứ, từng loại …Cho đúng với thẻ kho của từng kho để thuận tiện cho việc theo dõi về mặt số lượng và mặt giá trị.
Hàng ngay sau khi nhậ chứng từ nhập – xuất NVL kế tốn tién hành kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền, …( hồn chỉnh chứng từ), phân loại chứng từ và sau đĩ ghi vào thẻ chi tiết.
SVTH: Đinh Thị Mai Hải 48
Cuối tháng kế tốn và thủ kho đối chiếu số trên thẻ kho với sổ chi tiết nguyên vật liệu.
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG TẠI CƠNG TY SONG SONG TẠI CƠNG TY
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu:
Cuối tháng, căn cứ vào phiếu nhập - xuất vật liệu trong tháng 12/2008 và một số sổ chi tiết vật liệu lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL để đối chiếu với kế tốn tổng hợp.
SVTH: Đinh Thị Mai Hải 49
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Số thẻ chi tiết
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu
Kế tốn tổng hợp Thẻ kho
SVTH: Đinh Thị Mai Hải 50
3.6 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu:3.6.1 Kế tốn nhập kho nguyên vật liệu 3.6.1 Kế tốn nhập kho nguyên vật liệu 3.6.1.1 Chứng từ và thủ tục kế tốn:
- Hố đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho.
3.6.1.2 Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu kế tốn sử dụng Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”.
Tài khoản cấp 2: - TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính - TK 1522: Nguyên liệu, vật liệu phụ.
Ngồi tài khoản trên, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: - Tài khoản 111, 141, 331, ....
3.6.1.3 Phương pháp ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 năm 2008 của Cơng Ty CP Cơ Khí & Lắp An Ngãi.
1 . Kèm phụ lục 01 (Hố đơn GTGT 0149059), phụ lục số 04 (phiếu nhập kho số 0048). Ngày 08/12/2008, cơng ty nhập 400 kg Gang của Hiệu sắt OANH, đơn giá: