HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH.
Để hiểu rõ hơn tình hình thực hiện chi phí tiền lương trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thuỷ Sản Cafatex ta sẽ đi vào phân tích chỉ tiêu về xác định tỷ suất chi phí tiền lương qua các số liệu thực tế tại công ty trong năm (2006-2008). Đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền
lương để thấy được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố như: Đơn giá tiền lương, tiền lương bình quân, năng suất lao động đến quỹ tiền lương của công ty; từ đó có những biện pháp thích hợp, kịp thời nhằm tăng cường hơn nữa hiệu quả sử dụng lao động, quan tâm đến thu nhập của công nhân viên cũng như đời sống của công nhân viên trong công ty.
4.2.1.Phân tích các chỉ tiêu năm 2006 và năm 2007
Bảng 9: TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM SẢN LƯỢNG QUA 2 NĂM 2006 VÀ 2007
Chỉ tiêu Năm Năm Chênh lệch
2006 2007 2007/ 2006
Số chênh Tỷ lệ %
lệnh
Tổng sản
lượng(tấn) 18.352 17.885 (467) (2,54) Đơn giá tiền lương 2.000 2.450 450 23
(ngàn đồng/tấn)
Quỹ tiền lương 36.704.000 43.818.250 7.114.250 19,38 (1.000đ)
Nguồn: Phòng tổng vụ công ty Cổ Phần Thuỷ Sản Cafatex
Như ta đã biết:
Tổng quỹ lương = tổng sản lượng * ĐGTL * Gọi Q là tổng quỹ tiền lương
a là tổng sản lượng b là đơn giá tiền lương Ta được: Q = a x b Cụ thể:
- Quỹ tiền lương năm 2006 của công ty là:
Q06 = a06 x b06 = 18.352 x 2.000 = 36.704.000 ngàn đồng/năm - Quỹ tiền lương năm 2007 của công ty là:
Q07 = a07 x b07 = 17.885 x 2.450 = 43.818.250 ngàn đồng/năm. Ta thấy, chênh lệch quỹ tiền lương năm 2007 so với năm 2006 là:
Q = Q07 - Q06 = 43.818.250 - 36.704.000 = 7.114.250 ngàn đồng.
* Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tăng của quỹ tiền lương:
- Ảnh hưởng bởi tổng số sản phẩm:
a = a07 x b06 - a06 x b06
= 17.885 x 2.000 - 18.352 x 2.000 = - 934.000 ngàn đồng
Do tổng số sản phẩm thực hiện năm 2007 so năm 2006 giảm 467 tấn hay giảm 2,54% đã làm cho tổng quỹ tiền lương giảm 934.000 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố đơn giá tiền lương bình quân:
b = a07 x b07 - a07 x b06
= 17.885 x 2.450 - 17.885 x 2.000 = + 8.048.250 ngàn đồng
Do đơn giá tiền lương bình quân năm 2007 so năm 2006 tăng 450 ngàn đồng/năm hay tăng 23% đã làm tổng quỹ tiền lương tăng 8.048.250 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
+ Nhân tố làm giảm : Tổng sản lượng = - 934.000 ngàn đồng + Nhân tố làm tăng : Đơn giá tiền lương = + 8.048.250 ngàn đồng
a + b = - 934.000 ngàn đồng + 8.048.250 ngàn đồng = 7.114.250 ngàn đồng.
Vậy tổng quỹ tiền lương năm 2007 so với năm 2006 tăng 7.114.250 ngàn đồng. Đúng bằng đối tượng phân tích.
* Tuy nhiên, để xét đến chất lượng quản lý, cần xét thêm nhân tố năng suất lao động bình quân. Năng suất lao động là chỉ tiêu chất lượng tổng quát biểu hiện kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, không ngừng nâng cao năng suất lao động là biện pháp chủ yếu để tăng sản lượng, hạ giá thành sản phẩm. Đồng thời năng suất lao động còn biểu hiện tính hiệu quả trong việc sử dụng nguồn lao động hiện có tại doanh nghiệp.
Ta có công thức sau: năng suất lao động về sản lượng
Sản lượng Năng suất lao động =
Công thức quỹ tiền lương được viết lại theo mối quan hệ với các nhân tố: sản lượng, năng suất lao động, tiền lương bình quân:
Bảng 10: TÌNH HÌNH SẢN LƯỢNG, NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG VÀ LAO ĐỘNG BÌNH QUÂN NĂM 2006 VÀ NĂM 2007
Chỉ tiêu Năm Năm Chênh lệch
2006 2007 2007/ 2006 Số chênh Tỷ lệ % lệch Tổng sản lượng(tấn) 18.352 17.885 (467) (2,54) Lao động (BQ) 2.368 2.555 187 7,90 Năng suất lao 7,75 7,00 (0,8) (9,68) động(tấn/ng/năm)
Đơn giá tiền lương 2.000 2.450 450 22,5 (1000đ/tấn)
Quỹ tiền lương 36,704.000 43.818.250 7.114.250 19,38 (1000đ)
Nguồn: Phòng tổng vụ công ty Cổ Phần Thuỷ Sản Cafatex
Gọi Q: Quỹ tiền lương a: Lao động bình quân
b : năng suất lao động bình quân c : Đơn giá tiền lương
Q = Q07 - Q06
= a07 x b07 x c07 - a06 x b06 x c06
= 2.555 x 7 x 2.450 - 2.368 x 7,75 x 2.000 = 7.114.250 ngàn đồng.
Vậy quỹ tiền lương năm 2007 so năm 2006 tăng 7.114.250 ngàn đồng
Các nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ tiền lương:
- Ảnh hưởng bởi lao động bình quân
Quỹ tiền lương = Lao động BQ x Năng suất lao động BQ x Đơn giá tiền lương
a = a07 x b06 x c06 - a06 x b06 x c06
= 2.555 x 7,75 x 2.000 - 2.368 x 7,75 x 2.000 = + 2.898.500 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố năng suất lao động:
b = a07 x b07 x c06 - a07 x b06 x c06
= 2.555 x 7 x 2.000 - 2.555 x 7,75 x 2.000 = - 3.832.500 ngàn đồng
- Ảnh hưởng bởi nhân tố đơn giá tiền lương bình quân
c = a07 x b07 x c07 - a07 x b07 x c06
= 2.555 x 7 x 2.450 - 2.555 x 7 x 2.000 = + 8.048.250 ngàn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
+ Nhân tố làm tăng tổng quỹ lương:
Lao động bình quân : + 2.898.500 ngàn đồng Đơn giá tiền lương : + 8.048.250 ngàn đồng + Nhân tố làm giảm tổng quỹ lương:
Năng suất lao động bình quân : - 3.832.500 ngàn đồng
Vậy tổng quỹ lương năm 2007 so với năm 2006 tăng 7.114.250 ngàn đồng
Nhận xét:
- Nhân tố lao động bình quân năm 2007 so với năm 2006 tăng 187 người hay 7,9% đã làm cho tổng quỹ lương thực hiện năm 2007 so với năm 2006 tăng 2.898.500 ngàn đồng. Quỹ lương tăng do số lao động tăng là điều bình thường.
- Nhân tố đơn giá tiền lương bình quân năm 2007 so với năm 2006 tăng 450 ngàn đồng/tấn/năm hay tăng 22,5% nên làm tổng quỹ lương tăng 8.048.250 ngàn đồng. Điều này là phù hợp với nội dung phân tích trên.
- Nhân tố năng suất lao động bình quân năm 2007 so với năm 2006 giảm 0,8 tấn/người/năm hay giảm 9,68% nên đã làm cho tổng quỹ tiền lương năm 2007 so với năm 2006 giảm 3.832.500 ngàn đồng. Công ty cần xem xét lại việc cải tiến tổ chức bộ máy quản lý, phân phối lao động ở các bộ phận cho hợp lý, xem xét lại kết cấu lao động của công ty, nâng cao tay nghề và trình độ của người lao động.
Tóm lại, Quỹ lương năm 2007 tăng so với năm 2006. Một phần là do số lao động bình quân năm 2007 so với năm 2006 tăng nhưng tốc độ tăng của lao động (7,9%) thấp hơn tốc độ tăng của quỹ lương (19,38%). Nguyên nhân chủ yếu là do đơn giá tiền lương tăng, do đơn giá tiền lương năm 2006 tương đối thấp, công ty đã thực hiện tăng lương trong năm 2007 đảm bảo thu nhập cho người lao động.
4.2.2.Phân tích các chỉ tiêu năm 2007 và năm 2008
Bảng 11: TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM SẢN LƯỢNG QUA 2 NĂM 2007 VÀ 2008
Chỉ tiêu Năm Năm Chênh lệch
2007 2008 2008/ 2007 Số chênh lệch Tỷ lệ % Tổng sản lượng(tấn) 17.885 17.633 (252) (1,41) Đơn giá tiền lương 2.450 2.500 50 2,0
(ngàn đồng/tấn)
Quỹ tiền lương 43.818.250 44.082.500 264.250 0,60 (1000đ)
Nguồn: Phòng tổng vụ công ty Cổ Phần Thuỷ Sản Cafatex
Như ta đã biết:
Tổng quỹ lương = tổng sản lượng * đơn giá tiền lương * Gọi Q là tổng quỹ tiền lương
a là tổng sản lượng b là đơn giá tiền lương Ta được: Q = a x b Cụ thể:
- Quỹ tiền lương năm 2007 của công ty là:
Q07 = a07 x b07 = 17.885 x 2.450 = 43.818.250 ngàn đồng/năm. - Quỹ tiền lương năm 2008 của công ty là:
Q08 = a08 x b08 = 17.633 x 2.500 = 44.082.500 ngàn đồng/năm Ta thấy, chênh lệch quỹ tiền lương năm 2008 so với năm 2007 là:
Q = Q08 - Q07 = 44.082.500 - 43.818.250 = 264.250 ngàn đồng.
Vậy quỹ tiền lương năm 2008 so năm 2007 tăng 264.250 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi tổng số sản phẩm:
a = a08 x b07 - a07 x b07
= 17.633 x 2.450 - 17.885 x 2.450 = - 617.400 ngàn đồng
Do tổng số sản phẩm thực hiện năm 2008 so năm 2007 tăng giảm 252 tấn hay 1,41% đã làm cho tổng quỹ tiền lương giảm 617.400 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố đơn giá tiền lương bình quân:
b = a08 x b08 - a08 x b07
=17.633 x 2.500 - 17.633 x 2.450 = + 881.650 ngàn đồng
Do đơn giá tiền lương bình quân năm 2008 so năm 2007 tăng 50 ngàn đồng hay tăng 2% đã làm tổng quỹ tiền lương tăng 881.650 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: + Nhân tố làm giảm :
Tổng sản lượng : - 617.400 ngàn đồng + Nhân tố làm tăng :
Đơn giá tiền lương : + 881.650 ngàn đồng
a + b = - 617.400 ngàn đồng + 881.650 ngàn đồng = + 264.250 ngàn đồng.
Vậy tổng quỹ tiền lương năm 2008 so với năm 2007 tăng 264.250 ngàn đồng. Đúng bằng đối tượng phân tích.
Tuy nhiên, để xét đến chất lượng quản lý, cần xem xét thêm các chỉ tiêu, nhân tố khác .
Ta có công thức sau: năng suất lao động về sản lượng
Công thức quỹ tiền lương được viết lại theo mối quan hệ với các nhân tố: sản lượng, năng suất lao động, tiền lương bình quân
Sản lượng Năng suất lao động =
Số lao động bình quân
Quỹ tiền lương = Lao động BQ x Năng suất lao động BQ x Đơn giá tiền lương
Bảng 12: TÌNH HÌNH SẢN LƯỢNG, NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG VÀ LAO ĐỘNG BÌNH QUÂN NĂM 2008 VÀ NĂM 2007
Chỉ tiêu Năm Năm Chênh lệch
2007 2008 2008/ 2007
Số lượng Tỷ lệ %
Tổng sản lượng(tấn) 17.885 17.633 (252) (1,41) Lao động (BQ) 2.555 2.290 (265) (10,37)
Năng suất lao 7,00 7,70 0,7 10,00 động(1000đ/ng/năm)
Đơn giá tiền lương 2.450 2.500 50 2,0 (1000đ/tấn)
Quỹ tiền lương 43.818.250 44.082.500 264.250 0,60 (1000đ)
Nguồn: Phòng tổng vụ công ty cổ Phần Thuỷ Sản Cafatex
Gọi Q: Quỹ tiền lương. a : Lao động bình quân
b : Năng suất lao động bình quân c : Đơn giá tiền lương
Q = Q08 - Q07
= a08 x b08 x c08 - a07 x b07 x c07
= 2.290 x 7,7 x 2.500 - 2.555 x 7 x 2.450 = 264.250 ngàn đồng.
Vậy quỹ tiền lương năm 2008 so năm 2007 tăng 264.250 ngàn đồng
Các nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ tiền lương:
- Ảnh hưởng bởi lao động bình quân
a = a08 x b07 x c07 - a07 x b07 x c07
= 2.290 x 7 x 2.450 - 2.555 x 7 x 2.450 = - 4.544.750 ngàn đồng
- Ảnh hưởng bởi nhân tố năng suất lao động
b = a08 x b08 x c07 - a08 x b07 x c07
= 2.290 x 7,7 x 2.450 - 2.290 x 7 x 2.450 = + 3.927.350 ngàn đồng
- Ảnh hưởng bởi nhân tố đơn giá tiền lương bình quân
c = a08 x b08 x c08 - a08 x b08 x c07
= 2.290 x 7,7 x 2.500 - 2.290 x 7,7 x 2.450 = + 881.650 ngàn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
+ Nhân tố làm tăng tổng quỹ lương: Đơn giá tiền lương : + 881.650 ngàn đồng
Năng suất lao động bình quân : + 3.927.350 ngàn đồng + Nhân tố làm giảm tổng quỹ lương:
Lao động bình quân : - 4.544.750 ngàn đồng
Vậy tổng quỹ lương năm 2008 so với năm 2007 tăng 264.250 ngàn đồng
Nhận xét:
- Nhân tố lao động bình quân năm 2008 so với năm 2007 giảm 265 người hay 10,37% đã làm cho tổng quỹ lương thực hiện năm 2008 so với năm 2007 giảm 4.544.750 ngàn đồng. Quỹ lương giảm do số lao động giảm là điều bình thường.
- Nhân tố năng suất lao động bình quân năm 2008 so với năm 2007 tăng 0.7 tấn/người/năm hay tăng 10% nên đã làm cho tổng quỹ tiền lương thực hiện năm 2007 so với năm 2006 tăng 3.927.350 ngàn đồng.
- Nhân tố đơn giá tiền lương bình quân năm 2008 so với năm 2007 tăng 50 ngàn đồng/tấn/năm hay tăng 2% nên làm tổng quỹ lương tăng 881.650 ngàn đồng. Điều này là phù hợp với nội dung phân tích trên.
Mặc dù, số lao động giảm nhưng quỹ tiền lương bình quân năm 2008 so với năm 2007 tăng 264.250 ngàn đồng. Cụ thể là do đơn giá tiền lương tăng và năng suất lao động tăng. Chứng tỏ, năm 2008 công ty sử dụng lao động có hiệu quả hơn.
Thông qua kết quả phân tích ảnh hưởng của các nhân tố: sản lượng, lao động bình quân, năng suất lao động, đơn giá tiền lương bình quân doanh nghiệp sẽ phát hiện sự tác động khác nhau của các nhân tố đến tiền lương; từ đó, các chính
sách như tăng cường quản lý, sử dụng lao động và quỹ tiền lương tốt hơn sẽ được doanh nghiệp áp dụng để mang lại hiệu quả.
Trong phân tích chi phí tiền lương thì việc phân tích chỉ tiêu về tỷ suất chi phí tiền lương là rất cần thiết, vì trên cơ sở phân tích biến động của tỷ suất chi phí tiền lương để nhằm mục đích đánh giá tình hình chung của chi phí tiền lương tại công ty.
Tỷ suất chi phí tiền lương được xác định như sau:
Cụ thể :
Tỷ xuất chi phí lương năm 2006 = 100 3,45% 812 . 009 . 063 . 1 000 . 704 . 36 x
Tỷ xuất chi phí lương năm 2007 = 100 4,9% 083 . 831 . 839 250 . 818 . 43 x
Tỷ xuất chi phí lương năm 2008 = 100 5,39% 605 . 311 . 817 500 . 082 . 44 x
Bảng 13 : BIẾN ĐỘNG CỦA TỶ SUẤT CHI PHÍ LƯƠNGg
Chỉ tiêu Năm Năm Năm Chênh lệch Chênh lệch
2006 2007 2007 2007/ 2006 2008/ 2007 Số chênh Tỷ lệ % Số chênh Tỷ lệ % lệch lệch Tỷ suất chi 3,45 4,9 5,39 1,45 42 0,49 10 phí lương (%) Tiền lương bình quân(1.000đ/tháng) 1.292 1.429 1.604 137 10,6 175 12,2
Nguồn:Phòng tổng vụ công ty Cổ Phần Thuỷ Sản Cafatex
Tổng chi phí lương Tỷ xuất chi phí lương =
Qua bảng số liệu ta thấy:
o Tổng quỹ tiền lương phụ thuộc vào doanh thu của Công ty. Tuy nhiên doanh thu năm 2007 và năm 2008 đều giảm so với năm 2006, nhưng tổng quỹ lương liên tục tăng.
Sở dĩ có sự gia tăng như thế là do:
- Công ty điều chỉnh quỹ lương phù hợp với chính sách lương mới khi mức lương cơ bản theo quy định của nhà nước tăng.
- Để đảm bảo cuộc sống cho người lao động trong thời kỳ khủng hoảng kinh tế. Công ty chấp nhận sản xuất để kho để dữ chân người lao động có tay nghề, bất chấp kinh doanh có hiệu quả hay không.
o Tỷ xuất chi phí tiền lương năm qua 3 năm đều tăng điều này la do tiền lương bình quân của người lao động tăng vì tiền lương trước đây chưa đảm bảo đời sống thiết yếu cho người lao động điều này có thể chấp nhận được.
Tóm lại, công ty rất quan tâm đến người lao động. Chính sách lương hiện tại của công ty là hợp lý vì công ty phải tăng tiền lương để giữ chân lao động trong tình hình kinh tế khó khăn.
Bảng 14: SO SÁNH TIỀN LƯƠNG BÌNH QUÂN VỚI NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG BÌNH QUÂN
Chỉ tiêu Năm Năm Năm Chênh lệch Chênh lệch
2006 2007 2008 2007/ 2006 2008/ 2007 Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Tiền lương 15.500 17.150 19.250 1.650 10,65 2.100 12,2 BQ(1000đ) (người/năm) NSLĐ bình quân 7,75 7,00 7,65 (0,75) (9,68) 0,65 9,29 (tấn/người/năm) Năng suất LĐ 448.944,18 349.836,04 356.904,63 (99.108,14) (22,08) 7.068,59 2,02 (1000đ/ng/năm)
Qua bảng số liệu trên cho ta thấy, năm 2007 so với năm 2006 tốc độ tăng tiền lương bình quân là 10,65% trong khi đó năng suất lao động bình quân cả về