D Phân loại và trình bày
2.2.2 Một số giải pháp đề xuất
2.2.2.1 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên cho những khách hàng nhiều năm
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán có một bước công việc rất quan trọng cần thực hiện đó là lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên. Công ty cần tránh thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho khách hàng nhiều năm bởi việc tham gia kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm có thể giúp kiểm toán viên tắch lũy được nhiều kinh nghiệm cũng như có được sự hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang được kiểm toán.
Với tình trạng lịch làm việc dày đặc và thay đổi liên tục theo tuần vào mùa kiểm toán như hiện nay, biện pháp hiểu quả nhất là cố định kiểm toán viên phụ trách và phát triển đội ngũ nhân sự theo lĩnh vực kinh doanh như ngân hàng, bảo hiểm, bất động sản, công ty niêm yếtẦ
Tuy nhiên, theo khoản 4 điều 6 chương I Nghị định số 105/2004/NĐ-CP của Chắnh phủ ban hành ngày 30 tháng 03 năm 2004 về kiểm toán độc lập: ỘTrường hợp ký hợp đồng kiểm toán với một doanh nghiệp kiểm toán từ 3 năm trở liên tục trở lên thì phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi kiểm toán viên hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toánỢ. Vì vậy, sau 3 năm liên tục kiểm toán khách hàng cũ, công ty kiểm toán phải thay đổi kiểm toán viên hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán để đảm bảo tắnh khách quan cho cuộc kiểm toán.
2.2.2.2 Phân bổ mức trọng yếu ước tắnh ban đầu cho các khoản mục
Công ty nên phân bổ mức trọng yếu chung PM cho từng khoản mục cụ thể trên báo cáo tài chắnh tức là lập mức SAD cho từng khoản mục cụ thể dựa trên bản chất và đặc điểm của từng khoản mục ấy.
Chẳng hạn như khi thực hiện kiểm toán tại ngân hàng ABC, khoản mục tài sản cố định được đánh giá là khoản mục có rủi ro kết hợp trung bình. Vì vậy, mức trọng
Với việc phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục cho từng khoản mục dựa vào bản chất, đặc điểm riêng của chúng và điều kiện thực tế của khách hàng như thế giúp kiểm toán viên linh hoạt hơn trong việc xác định sai sót nào là trọng yếu đối với từng khoản mục và đưa ra bút toán điều chỉnh phù hợp. Do đó nâng cao chất lượng kiểm toán.
2.2.2.3 Đối với việc thiết kế các thủ tục phân tắch
Việc thực hiện các thủ tục phân tắch giúp KTV tăng cường sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng và xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của công ty khách hàng. Như vậy, qua việc thực hiện các thủ tục phân tắch trong giai đoạn lập kế hoạch KTV có thể xác định được các nội dung cơ bản của cuộc kiểm toán BCTC.
Các thủ tục phân tắch được sử dụng bao gồm hai loại cơ bản là: Phân tắch ngang và phân tắch dọc (phân tắch các tỷ suất tài chắnh).
Để có những hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giảm thiểu rủi ro kiểm toán, Ernst & Young cần hoàn thiện hơn nữa các thủ tục phân tắch bao gồm: Tăng cường phân tắch ngang và bổ sung việc phân tắch các tỷ suất tài chắnh.
Với thủ tục phân tắch sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV có thể so sánh các số liệu của khách hàng với các số liệu của ngành. Bên cạnh đó, tiến hành phân tắch các tỷ suất tài chắnh về hoạt động kinh doanh của khách hàng như khả năng thanh toán, khả năng sinh lời, phân tắch các hệ số nợ, phân tắch cấu trúc tài chắnhẦ
Ngoài ra, trong nhiều trường hợp thông tin tài chắnh đôi khi không thể hiện được đầy đủ và chắnh xác tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng. Vì vậy, Ernst & Young cần tiến hành thu thập và sử dụng thêm các thông tin phi tài chắnh khi kiểm toán BCTC để có những đánh giá chắnh xác về khách hàng.
2.2.2.4 Đối với việc vận dụng GAM-X
Trong việc sử dụng hệ thống GAM-X, trước khi cập nhập tài liệu lên hệ thống hoặc chỉnh sửa tài liệu các KTV phải kiểm tra thật kỹ càng công việc mình làm.
Điều này cần thực hiện nghiêm ngặt trong mỗi KTV, tránh tình trạng đưa lên hệ thống nhưng thông tin sai lệch hoặc không cần thiết làm ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán.
Công ty nên có những quy định cụ thể hướng dẫn các kiểm toán viên trong việc cập nhập tài liệu lên hệ thống GAM-X. Đồng thời cảnh báo họ về những hậu quả có thể xảy ra khi cập nhập những tài liệu không chắnh xác lên hệ thống để xây dựng trong từng nhân viên tinh thần trách nhiệm trong từng công việc mình làm.
2.2.2.5 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán
Công ty cần có sự chọn lọc rất kỹ càng thông tin trước khi lưu trữ để hồ sơ kiểm toán được lưu trữ đầy đủ những thông tin, tránh hiện tượng lưu trữ quá nhiều những thông tin không cần thiết gây khó khăn cho việc tìm kiếm thông tin, làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.
Trong thời đại công nghệ thông tin như hiện nay, đối với các công ty kiểm toán quốc tế như Ernst & Young việc kiểm tra soát xét cuộc kiểm toán thường được tiến hành trên mạng nội bộ. Do đó, để thuận tiện cho việc tìm kiếm và kiểm tra tài liệu, công ty nên lưu trữ tài liệu dưới dạng các tài liệu bản mềm trên máy tắnh, chỉ với những tài liệu cần thiết nhưng không thể thu thập được dưới dạng bản mềm mới thu thập tài liệu giấy. Những tài liệu không cần thiết nên loại bỏ để giảm bớt khối lượng hồ sơ kiểm toán cũng như giảm bớt thời gian soát xét giấy tờ làm việc và tài liệu có liên quan.
KẾT LUẬN
Là Công ty Kiểm toán 100% vốn nước ngoài, sau mười tám năm hoạt động tại Việt Nam, Ernst & Young Việt Nam luôn luôn duy trì được vị trắ của mình trên thị trường Kế toán, Kiểm toán Việt Nam. Với sự tăng trưởng liên tục qua các năm với con số đáng nể cùng sự nỗ lực cung cấp các dịch vụ đa dạng phù hợp với nhu cầu của các khách hàng trong và ngoài nước, Ernst & Young Việt Nam luôn là hãng Kiểm toán được khách hàng ưa chuộng. Các quy trình kiểm toán của Ernst & Young Việt Nam được áp dụng theo các quy định của Ersnt & Young toàn cầu nhưng có những điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế. Chắnh vì vậy các cuôc kiểm toán luôn đạt được chất lượng cao.
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em đã có cơ hội tìm hiểu và tiếp xúc với một môi trường kiểm toán rất chuyên nghiệp. Qua đó đã giúp em hiểu sâu hơn những kiến thức ở trường cũng như bổ sung thêm rất nhiều kinh nghiệm làm việc thực tế.
Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ nhân viên Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam và Cô giáo Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải đã giúp đỡ em rất nhiệt tình trong thời gian thực tập và tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thiện chuyên đề thực tập của mình.
Do điều kiện thời gian và hiểu biết còn hạn chế nên bài viết của em khó có thể tránh khỏi những thiếu sót. Kắnh mong các thầy cô giáo cũng như các cán bộ, nhân viên trong Công ty đóng góp ý kiến để em hoàn thiện bài báo cáo của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà nội, ngày 08 tháng 05 năm 2010. Sinh viên