D Phân loại và trình bày
1.2.3 Tổng kết về vận dụng quy trình lập kế hoạch tại Ngân hàng XYZ và Công ty Bảo hiểm ABC.
Công ty Bảo hiểm ABC.
Nhìn chung việc vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC thực hiện tại 2 khách hàng đều tuân theo qui trình chuẩn được thiết kế, bao gồm 2 giai đoạn chắnh là giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro và giai đoạn đánh giá rủi ro. Trong mỗi giai đoạn bao gồm những bước công việc cụ thể.
Tuy nhiên tuỳ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp mà việc lập kế hoạch cho ABC và XYZ có những nét khác biệt.
ABC là khách hàng Ernst & Young tiến hành kiểm toán lần đầu nên rủi ro kết hợp đối với các khoản mục được đánh giá một cách thận trọng và thường ở mức cao. Mặt khác thông qua việc tìm hiểu thông tin về hệ thống KSNB, KTV nhận thấy rằng hệ thống KSNB của ABC tồn tại nhiều rủi ro đặc biệt là hệ thống CNTT. Vì vậy, KTV tập trung vào thiết kế việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản nhiều hơn là các thử nghiệm kiểm soát. Do đó. thử nghiệm kiểm soát chỉ được thiết kế cho 3 qui trình chắnh là thanh toán bồi thường, thanh toán tiền hoa hồng và nhận phắ bảo hiểm.
Ngược lại, XYZ là khách hàng lâu năm của Ersnt & Young do đó KTV đã có một số hiểu biết cơ bản về bản chất của ngành nghề kinh doanh cũng như hoạt động của hệ thống KSNB từ những cuộc kiểm toán của những năm trước. Mặt khác, KTV nhận thấy hệ thống KSNB của XYZ hoạt động khá hiệu quả, rủi ro kết hợp của các khoản mục được đánh giá hầu hết ở mức thấp vì vậy KTV tập trung vào thiết kế thực hiện các thử nghiệm kiểm soát hơn là các thử nghiệm cơ bản. Do đó thử nghiệm kiểm soát được thiết kế cho hầu hết các qui trình của XYZ bao gồm: thu tiền, chi tiền, tiền lương, tài sản cố đinh, cho vay, mở thư tắn dụng, bảo lãnh, khách hàng rút tiền khỏi tài khoản, mở thẻ cho khách hàng, các giao dịch ngoại hối, thanh toán điện tử, gửi tiền vào tài khoản, đóng tài khoản và mở tài khoảnẦ
Chương II
Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện việc vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện