•Khoản phải thu khách hàng:
Ta xem xét bảng phân tích sau:
Bảng 2.20. Bảng phân tích khoản phải thu khách hàng
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2008 KH năm 2009 Năm 2009
Daonh thu 46,819,593,484 60,865,471,529 89,676,731,849
Kỳ thu tiền bình
quân 45.823 45.823 10.016
Khoản phải thu
KH 5,959,546,969 7,747,411,060 2,495,077,248
Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Vụ Với :
Khoản phải thu
Kỳ thu tiền bq = x 360
Doanh thu trong kỳ Qua bảng trên ta thấy:
_ Doanh thu thực tế năm 2009 tăng so với năm 2008 nhưng khoản phải thu khách hàng là 5,959,546,969 - 2,495,077,248 = 3,464,469,721 đồng.
_ Kỳ thu tiền bình quân giảm 45.823 - 10.016 = 35.81 ngày nên làm giảm khoản phải thu khách hàng so với kế hoạch là:
7,747,411,060 - 2,495,077,248 = 5,252,333,812
Nhận xét: Do trong năm 2009 Công ty quản lý tốt khoản phải thu khách hàng hiệu quả hơn năm 2008 nên kỳ thu tiền bình quân giảm đi đáng kể 35.81 ngày. Như vậy công ty ít bị ứ đọng vốn trong khâu thanh toán, giúp cho công ty có đồng vốn để quay vòng nhanh đem lại doanh thu cao cho công ty.
•Khoản phải thu khác:
Xem xét tình hình khoản phải thu khác qua bảng sau:
Bảng 2.21.So sánh khoản phải thu theo các yêu cầu:
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2008 KH năm 2009 Năm 2009
Doanh thu 46,819,593,484 60,865,471,529 89,676,731,849
Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Vụ Qua bảng phân tích trên cho thấy:
_ Doanh thu thực tế năm 2009 tăng so với năm 2008 vượt kế hoạch dự toán nhưng lại làm giảm khoản phải thu khác so với kế hoạch đề ra. Mặt khác công ty cũng giảm được kỳ thu tiền bình quân xuống từ 24.443 ngày (năm 2008) xuống còn 15.948 ngày (năm 2009).
Như vậy mặc dù khoản nợ phải thu khác này gia tăng là một điều gây bất lợi cho Công ty vì nó không liên quan tới doanh số hoạt động của Công ty nhưng kỳ thu tiền bình quân lại giảm xuống cho thấy Công ty đã có sự quản lý tốt khoản phải thu này, vốn của Công ty ít bị chiếm dụng.
Kết quả chung: Tổng quát quản lý khoản phải thu trong hai năm 2008 – 2009, ta lập bảng so sánh sau:
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2008 KH năm 2009 Năm 2009
Doanh thu 46,819,593,484 60,865,471,529 89,676,731,849
Kỳ thu tiền bình quân 70.266 70.266 25.964
Khoản phải thu KH 9,138,408,299 11,879,930,789 6,467,728,445
Qua phân tích tổng quát cho thấy:
_ Năm 2009, do doanh thu tăng làm gia tăng khoản phải thu theo yêu cầu kế hoạch: 11,879,930,789 - 9,138,408,299 = 2,741,522,490 đồng.
_ Cũng trong năm do giảm được kỳ thu tiền bình quân nên đã giảm được khoản phải thu chung là:
89,676,731,849 x ( 25.964 - 70.266 )/ 360 = -11,035,682,618 đồng Kết quả khoản phải thu giảm chung:
2,741,522,490 + (-11,035,682,618) = -8,294,160,128 dồng
Như vậy do quản lý tốt khoản phải thu khác, giảm được kỳ thu tiền bình quân nên trong năm 2009, công ty đã tiết kiệm được một số vốn là 11,035,682,618 đồng, tức là công ty đã giảm bớt nhu cầu vốn lưu động, giảm được nợ vay ngắn hạn ngân hàng. Nếu trong tương lai công ty tiếp tục phát huy thì sẽ giảm bớt được tình hình khó khăn về vốn lưu động.