Khoản mục chi phí nhân công là khoản mục chi phí trực tiếp ở Công ty XL&VTXDI. Trong điều kiện máy móc thi công còn hạn chế, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp thờng chiếm 12% - 17% trong giá thành công trình xây dựng. Do vậy, việc hạch toán đúng đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán, trả lơng chính xác, kịp thời cho ngời lao động, thực hiện việc phân bổ lơng cho các đối tợng sử dụng lao động. Đồng thời, góp phần quản lý tốt thời gian lao động và quỹ tiền lơng của Công ty. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp tại công trình vừa xác định về mặt lợng, tức là thời gian lao động sản xuất, vừa xác định về mặt giá trị, tức là tính ra chi phí nhân công trực tiếp bỏ ra để thi công công trình.
Căn cứ vào tình hình thực tế tại Công ty, chỉ huy trởng công trình và cán bộ kỹ thuật tiến hành giao khoán gọn công việc cho các tổ sản xuất, thông qua hợp đồng giao khoán nhân công gọn. Khi công việc giao khoán hoàn thành thì chỉ huy trởng và cán bộ kỹ thuật tiến hành xem xét, đối chiếu khối lợng công việc trong hợp đồng xem đã đạt yêu cầu kỹ thuật của công trình hay cha? Đồng thời, nhất trí nghiệm thu khối lợng qua bản nghiệm thu khối lợng giao khoán.
Đơn giá nhân công là đơn giá nội bộ Công ty do phòng quản lý kỹ thuật công trình dựa trên cơ sở đơn giá quy định của Nhà nớc, sự biến động của thị trờng và điều kiện thi công cụ thể, nên lao động trực tiếp ở các công trình thuộc diện ngắn hạn hoặc hợp đồng thời vụ. Do vậy, BHXH, BHYT, không tính cho công nhân theo tháng, mà đã tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho ngời lao động, dựa trên bảng nghiệm thu khối l- ợng khoán gọn.
Sau khi hoàn thành các thủ tục cần thiết, kế toán lập phiếu chi và bảng thanh toán tiền lơng cho các tổ trởng, căn cứ vào bảng thanh toán khối lợng hoàn thành, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ kế toán liên quan.
Đối với công nhân thuộc Công ty căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lơng kế toán ghi:
Nợ TK 622 (Chi phí nhân công trực tiếp) Có TK 111(1111) (Tiền Việt Nam) Đối với công nhân thuê ngoài kế toán ghi:
Nợ TK 622
Có TK 111 (1111)
Cuối kỳ kết chuyển CPNCTT vào TK CPSXDD kế toán ghi: Nợ TK 154
Có TK 622
Căn cứ vào bảng hợp đồng số 01 và biên bản nghiệm thu số 01 ngày 26/6/2004 và phiếu chi số 102 ngày 28/6/2004 kế toán ghi:
Nợ TK 622 13.969.800
Có TK 111 (1111) 13.969.800
Căn cứ vào phiếu chi số 126 ngày 30/6/2004 thanh toán lơng trực tiếp công trình trờng Cấp II Tam Canh, kế toán ghi:
Nợ TK 622 2.656.272
Nh vậy, Công ty không sử dụng TK 334 – Phải trả công nhân viên để thanh toán các TK hạch toán đối với công nhân viên. Sau đó, số liệu này đợc ghi vào Sổ Cái liên quan đồng thời ghi vào Sổ chi tiết chi phí công trình trờng Cấp II Tam Canh.
Đối với các công trình khác cũng thanh toán tơng tự căn cứ vào bảng thanh toán lơng cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ Số: 2
Công trình: Trờng Cấp II Tam Canh TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
STT Diễn giải Tài khoản
đối ứng
TK 621 Ghi
chú
Nợ Có
1 Thanh toán khối lợng hoàn thành công trình
1111 13.969.800
2 Thanh toán lơng trực tiếp công trình
1111 2.656.272
3 Kết chuyển nhân công trực tiếp 154 16.626.072
Cộng 16.626.072 16.626.072
Kèm theo 3 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 6 năm 2004
Kế toán trởng Ngời lập