ở Công ty Xây lắp và Vật t Xây dựng I bao gồm: - Chi phí nhân viên đội quản lý công trình.
- Chi phí khấu hao máy móc thiết bị dùng cho thi công. - Chi phí bằng tiền khác.
- Các loại vật liệu phụ, công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho đội đã đợc tập hợp TK 621
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. a. Chi phí nhân công quản lý đội công trình.
Chi phí này bao gồm lơng chính, các khoản phụ cấp, BHXH phải trả cho nhân viên quản lý đôi công trình nh: đội trởng, kỹ thuật, thủ kho, kế toán, ph… ơng pháp tính lơng là theo dõi thời gian chấm công nhân viên. Do đó, việc thanh toán lơng chính và các khoản phụ cấp BHXH, BHLĐ cho nhân viên quản lý đội do phòng kế toán thực hiện. Căn cứ vào bảng chấm công ở các bộ phận gửi lên, căn cứ chế độ chính sách hiện hành của Nhà nớc về tiền lơng và phơng pháp phân phối của Công ty.
Trích bảng thanh toán lơng tháng 6 năm 2004
Bộ phận: Ban chỉ huy công trình trờng Cấp II Tam Canh.
STT Họ và tên LCB Hệ số
Lơng thời gian Lơng CN + thêm Trách nhiệm Tổng l- ơng Trừ BHLĐ Còn lĩnh Ký Công Tiền Công Tiền
Bảng tính lơng này là cơ sở cho việc ghi chép số liệu về chi phí nhân viên quản lý đội vào Sổ chi tiết chi phí công trình, việc thanh toán lơng cho nhân viên quản lý doanh nghiệp đợc thực hiện trên bảng thanh toán lơng và phụ cấp của công nhân toàn Công ty. Trong đó tiền lơng đợc chia làm 2 kỳ:
- Kỳ 1: Tạm ứng lơng.
- Kỳ 2: Tiền lơng còn lại sau khi trích phần tạm ứng của kỳ 1.
Bảng tính lơng tháng 6/2004 thì chi phí quản lý đội đợc ghi vào Sổ chi tiết công trình Trờng Cấp II Tam Canh nh sau:
Kỳ 1: Nợ TK 6271 2.391.715 Có TK 1111 2.303.020 Có TK 338 88.695 Kỳ 2: Nợ TK 1111 2.303.020 Có TK 6271 2.303.020
b. Chi phí khấu hao Tài sản cố định.
Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho công trình Trờng Cấp II Tam Canh, kế toán Công ty mở Sổ kế toàn và Thẻ tài sản cố định theo dõi toàn bộ tài sản cố định của Công ty hàng tháng, hàng quý trích khấu hao cơ bản, khấu hao sửa chữa lớn. Việc trích khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ở Công ty đợc thể hiện trên Sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ.
Trong tháng công trình nào sử dụng máy thi công của Công ty thì khấu hao TSCĐ và số tiền trích trớc sửa chữa lớn trong TSCĐ sẽ đợc tính vào cơ sở sản xuất trong tháng của công trình đó nh sau:
Trong tháng 6/2004 công trình Trờng Cấp II Tam Canh có sử dụng máy trộn bê tông và cần cẩu số tiền khấu hao và trích trớc sửa chữa TSCĐ đ- ợc tính và ghi Sổ chi tiết của công trình:
Nợ TK 6274 3.343.920đ
Có TK 2141 3.343.920đ
Cuối quý căn cứ và Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ của các tháng trong quý kế toán lập Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ của quý đó.
Trích : sổ chi tiết khấu hao TSCĐ
Tên TSCĐ Nguồn vốn Nguyên giá TSCĐ (đ) Tỷ lệ khấu hao Số tiền Tổng cộng (đ) CB SCL CB SCL Máy trộn bê tông TBX 12.087.000 8% 4% 966.960 438.480 1.450.440 Cẩu thiếu nhi TBX 20.232.000 6% 3% 1.213.920 606.960 1.820.880 Máy đầm dùi TBX 980.000 8% 78.400 78.400 Trụ số làm việc TBX 150.232.000 2% 1,5% 3.004.610 2.253.480 5.258.120 Cộng 526.390 3.343.920 8.607.840
c. Chi phí dịch vụ thuê ngoài.
Chi phí này bao gồm: tiền điện nớc phục vụ cho thi công hợp đồng số 3 ngày 2/6/2003. Công trình có thuê ôtô vận chuyển của đội thi công cơ giới để phục vụ cho thi công với số tiền là: 300.000đ.
Sau khi thanh lý hợp đồng và thanh toán cho bên bán kế toán ghi:
Nợ TK 6277 300.000
(Chi tiết: Trờng Cấp II Tam Canh)
d. Chi phí khác.
Chi phí này bao gồm chi phí giao dịch, tiếp khách, photo, in ấn, .… Chi phí phát sinh thuộc công trình nào thì tính cho công trình đó. Số liệu đợc phản ánh trên Sổ kế toán.
Nợ TK 6278
Có TK 1111, 1112
VD: Ngày 6/6/2004 anh Hải có photo bản vẽ và đánh máy dự toán phục vụ cho thi công của công trình Trờng Cấp II Tam Canh, số tiền là 67.000đ, căn cứ vào Chứng từ gốc kế toán ghi:
Nợ TK 6278 67.000
Có TK 1111 67.000
Đến cuối tháng hoặc cuối quý kế toán lập Chứng từ ghi sổ cho chi phí sản xuất chung, căn cứ vào Chứng từ phát sinh có liên quan đến chi phí sản xuất chung kế toán lập Chứng từ ghi sổ:
Trích: chứng từ ghi sổ
Công trình: Trờng Cấp II Tam Canh TK 627 – Chi phí sản xuất chung
STT Diễn giải Tài khoản
đối ứng
TK 621
Ghi chú
Nợ Có
1 Phôtô tài liệu 1111 67.000
2 Thanh lý hợp đồng 1111 300.000
3 Thanh toán lơng ban chỉ huy 1111 2.391.715
4 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 2.758.715
Cộng 2.758.715 2.758.715
Kèm theo 3 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 6 năm 2004
Kế toán trởng Ngời lập
e. Tổng hợp chi phí cuối tháng, cuối quý.
Các chi phí thực tế phát sinh trong tháng đợc theo dõi theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi vào sổ, các Sổ Cái TK liên quan. Ngoài ra, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất cho từng công trình đợc phản ánh trên Sổ chi tiết của từng công trình.
Căn cứ vào các Sổ chi tiết của từng công trình kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục để làm cơ sở cho việc tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng của Công ty.
Căn cứ vào các bảng tổng hợp chi phí của các tháng trong quý, kế toán tổng hợp các số liệu để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý. Đồng thời, mỗi quý từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã đợc ghi vào Sổ Cái các TK 621, 622, 6271, 6274, kế toán tổng hợp chi phí trên toàn Công ty kết chuyển sang Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất dở dang để từ đó kết chuyển sang TK 632 – Giá vốn hàng bán, để tính giá thành thực tế toàn bộ các công trình mà Công ty hoàn thành trong kỳ.
Cụ thể theo bảng tổng hợp chi phí sản xuất dở dang của công trình Tr- ờng Cấp II Tam Canh các tháng trớc và bảng tổng hợp các chi phí tháng 6 năm 2004.
Chi phí sản xuất đầu tháng 6 năm 2003 của công trình Trờng Cấp II Tam Canh là: 428.653.969đ, trong đó
- Chi phí nguyên vật liệu : 264.521.909 - Chi phí nhân công : 96.127.132 - Chi phí máy : 19.378.426 - Chi phí chung : 48.626.502
Công ty Xây lắp và Vật t Xây dựng I
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý II năm 2004
STT Tên công
trình Vật liệu Nhân công Máy Chi phí chung Tổng cộng
1 Bể bơi Việt Trì 403.580.178 104.526.726 43.421.121 98.842.243 650.370.268 2 Trờng Cấp II Tam Canh 345.844.104 101.461.026 33.820.342 67.640.684 548.766.156 3 Công trình Sơn La 470.178.110 152.044.527 62.649.530 101.696.998 786.970.165 Cộng 1.219.602.392 358.032.279 139.890.993 268.179.925 1.986.106.589
Trong kỳ khi công trình hoàn thành bàn giao kết chuyển trị giá hàng bán theo giá thành hoàn thành công trình kế toán ghi:
Nợ TK 632 (chi tiết cho từng công trình)
Có TK 154 (chi tiết cho từng công trình) Kết chuyển vào TK xác định kết quả kế toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK5 632
Cụ thể trong quý có công trình Trờng Cấp II Tam Canh hoàn thành với tổng giá thành là : 548.766.156đ.
Kế toán vào Sổ TK 632 của quý II năm 2004 sổ Cái tháng 6 năm 2004
TK 632 – Giá vốn hàng bán Công trình: Trờng Cấp II Tam Canh SHCT Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Ghi chú Số NT Nợ Có 30/6 Giá thành sản phẩm 154 548.766.156 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 548.766.156
Cộng 548.766.156 548.766.156
Ngày 30 tháng 6 năm 2004
Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
f. Đánh giá sản phẩm làm dở Công ty Xây lắp và Vật t Xây dựng I.
Để tính toán đợc giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định đợc chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ.
Cuối mỗi quý đại diện phòng quản lý kỹ thuật công trình cùng với kỹ thuật công trình kiểm kê, xác định khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công việc cụ thể. Sau đó, bộ phận thống kê của phòng kỹ thuật sẽ nộp đơn giá dự toán khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ tơng ứng.
Sau khi nhận đợc bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của phòng kỹ thuật gửi sang thì phòng kế toán tiến hành xác nhận chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức:
Chi phí thực tế của khối lợng dở
dang cuối kỳ =
Chi phí thực tế của khối l- ợng xây lắp dở dang đầu kỳ +
Chi phí thực tế của khối lợng xây lắp trực tiếp trong kỳ
x
Giá trị dự toán khối lợng xây lắp dở
dang cuói kỳ Giá trị dự toán xây lắp hoàn
thành bàn giao +
Giá trị dự toán khối lợng dở dang cuối kỳ
Với số lợng ở bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang mà số liệu kế toán khác liên quan.
Trong quý này công trình Trờng Cấp II Tam Canh không có khối lợng xây dựng dở dang. Bảng tính giá thánhp xây lắp hoàn thành tổng hợp chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của tất cả các công trình mà Công ty thực hiện trong kỳ thì kế toán ghi vào sổ và các Sổ tài khoản liên quan nh: TK 154 và TK 632.
Đối với công trình Trờng Cấp II Tam Canh dùng Sổ Cái TK 632 và Sổ Cái TK 154.
g. Tính giá thành xây dựng ở Công ty Xây lắp và Vật t Xây dựng I.
Cuối quý sau khi xác định đợc các số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất, chi phí thực tế của khối lợng xây dựng dở dang thì ngay trên Sổ Cái TK 154
cũng có thể xác định đợc giá thành khối lợng hoàn thành. Số liệu này đợc ghi vào Sổ Cái theo định khoản.
Nợ TK 632
Có TK 154 Đồng thời ghi:
Nợ TK 911
Có TK 632
Nh vậy không có số d số liệu này chuyển vào ghi ở Sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả, để tính toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty.
Công ty Xây lắp và Vật t Xây dựng I
Giá thành sản phẩm hoàn thành Quý II năm 2004 STT Tên công trình
CPDD đầu kỳ CPPS trong kỳ Cộng CPDD cuối kỳ Giá thành hoàn thành
Giá dự toán công trình hoàn thành 1 Bể bơi TP Việt Trì 9.780.206 650.370.268 660.150.474 660.150.474 2 Trờng Cấp II Tam Canh 548.766.156 548.766.156 548.766.156 3 Công trình Sơn La 120.301.256 786.970.156 907.271.421 Cộng 678.847.618 1.986.106.580 1.567.421.895 660.150.474 548.766.156
Chơng III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch