1 Chương 2:
1.2.2.2Phương phỏp tài sản
Nguyờn tắc:
Tài sản là hiện vật:
Chỉ đỏnh giỏ những tài sản dự kiến sẽ tiếp tục sử dụng sau khi chuyển thành Cụng ty cổ phần, khụng đỏnh giỏ những tài sản doanh nghiệp khụng cần dựng, tài sản chờ thanh lý. Những tài sản này được loại trừ khụng tớnh vào giỏ trị thực tế của đơn vị được cổ phần hoỏ.
Giỏ thực tế của tài sản được xỏc định trờn cơ sở: giỏ thị trường và chất
lượng của tài sản tại thời điểm định giỏ.
Giỏ thị trường là giỏ đang mua bỏn trờn thị trường cộng (+) với chi phớ vận
chuyển lắp đặt nếu cú. Nếu là tài sản đặc thự khụng cú lưu thụng trờn thị trường thỡ tớnh trờn giỏ mua của những tài sản cựng loại cú cựng cụng suất hoặc tớnh năng tương đương. Trường hợp khụng cú tài sản tương đương thỡ tớnh theo giỏ tài sản trờn sổ sỏch kế toỏn. Đối với tài sản là sản phẩm đầu tư xõy dựng, cụng trỡnh mới hoàn thành trong vũng 3 năm trước khi cổ phần hoỏ thỡ sử dụng giỏ trị quyết toỏn cụng trỡnh đó được cơ quan cú thẩm quyền phờ duyệt.
Chất lượng của tài sản là tỷ lệ (%) giỏ trị cũn lại được đỏnh giỏ lại trờn nguyờn giỏ tuỳ thuộc vào tỡnh trạng hoạt động của tài sản tại thời điểm định giỏ. Nếu tài sản tiếp tục sử dụng tỷ lệ này khụng được thấp hơn 20% nguyờn giỏ mới theo quy định tại Nghị định số 187/ 2004/NĐ - CP của Chớnh phủ và Thụng tư 126/ 2004/TT - BTC của Bộ Tài chớnh.
Giỏ trị thực tế của tài sản tại thời điểm định giỏ = Nguyờn giỏ được đỏnh giỏ lại x Tỷ lệ chất lượng của tài sản được đỏnh giỏ lại
Tài sản là phi hiện vật: Căn cứ trờn cơ sở là cỏc biờn bản đối chiếu, thư
xỏc nhận, hồ sơ chứng từ gốc, sổ kế toỏn và Bỏo cỏo tài chớnh tại thời điểm xỏc định giỏ trị doanh nghiệp của Cụng ty Tài Chớnh X.
Nội dung:
Giỏ trị doanh nghiệp được xỏc định trờn cơ sở kết quả kiểm kờ, phõn loại và đỏnh giỏ xỏc định giỏ trị thực tế của tài sản để cổ phần hoỏ doanh nghiệp tại thời điểm xỏc định ngày 31/12/2006
Đối với TSCĐ: Được xỏc định bằng giỏ trị cũn lại theo tỷ lệ % so với
nguyờn giỏ TSCĐ mới mua sắm tại thời điểm định giỏ.
Đối với tài sản là thiết bị quản lý:
- Nguyờn giỏ mới của TSCĐ thiết bị quản lý được xỏc định lại theo
giỏ trị sổ kế toỏn cú tớnh đến sự đầy đủ của cỏc thành phần của giỏ gốc.
- Chất lượng cũn lại được đỏnh giỏ trờn cơ sở quan sỏt hiện trạng của
mỏy múc thiết bị và được xỏc định theo mức độ hao mũn trờn sổ kế toỏn cú kết hợp với việc đỏnh giỏ lại sự hợp lý theo tỷ lệ khấu hao theo khung
đó được quy định trong QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chớnh.
Đối với tài sản là phương tiện vận tải:
- Nguyờn giỏ mới của TSCĐ phương tiện vận tải được xỏc định lại
theo giỏ trị trờn sổ kế toỏn cú tớnh đến sự đầy đủ của cỏc thành phần của giỏ gốc.
- Chất lượng cũn lại được đỏnh giỏ trờn cơ sở quan sỏt hiện trạng của
phương tiện vận tải đang được lưu hành, căn cứ vào hiệu suất sử dụng, thời gian sử dụng hữu ớch, tiờu hao nhiờn liệu, cụng suất thiết kế, mức độ lạc hậu kĩ thuật. Phương phỏp chủ yếu dựa trờn cơ sở thống kờ kinh nghiệm cú tham khảo ý kiến của cỏc chuyờn gia kĩ thuật và cú hiểu biết về đỏnh giỏ giỏ trị cũn lại của xe ụ tụ.
Đối với TSCĐ khỏc:
- Nguyờn giỏ mới của TSCĐ thiết bị quản lý được xỏc định lại theo
giỏ trị trờn sổ kế toỏn cú tớnh đến sự đầy đủ của cỏc thành phần của giỏ gốc.
- Chất lượng cũn lại được đỏnh giỏ trờn cơ sở quan sỏt hiện trạng của
mỏy múc thiết bị và được xỏc định theo mức độ hao mũn trờn sổ kế toỏn cú kết hợp với việc đỏnh giỏ sự hợp lý theo tỷ lệ khấu hao theo khung đó được quy định trong QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chớnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với TSCĐ vụ hỡnh:
- Nguyờn giỏ được xỏc định căn cứ trờn hồ sơ gốc, sổ kế toỏn và Bỏo
- Giỏ trị cũn lại được xỏc định tỷ lệ khấu hao phự hợp với tỷ lệ theo khung quy định trong Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chớnh.
Đối với cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn:
Cỏc khoản đầu tư chứng khoỏn dài hạn (mua trỏi phiếu cỏc loại) được
xỏc định theo chứng từ gốc, sổ kế toỏn và biờn bản kiểm kờ tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Cỏc khoản gúp vốn liờn doanh do được đầu tư chủ yếu vào cỏc cụng ty
mới thành lập và đang trong quỏ trỡnh lập dự ỏn đầu tư, đến năm 2007 mới đi vào hoạt động vỡ vậy giỏ trị được xỏc định căn cứ vào giỏ gốc.
Cỏc khoản gúp vốn đấu giỏ mua cổ phần của cỏc cụng ty phỏt hành lần
đầu là cỏc cổ phiếu chưa niờm yết trờn sàn chứng khoỏn do đú giỏ trị được xỏc định theo chứng từ gốc, sổ kế toỏn và Bỏo cỏo tài chớnh tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Đối với cỏc khoản cho vay dài hạn:
Được xỏc định theo hồ sơ tớn dụng, sổ kế toỏn, xỏc nhận cụng nợ và
Bỏo cỏo tài chớnh tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Đối với cỏc khoản phải thu về cho vay uỷ thỏc:
Được xỏc định theo sổ kế toỏn, xỏc nhận cụng nợ và Bỏo cỏo tài chớnh
tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Đối với cỏc khoản tiền gửi tại cỏc TCTD:
Được xỏc định theo số dư tài khoản tiền gửi ngõn hàng đó được ngõn
hàng xỏc nhận tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Là cỏc chi phớ cụng cụ dụng cụ, chi phớ thuờ văn phũng, chi phớ thành lập và chi phớ đúng quỹ đầu tư chứng khoỏn Hà Nội được Cụng ty phõn bổ tương ứng với thời gian sử dụng hữu ớch. Vỡ vậy việc đỏnh giỏ được ghi nhận theo giỏ trị ghi sổ tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Đối với tài sản bằng tiền của Cụng ty:
Tiền mặt được xỏc định theo số dư tiền mặt trờn sổ kế toỏn và biờn bản
kiểm kờ thực tế tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Tiền gửi ngõn hàng được xỏc định theo số dư tài khoản tiền gửi ngõn
hàng đó được ngõn hàng xỏc nhận tại thời điểm ngày 31/12/2006.
Đối với tài sản là cỏc khoản nợ phải thu của Cụng ty:
Được xỏc định theo số dư đó được xỏc nhận của khỏch hàng hoặc cú
cỏc bằng chứng thay thế để chứng minh giỏ trị cụng nợ tại thời điểm xỏc định giỏ trị doanh nghiệp. Trường hợp cú phỏt sinh cỏc yếu tố bất thường sau ngày 31/12/2006 và trước thời điểm phỏt hành Biờn bỏn xỏc định giỏ trị doanh nghiệp thỡ sẽ được lưu ý trong Biờn bản xỏc định giỏ trị doanh nghiệp.
Đối với tài sản lưu động khỏc:
Đối với cụng nợ tạm ứng: được xỏc định theo biờn bản xỏc nhận số dư (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nợ thực tế đó đối chiếu trờn sổ kế toỏn tại thời điểm 31/12/2006.
Đối với cỏc khoản nợ phải trả: bao gồm phải trả cỏc tổ chức tớn dụng, Tiền
gửi tiết kiệm của cỏ nhõn, nhận uỷ thỏc của tổ chức, cỏ nhõn, thuế phải nộp Nhà nước, phải trả cụng nhõn viờn, phải trả nội bộ, phải trả khỏc, vay dài hạn. Cỏc chỉ tiờu này được xỏc định lại trờn cơ sở cỏc biờn bản đối chiếu, xỏc nhận nợ hoặc cú cỏc bằng chứng thay thế để chứng minh giỏ trị
cụng nợ tại thời điểm xỏc định giỏ trị phự hợp với số liệu trờn bỏo cỏo tài chớnh ngày 31/12/2006 và sổ kế toỏn.
Đối với quỹ khen thưởng phỳc lợi: Được xỏc định căn cứ số liệu trờn sổ kế
toỏn, Bỏo cỏo tài chớnh và căn cứ Nghị định số 146/2005/NĐ-CP ngày 23/11/2005 của Chớnh phủ về chế độ tài chớnh đối với cỏc tổ chức tớn dụng với việc phõn phối lợi nhuận và trớch lập cỏc quỹ.
Đối với giỏ trị lợi thế kinh doanh: Được xỏc định theo quy định tại khoản
3 điều 19 nghị định 187/2004/NĐ-CP và hướng dẫn tại thụng tư số 126/2004/TT-BTC.
Sau khi xỏc định được tỷ suất lợi nhuận sau thế trờn vốn Nhà nước của Cụng ty là 2,19%, nhỏ hơn lói suất trỏi phiếu Chớnh phủ phỏt hành đợt 5/2006 ngày 28/3/2006 kỳ hạn 10 năm là 8,95% nờn cụng ty khụng cú lợi thế kinh doanh.
Kết luận:
Nguyờn nhõn tăng giảm
Khoản mục tài sản cố định của Cụng ty tài chớnh X tăng 345.421.473
đồng do cỏc nguyờn nhõn:
- Giỏ trị cũn lại của mỏy múc thiết bị quản lý tăng 160.898.977 đồng do
xỏc định thời gian sử dụng và tỷ lệ cũn lại tăng.
- Giỏ trị cũn lại của mỏy múc thiết bị quản lý tăng 262.266.582 đồng do
xỏc định thời gian sử dụng và tỷ lệ cũn lại tăng.
- Giỏ trị cũn lại của TSCĐ khỏc tăng 9.678.108 đồng do xỏc định thời
Khoản mục cụng cụ dụng cụ chờ phõn bổ: Giỏ trị cũn lại đối với cụng cụ dụng cụ của Cụng ty tài chớnh X tăng 65.629.412 đồng do xỏc định thời gian sử dụng cũn lại của cụng cụ dụng cụ tăng.
Kết luận về giỏ trị doanh nghiệp:
Cụng ty tài chớnh X cú vốn nhà nước tại thời điểm 31/12/2006 trước khi xỏc định giỏ trị doanh nghiệp là 76.227.801.017 VNĐ.
Theo phương phỏp tài sản giỏ trị thực tế doanh nghiệp của Cụng ty Tài chớnh X tại thời điểm 31/12/2006 để cổ phần hoỏ là 3.065.945.839.439 VNĐ. Trong đú giỏ trị thực tế phần vốn Nhà nước tại doanh nghiệp là 76.638.851.901 VNĐ (chưa bao gồm chi phớ dự phũng xử lý rủi ro tớn dụng: 1.211.747.874 VNĐ trớch lập theo hướng dẫn tại Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 02/04/2005 của Thống đốc ngõn hàng NN Việt Nam). Phần diện tớch văn phũng đang sử dụng là tài sản cụng ty đang đi thuờ; Cụng ty khụng cú diện tớch đất thuộc quyền sở hữu.