- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín hai triệu một trăm bốn mơi bốn nghìn hai trăm đồng Số chứng từ viết kèm theo: Phiếu yêu cầu cấp vật t
Sổ chi tiết
Tài khoản 622 Quý IV năm 2009
Công trình: khu công nghiệp Liên Phơng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có …
BKL1 31/10 Hạch toán tiền lơng phải trả nhân công trực tiếp 334 16.875.000
BKL2 28/11 Hạch toán tiền lơng phải trả nhân công trực tiếp 334 19.300.000
BKL3 31/12 Hạch toán tiền lơng phải trả
nhân công trực tiếp 334 26.324.000 KC-
BH 31/12
Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp Qúi VI 154 62.499.000
Cộng phát sinh Quí IV 62.499.000 62.499.000 Cộng số phát sinh 271.345.506 271.345.506
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Máy thi công đợc giao cho công trờng sử dụng, tuỳ theo tổng thời điểm và nhu cầu sử dụng máy mà ban chỉ huy công trờng có thể thuê thêm máy nữa hay không. Do đó khoản mục chi phí máy thờng bao gồm những nội dung nh sau:
- Chi phí nhân công sử dụng máy
- Chi phí nhiên liệu, vật liệu sử dụng máy - Chi phí khấu hao máy thi công
- Chi phí dịch vụ mua ngoài * Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây dùng khi có phát sinh chi phí liên quan trực tiếp đến máy thi công thì kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan, TK 623 “ chi phí sử dụng máy thi công” tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công tình, hạng mục công trình.
Cũng nh chi phí nhân công trực tiếp, các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính theo tiền lơng phải trả công nhân sử dụng máy thi công không hạch toán vào TK này mà phản ánh ở TK 627.
Đối với những công trình sử dụng máy thi công đơn giản Công ty có thể xuất từ kho tại Công ty. Nhng đối với những công trình đòi hỏi máy thi công hiện đại, có giá trị lớn (hoặc khó khăn trong việc vận chuyển) do Công ty không có những máy này nên phải thuê ngoài theo hai hình thức: thuê trọn gói và thuê không trọn gói.
Việc thuê những máy thi công đợc giao cho chủ nhiệm công trình làm thủ tục thuê và ký kết hợp đồng với bên cho thuê. Để theo dõi và hạch toán chi phí
phải trả cho việc sử dụng máy thi công, kế toán dựa vào các chứng từ nh: hợp đồng sử dụng thiết bị máy thi công, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, phiếu chi, hoá đơn GTGT từ đó sẽ kết chuyển để tính giá thành công tr… ình.
Chi phí nhân công sử dụng máy: Bao gồm lơng phải trả cho công nhân điều khiển tính theo ca thi công và theo phụ cấp lơng. Hàng tháng, kế toán đội căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng theo dõi máy thi công để tính lơng phải trả cho công nhân sử dụng máy. Cuối tháng, kế toán sẽ lập Bảng tổng hợp chi phí lơng nhân viên vận hành máy thi công.
Bảng tổng hợp chi phí lơng nhân viên vận hành máy thi công
Quý IV năm 2009
Công trình: khu công nghiệp Liên Phơng
STT Chỉ tiêu Số tiền
1. Lơng nhân viên vận hành máy tháng 10 2.900.000 2. Lơng nhân viên vận hành máy tháng 11 2.800.000 3. Lơng nhân viên vận hành máy tháng 12 3.200.000
Cộng 8.900.000
Chi phí khấu hao máy thi công: Hiện nay, Công ty TNHH Thơng mại và Xây dựng Trung Sơn đang sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng nh sau:
Mức khấu hao máy thi công trung bình năm =
Nguyên giá Thời gian sử dụng
Mức khấu hao Máy thi công trung bình tháng =
Mức khấu hao MTC trung bình năm
Tỷ lệ khấu hao = Mức khấu hao năm
Nguyên giá TSCĐ x 100%
Hàng tháng, kế toán đội căn cứ vào Sổ chi tiết TSCĐ để tính khấu hao và lập Bảng trích khấu hao máy thi công.
Bảng phân bổ hao máy thi công
Quý IV năm 2009.
Công trình: khu công nghiệp Liên Phơng
TT Tên xe Nguyên giá Tỷ lệ KH Giá trị còn lại KH cho HMCT
1 Ôtô tải 252.000.000 10% 249.480.000 2.520.000
Cộng 2.520.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí sửa chữa máy thi công và các chi phí khác phục vụ quá trình chạy máy. Hàng tháng, kế toán đội căn cứ vào các chứng từ để lập Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài.
Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho máy thi công
Quý IV năm 2009.
Công trình: khu công nghiệp Liên Phơng
STT Tên xe SH Nội dung ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
1 Hyundai 03 Thay lốp sau Cái 02 1.250.000 3.000.000
2 Hyundai 04 Thay đèn pha bên
lái Cái 01 1.050.000 1.050.000
Cộng 4.050.000
Định kỳ, kế toán đội xây dựng tập hợp toàn bộ các chứng từ, các Bảng kê để… tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phí.
Cuối tháng, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh chi phí về máy thi công do các đội xây dựng gửi lên nh: hoá đơn mua xăng , dầu, hoá đơn sửa chữa, bảng trích khấu hao, bảng tổng hợp lơng các chứng từ này sau khi … đ- ợc kiểm tra đối chiếu, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 623, Sổ Cái TK623.
Sổ chi tiết tài khoản 623
Quý IV năm 2009.
Công trình: khu công nghiệp Liên Phơng
Chứng từ Diễn giả TK ĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
…
BK-1 30/10 Chi phí nhiên liệu tháng cho máy
thi công 111 2.500.000
BL-1 30/10 Chi phí lơng nhân viên lái máy 334 2.900.000 BK-1 28/11 Chi phí nhiên liệu cho máy thi công 111 13.078.000 BKH 31/12 Chi phí khấu hao máy thi công 214 2.520.000 BK 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 4.050.000
… KC-
BH
Kết chuyển chi phí sử dụng máy
thi công Quí IV 154 34.148.000
Cộng Phát sinh Quí IV 34.148.000 34.148.000 Cộng 153.666.000 153.666.000 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Thơng mại và Xây dựng Trung Sơn
Sổ cái
Năm 2009.
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công
Số hiệu: 623
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có
…… ……. ……….. ….. …………
BK-1 30/10 Chi phí nhiên liệu tháng
cho máy thi công 111 2.500.000 BL-1 30/10 Chi phí lơng nhân viên lái
máy 334 2.900.000
BK-1 28/11 Chi phí nhiên liệu cho máy
thi công 111 13.078.000
BKH 31/12 Chi phí khấu hao máy thi
công 214 2.520.000
BK 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 4.050.000 …
KC- Kết chuyển chi phí sử
dụng máy thi công Quí IV 154 34.148.000
Cộng Phát sinh Quí IV 34.148.000 34.148.000 Cộng 153.666.000 153.666.000 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chi phí sản xuất chung là những chi phí có tính chất dùng chung cho hoạt động xây lắp gắn liền với các công trình nó bao gồm các khoản chi phí:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Khấu hao TSCĐ phục vụ cho công trờng - Kinh phí công cụ, dụng cụ sản xuất * Tài khoản sử dụng
Để kế toán chi phí sản xuất chung, Công ty sử dụng TK 627- chi phí sản xuất chung, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.