- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín hai triệu một trăm bốn mơi bốn nghìn hai trăm đồng Số chứng từ viết kèm theo: Phiếu yêu cầu cấp vật t
Sổ chi tiết Tài khoản
Tài khoản 621
Quý IV năm 2009
Công trình lắp đặt hệ thống điện chiếu sáng - hệ thống cáp nguồn tại Nhà máy I-khu công nghiệp Liên Phơng Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
05/10 02/10 Xuất NVL thi công công trình 152 92.144.200
12/10 28/10 Xuất NVL thi công công trình 152 8.971.000
13/10 28/10 Xuất NVL thi công công trình 152 13.125.000
0079305 30/10 Mua NVL xuất trực tiếp cho thi công công trình 111 16.050.098
…
KC-BH 31/12 Kết chuyển chi phí NVL Quý IV 154 615.157.396
Cộng phát sinh 2.768.208.282 2.768.208.282 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại và xây dựng Trung Sơn Địa chỉ: ...
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm: 2009
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu: 621 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số d đầu kỳ ... ... ... ……. ... ………… 05/10 02/10 Xuất NVL thi công công trình 152 92.144.200
12/10 28/10 Xuất NVL thi công công trình 152 8.971.000
13/10 28/10 Xuất NVL thi công công trình 152 13.125.000
0079305 30/10 Mua NVL xuất trực tiếp cho thi công công trình 111 16.050.098
KC1-BH 31/12 Kết chuyển chi phí NVL TT Quí IV 154 615.157.396
Cộng phát sinh 2.768.208.282 2.768.208.282 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí lớn thứ hai (sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) trong tổng giá thành công trình hoàn thành. Nó là khoản mục chi phí trực tiếp ở công ty gắn liền với lợi ích của ngời lao động. Do vậy việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lơng, trả lơng chính xác kịp thời cho ngời lao động, từ đó có tác dụng tích cực góp phần khích lệ ngời lao động nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lợng công trình. Hơn nữa doanh nghiệp chú trọng công tác kế toán chi phí nhân công trực tiếp không chỉ vì nó ảnh hởng lớn đến độ chính xác của giá thành sản phẩm mà nó còn ảnh h- ởng lớn đến thu nhập của ngời lao động, đến việc tính lơng và trả lơng cho công nhân viên.
* Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, Công ty sử dụng TK 622-“Chi phí nhân công trực tiếp”.TK này phản ánh chi phí lao động trực tiếp phát sinh trong quá trình hoạt động xây dựng ở công ty và đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
* Quy trình hạch toán:
Lao động trực tiếp trong công ty bao gồm lao động trong danh sách và lao động thuê ngoài.
Đối với lao động trong danh sách công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho họ theo đúng chế độ quy định tính theo tiền lơng trực tiếp phải trả và hạch toán vào TK627_ Chi phí sản xuất chung.
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Theo quy định hiện hành, Xí nghiệp trích 19% trên tổng tổng tiền lơng cơ bản của cán bộ công nhân viên trong đó: 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ
Đối với lao động hợp đồng ngắn hạn theo thời vụ, công ty không phải trích BHXH, BHYT mà tiến hành trả lơng theo thỏa thuận về đơn giá nhân công trả cho lao động thuê ngoài. Đơn giá này là đơn giá nội bộ của công ty do phòng kỹ thuật
thi công lập dựa trên cơ sở đơn giá quy định của Nhà nớc cùng với sự liên đới của thị trờng với điều kiện thi công cụ thể của từng công trình, hạng mục công trình.
Với lao động thuê ngoài chứng từ ban đầu để hạch toán Chi phí nhân công trực tiếp là hợp đồng giao khoán và biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành. Đối với lao động thuê ngoài, sau khi thỏa thuận về đơn giá thuê là:
60.000ngời/ngày + 20.000 tiền ăn + tiền làm đêm (nếu có là 17.000 1giờ)
thì chủ nhiệm công trình sẽ ký hợp đồng thuê khoán với tổ trởng tổ đó. Khi công việc hoàn thành, đội xây dựng lập biên bản nghiệm thu:
CÔNG TY TNHH thơng mại và xây dựng trung sơn Biên bản số: 02 /NB/KC
Cộng hòa x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---***---
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Nghiệm thu công việc lắp đặt của đơn vị thi công
Công trình: lắp đặt điện chiếu sáng hệ thống cáp–
nguồn tại nhà máy I khu công nghiệp liên ph– ơng.
Địa điểm xây dựng: xã Liên Phơng – huyện Thờng Tín – thành phố Hà Nội
1- Thành phần trực tiếp tham gia nghiệm thu:
1.1. Đại diện đơn vị thi công xây dựng: CÔNG TY TNHH thơng mại và xây dựng trung sơN
-Ông: Phạm Văn Quyền Chức vụ: Chủ nhiệm công trình 1.2. Đại diện tổ thi công:
-Ông: Lê Quang Huy Chức vụ: Tổ trởng 2. Thời gian nghiệm thu: 10h, ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Tại công trình: Lắp đặt hệ thống điện chiếu sáng – hệ thống cáp nguồn tại Nhà máy I- khu công nghiệp Liên Phơng
3. Đánh giá công việc xây dựng đã thực hiện:
Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công đã đợc chủ đầu t phê duyệt số 208 ngày 22 tháng 09 năm 2009.
Tiêu chuẩn áp dụng để thi công và nghiệm thu:
+ Biện pháp thi công do công ty TNHH Thơng mại và Xây dựng Trung Sơn + TCVN 5308 :1991 : Quy trình kỹ thuật an toàn trong xây dựng.
Nhật ký thi công công trình.
b. Về chất lợng công việc xây dựng: Đối chiếu với tài liệu căn cứ nghiệm thu mục 3a với thực tế thi công có kết quả nh sau:
STT Đối tợng kiểm tra Nội dung kiểm tra
Bản vẽ thi công số
Phơng pháp
kiểm tra Kết quả kiểm tra
1
+ Công tác kéo đờng dây cáp, dây điện chiếu sáng.
Kiểm tra độ
chính xác. KC:208
- Thớc dây - Trực quan.
Đạt yêu cầu thiết kế, và yêu cầu kỹ thuật.
c. ý kiến của cán bộ KCS của nhà thầu TCXDCT về công tác nghiệm thu công việc xây dựng:
Đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật và hồ sơ thiết kế.
chủ nhiệm công trình Tổ trởng
Đến cuối tháng, kế toán đội xây dựng lập bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài hoàn thành.
Bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài hoàn thành
Công Trình: khu công nghiệp Liên Phơng
Tháng 12 năm 2009.
( Đơn vị tính: đồng)
STT Tên công việc Số ngày công Số giờ làm đêm Thành tiền Ký nhận A B 1 2 3
1 Thi công đờng dây 40 35 3.995.000
2 Thi công phần chiếu sáng 29 30 2.975.000
3 Gia công cơ khí 25 40 2.505.000
4 Lắp tủ điện 10 0 850.000
4 Thuê bảo vệ 15 29 1.768.000
Cộng 119 134 12.393.000
Đối với lao động trong danh sách, Công ty trả lơng theo tháng và tính lơng theo công thức:
Tiền lơng
tháng = Mức lơng ngày x
Số ngày làm việc thực tế trong tháng
Việc theo dõi thời gian lao động đợc thực hiện thông qua Bảng chấm công. Đội trởng đội xây dựng có nhiệm vụ quản lý lao động, quản lý chất lợng công việc và phản ánh vào Bảng chấm công.