a) Thảo luận và thống nhất với khách hàng A và đưa ra các bút toán điều chỉnh dự thảo: Sau khi thực hiện tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết đối với khoản
mục doanh thu, KTV sẽ tổng hợp các phát hiện kiểm toán lên giấy tờ làm việc cùng bằng chứng kiểm toán và nộp cho trưởng nhóm kiểm toán. Khoản mục doanh thu tại khách hàng A được đánh giá là ghi nhận khá hợp lý, KTV chỉ phát hiện sai phạm về việc bỏ sót doanh thu trong kỳ. Bảng tổng hợp sai sót như sau:
CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA
Tên khách hàng: Công ty A
Khoản mục: Doanh thu Niên độ: 31/12/2008
Nội dung thực hiện: Biểu tổng hợp sai sót
Mã số: E 220.2
Người thực hiện: T.T.H Ngày: 27/02/09
Nội dung:
2. Hóa đơn số 11985 ngày 20/08 : Lô hàng than xuất bán. Giá vốn: 98.000.468 đã phản ánh. Tổng giá trị ghi trên hóa đơn là 123.816.440 (trong đó có 10% VAT)
3. Hóa đơn số 12311 ngày 06/11 : Lô than xuất bán. Giá vốn là 209.356.490 đã phản ánh. Tổng giá trị hóa đơn là 192.970.932 ( có VAT 10%) đã phản ánh 100.000.000.
Bút toán điều chỉnh :
Nợ TK 131S: 123.816.440 Nợ TK 131E: 92.970.932 Có TK 511.1: 197.079.429 Có TK 3331 : 19.707.943
KTV phụ trách phần doanh thu và trưởng nhóm kiểm toán đã thống nhất rằng: nghiệp vụ này trọng yếu về định lượng đồng thời trọng yếu về mặt định tính vì nó có ảnh hưởng tới công nợ phải thu khách hàng S và E. Sau khi đã thống nhất nhóm kiểm toán sẽ họp thảo luận để thống nhất với khách hàng A về các bút toán điều chỉnh. Kế toán doanh thu và kế toán trưởng giải trình là do sai sót khi luân chuyển chứng từ và chấp nhận điều chỉnh. Trưởng nhóm kiểm toán tập hợp các sai phạm trọng yếu nếu có từ các phần hành khác để lập dự thảo báo cáo kiểm toán gửi khách hàng A. Dự thảo báo cáo đã được khách hàng A thống nhất.
b) Soát xét giấy tờ làm việc và kiểm tra công việc của kiểm toán viên. Để đảm
bảo chất lượng kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện soát xét giấy tờ làm việc cùng bằng chứng kiểm toán của KTV thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu.
c) Đánh giá tổng thể những sai sót và sự kiện phát sinh sau niên độ ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và khoản mục doanh thu. KTV đánh giá không có sự
kiện phát sinh sau niên độ nào làm ảnh hưởng tới BCTC.
d) Đưa ra kết luận và bút toán điều chỉnh cuối cùng trên Báo cáo kiểm toán:
Trước khi ra báo cáo kiểm toán, KTV phụ trách doanh thu sẽ hoàn thành Biểu chỉ đạo
dựa trên dự thảo báo cáo kiểm toán đã được khách hàng chấp nhận và biểu tổng hợp sai sót khoản mục doanh thu. Biểu chỉ đạo là biểu tổng hợp các điều chỉnh, số liệu trước và sau kiểm toán; là cơ sở đưa số liệu lên BCTC sau kiểm toán. Biểu chỉ đạo được thực hiện như sau:
Biểu 2.11. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên
CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA
Tên khách hàng: Công ty A
Khoản mục: Doanh thu Niên độ: 31/12/2008
Nội dung thực hiện: BIỂU CHỈ ĐẠO
Mã số: E 220.1
Người thực hiện: T.T.H Ngày: 28/02/09
Số TK
Nội dung Tham
chiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số trước kiểm toán
Điều chỉnh Số sau kiểm toán
1. Doanh thu 32.117.322.607 197.079.429 32.314.402.036 511 Doanh thu bán hàng và CC dịch vụ E220.2 E220.5 32.117.322.607 197.079.429 32.314.402.036
512 Doanh thu nội bộ - - -
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
869.550.887 - 869.550.887
521 Chiết khấu thương mại
- - -
531 Hàng bán bị trả lại E220.11 E220.6
269.205.687 - 269.205.687
532 Giảm giá hàng bán E220.11 E220.6
600.345.200 - 600.345.200
Báo cáo kiểm toán sẽ được phát hành thành nhiều bản theo thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán, phát hành 03 bản tiếng Việt song song với 03 bản tiếng Anh.