2.3.3.1. Thảo luận và thống nhất với khách hàng A và đưa ra các bút toán điều chỉnh dự thảo: KTV sẽ tổng hợp các phát hiện kiểm toán lên giấy tờ làm việc
cùng bằng chứng kiểm toán và nộp cho trưởng nhóm kiểm toán. KTV phát hiện một số sai phạm về việc hạch toán nhầm và sai kỳ kế toán. KTV viết vào Bảng tổng hợp sai sót như sau:
Biểu 2.17. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên
CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA
Tên khách hàng: Công ty B
Khoản mục: Doanh thu Niên độ: 31/12/2008
Nội dung thực hiện: Biểu tổng hợp sai sót
Mã số: E 220.2
Người thực hiện: N.V.T Ngày: 08/03/09
Nội dung:
1. Hóa đơn số 11645 ngày 28/10 là hóa đơn cung cấp dịch vụ du lịch nhưng khách hàng là Tập đoàn X => đây là doanh thu nội bộ, Kế toán đang hạch toán nhần trên TK 511.3
Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 511.3 : 780.900.000 Có TK 512 : 780.900.000
2. Hợp đồng số 643/HĐKT ngày 28/12/2008 bán 25 bộ lốp2 cho Cty H. Đơn giá mỗi bộ là 23.500.000 đ. Hợp đồng đã hoàn thành, hàng hóa đã chuyển giao và KH chấp nhận thanh toán. Đơn vị hạch toán doanh thu giá trị 05 bộ, 20 bộ phản ánh sai kỳ vào năm 2009, giá trị : 470.000.000 đ.
KTV đề nghị hạch toán lại: Nợ TK 131H: 517.000.000 Có TK 511.1 : 470.000.000 Có TK 3331 : 47.000.000
Sau khi KTV phụ trách phần doanh thu cũng là trưởng nhóm kiểm toán đã tiến hành cho nhóm kiểm toán sẽ họp thảo luận để thống nhất với khách hàng B về các bút toán điều chỉnh. Trưởng nhóm kiểm toán tập hợp các sai phạm trọng yếu nếu có từ các phần hành khác để lập dự thảo báo cáo kiểm toán gửi khách hàng B. Dự thảo báo cáo với các bút toán điều chỉnh trên đã được khách hàng B đồng ý.
2.3.3.2. Soát xét giấy tờ làm việc và kiểm tra công việc của kiểm toán viên.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện soát xét.
E220.1 E220.1
2.3.3.3. Đánh giá tổng thể những sai sót và sự kiện phát sinh sau niên độ ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và khoản mục doanh thu. KTV đánh giá không có sự
kiện phát sinh sau niên độ nào làm ảnh hưởng tới BCTC.
2.3.3.4. Đưa ra kết luận và bút toán điều chỉnh cuối cùng trên Báo cáo kiểm toán: KTV sẽ hoàn thành Biểu chỉ đạo dựa trên dự thảo báo cáo kiểm toán đã được
khách hàng chấp nhận và biểu tổng hợp sai sót khoản mục doanh thu. Biểu chỉ đạo được thực hiện như sau:
Biểu 2.18. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên
CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA
Tên khách hàng: Công ty B
Khoản mục: Doanh thu Niên độ: 31/12/2008 Nội dung thực hiện: Biểu chỉ đạo
Mã số: E 220.1
Người thực hiện: N.V.T Ngày: 08/03/09
Số TK
Nội dung Tham
chiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số trước kiểm toán
Điều chỉnh Số sau kiểm toán 1. Doanh thu 30.669.495.924 470.000.000 31.139.495.924 511 Doanh thu bán hàng và CC dịch vụ E220.2 E220.5 30.633.461.160 (310.900.000) 30.322.561.160
512 Doanh thu nội bộ E220.2 E220.5 36.034.764 780.900.000 816.934.764 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 1.099.630.244 - 1.099.630.244 521 Chiết khấu thương mại E220.11 E220.6 298.309.461 - 298.309.461 531 Hàng bán bị trả lại - - - 532 Giảm giá hàng bán E220.11 E220.6 801.320.783 - 801.320.783
Theo như hợp đồng kiểm toán đã ký kết, Báo cáo kiểm toán sau đó sẽ được phát hành gồm 03 bản tiếng Việt và 03 bản tiếng Anh.