thực hiện bởi Công ty Kiểm toán Việt Nam.
Phơng pháp AS/2 là một phơng pháp kiểm toán khoa học vè tiên tiến đợc áp dụng thành công ở tất cả các hãng thành viên của DTT. Nói riêng, đối với quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thì quy trình của AS/2 cũng là một quy trình tơng đối hoàn thiện.
Việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng trong kiểm toán BCTC là việc hết sức quan trọng, nó quyết định việc lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán đó. Hệ thống phơng pháp kiểm toán AS/2 đã nêu lên mục đích của việc kiểm tra hệ thống là nhằm:
+ Hiểu rõ về hệ thống kiểm toán của khách hàng. + Thiết kế các thử nghiệm cơ bản và
+ Đa ra các gợi ý nâng cao hiệu quả công tác quản lý của khách hàng sẽ đợc trình bày trong Th quản lý.
Kết luận của kiểm toán viên có dựa vào HTKSNB hay không có ảnh hởng rất lớn đến việc xác định phạm vi, thời gian, khối lợng công việc kiểm toán, số l- ợng ngời tham gia kiểm toán và dự tính chi phí kiểm toán bỏ ra.
Sau đây là một số nhận xét về quy trình đánh giá HTKSNB của Vaco:
Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.
Khi tìm hiểu và đánh giá HTKSNB của khách hàng, các KTV của Vaco th- ờng có sự khác biệt giữa khách hàng mới và khách hàng thờng xuyên. Với khách hàng mới, việc tìm hiểu về HTKSNB đợc tìm hiểu một cách kĩ lỡng những mức độ tin tởng vào HTKSNB thờng đợc đánh giá thấp hơn. Với khách hàng thờng xuyên, KTV thờng xác định có thể tin tởng vào HTKSNB và quá trình tìm hiểu chỉ tập
trung vào những trờng hợp có sự thay đổi lớn về nhân sự hoặc môi trờng hoạt động.
Để mô tả HTKSNB, các KTV của Vaco chủ yếu sử dụng Bảng câu hỏi. Việc thiết kế Bảng câu hỏi chung cho các doanh nghiệp cha cung cấp thông tin tổng quát về hoạt động kiểm soát nội bộ tại đơn vị bởi vì các loại hình doanh nghiệp khác nhau, đặc điểm của HTKSNB cũng khác nhau.
Về đánh giá rủi ro kiểm soát.
KTV thờng có hai xu hớng khi đánh giá rủi ro kiểm soát. Đối với khách hàng thờng xuyên, KTV đánh giá chủ yếu dựa vào kinh nghiệm đối với khách hàng, KTV thờng đánh giá rủi ro ở mức thấp. Tuy nhiên đối với khách hàng mới, KTV thờng có những nghi ngờ cao hơn về HTKSNB, rủi ro kiểm soát đợc đánh giá ở mức cao hơn. Và trong quá trình kiểm toán các thử nghiệm chi tiết sẽ đợc thực hiện. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và trình độ của KTV.
Về thực hiện thủ tục phân tích.
Vaco thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ báo cáo tài chính nh so sánh năm nay với năm trớc, phân tích tỷ suất và phân tích xu hớng thông qua đó KTV sẽ xác định những biến động bất thờng và dự đoán những chỉ tiêu hàm chứa rủi ro. Sự phân tích BCTC của Công ty dựa trên đặc điểm kinh doanh của khách hàng nh- ng chủ yếu mang tính dự đoán và phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm của KTV. Thực tế tại Vaco, hầu hết các khách hàng đều kết hợp các loại phân tích trên song KTV thờng chỉ ghi kết quả phân tích thông qua việc so sánh năm nay với năm tr- ớc.
Về Hồ sơ kiểm toán.
Quá trình đánh giá HTKSNB của các KTV Vaco đợc ghi trên giấy tờ làm việc, th quản lý, biên bản làm việc và đa ra các cuộc họp với khách hàng. Việc ghi lại quá trình đánh giá trên giấy tờ làm việc, th quản lý, biên bản làm việc giúp cho ngời đọc Hồ sơ kiểm toán trên giấy tờ làm việc hiểu về tiến trình đánh giá, giúp khách hàng khắc phục những điểm hạn chế trong HTKSNB, giúp các KTV thuận lợi khi tổng hợp các giai đoạn kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.