Cụng ty ABC là khỏch hàng kiểm toỏn năm đầu tiờn của Cụng ty kiểm toỏn AISC chi nhỏnh tại Hà Nội nờn cỏc thủ tục kiểm toỏn ỏp dụng khi thực hiện kiểm toỏn tại Cụng ty ABC cũng được cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện kĩ lưỡng hơn, đầy đủ và chi tiết hơn so với kiểm toỏn tại khỏch hàng XYZ.
Để cuộc kiểm toỏn thực hiện cú hiệu quả, cỏc kiểm toỏn viờn tổ chức một cuộc khảo sỏt nhằm thu thập thụng tin và tỡm hiểu yờu cầu khỏch hàng, đỏnh giỏ khả năng phục vụ khỏch hàng trờn cơ sở đú xỏc định giỏ phớ kiểm toỏn và lập kế hoạch kiểm toỏn.
Trước khi tiến hành kiểm toỏn, đại diện Cụng ty AISC chi nhỏnh tại Hà Nội và Cụng ty ABC sẽ cựng thảo luận về việc cung cấp dịch vụ kiểm toỏn. Giỏm đốc hoặc chủ nhiệm kiểm toỏn sẽ lập kế hoạch giao dịch và cung cấp dịch vụ kiểm toỏn cho khỏch hàng, kiểm tra cỏc điều kiện phục vụ cụng việc, cỏc tài liệu cần được khỏch hàng cung cấp. Trong cuộc họp với khỏch hàng, giỏm đốc hoặc chủ nhiệm kiểm toỏn sẽ thảo luận và thống nhất với khỏch hàng về cỏc thụng tin cơ bản liờn quan đến cuộc kiểm toỏn như: Thời điểm thực hiện kiểm toỏn, thời hạn kiểm toỏn, thời hạn lập dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn, thời điểm phỏt hành bỏo cỏo chớnh thức, cỏc thành viờn của đoàn kiểm toỏn cũng như cỏc tài liệu kiểm toỏn viờn yờu cầu khỏch hàng cung cấp,…Cỏc
tài liệu này sẽ được lưu trữ lại trong hồ sơ kiểm toỏn, là cơ sở để kiểm toỏn viờn và khỏch hàng tuõn thủ trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn.
Do Cụng ty ABC là khỏch hàng kiểm toỏn năm đầu tiờn của AISC nờn Phú giỏm đốc chi nhỏnh sẽ lập biờn bản chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toỏn cho khỏch hàng. Nội dung chớnh của biờn bản bao gồm:
- Thụng tin chung về khỏch hàng: Tờn Cụng ty khỏch hàng, kỳ kế toỏn, cỏc nột chớnh trong kinh doanh, loại hỡnh kinh doanh, kiểm toỏn viờn trước đõy của khỏch hàng, lý do khỏch hàng thay đổi đơn vị kiểm toỏn, loại hỡnh dịch vụ kiểm toỏn khỏch hàng yờu cầu chi nhỏnh AISC cung cấp.
- Đỏnh giỏ rủi ro: Phong cỏch và tớnh chớnh trực cảu Ban quản lý, Ban Giỏm đốc của khỏch hàng,cơ cấu tổ chức và quản lý, loại hỡnh kinh doanh, mụi trường kinh doanh, kết quả kinh doanh, đặc thự của dịch vụ kiểm toỏn cung cấp, cỏc mối quan hệ kinh doanh và cỏc bờn liờn quan, cỏc hiểu biết và kinh nghiệm về khỏch hàng này,… đỏnh giỏ chung về rủi ro.
- Mức phớ kiểm toỏn chấp nhận được.
- Kết luận về sự chấp thuận: Trong đú nờu ra những ghi chỳ chi tiết nếu rủi ro được đỏnh giỏ là hơn hoặc vượt mức bỡnh thường. Nếu cú quyết định tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toỏn thỡ trưởng nhúm kiểm toỏn cần cú kế hoạch quản lý rủi ro.
Hai bờn tiến hành kớ kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn. Sau khi hợp đồng kiểm toỏn được kớ kết, trưởng nhúm kiểm toỏn thực hiện kiểm toỏn tại khỏch hàng ABC( cỏc thành viờn kiểm toỏn được ghi rừ trong hợp đồng) sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn cho khỏch hàng và phõn cụng cụng việc cho cỏc thành viờn trong đoàn kiểm toỏn.
Đối với kiểm toỏn khoản mục hàng tồn kho núi riờng, trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ chi tiết cỏc tài liệu cần khỏch hàng cung cấp phục vụ cho kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh cho năm tài chớnh 2008 bao gồm:
- Bảng mụ tả quy trỡnh sản xuất và phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm - Biờn bản kiểm kờ hàng tồn kho và tài sản cố định vào cuối năm tài chớnh( kiểm toỏn viờn hướng dẫn kế hoạch, thủ tục thực hiện và chứng kiến kiểm kờ)
- Bảng túm tắt và bỏo cỏo chi tiết hàng tồn kho cho nguyờn vật liệu, sản phẩm dở dang và thành phẩm cuối kỡ
- Bảng kờ mua vật liệu chớnh, vật liệu phụ trong năm
- Bỏo cỏo về giỏ thành sản xuất( chi tiết theo cỏc khoản mục nguyờn vật liệu, nhõn cụng chớnh, chi phớ quản lý phõn xưởng)
- Bỏo cỏo nhập xuất tồn nguyờn vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm tồn kho hư hỏng và chậm luõn chuyển.
- Bảng phõn tớch giỏ vốn theo tỉ lệ lói gộp hàng thỏng
- Bảng phõn tớch sự tăng giảm cỏc khoản chi phớ sản xuất( chi tiết theo cỏc khoản mục nguyờn vật liệu, nhõn cụng chớnh, chi phớ quản lý phõn xưởng) trong kỡ so với cỏc kỡ trước và so với kế hoạch.
- Bỏo cỏo thành phẩm gửi bỏn và hàng mua đang đi đường cuối năm tài chớnh
- Bảng đối chiếu nguyờn vật liệu xuất dựng, sản phẩm dở dang, thành phẩm, giỏ vốn hàng bỏn và tài khoản 632 hàng thỏng hoặc hàng quý.