II. KẾ TOÁN CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
1. Nội dung cỏc khoản trớch theo lương
Quỹ bảo hiểm xã hội
Đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ tiền l- ơng cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân viên chức thực tế phát sinh
trong tháng. Theo chế độ hiện hành, tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại và xõy dựng Lam Sơn, tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội là 20% trong đó: 15% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp đợc tính vào chi phí kinh doanh , 5% do ngời lao động góp và đợc trừ vào lơng tháng. Quỹ bảo hiểm xã hội đợc chi tiêu cho các trờng hợp lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí... quỹ này do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý
* Thanh toán BHXH cho CBCNV
Khi cán bộ công nhân viên nghỉ ốm,tai nạn lao động ,con ốm....phải đi khám bác sĩ theo thẻ BHYT do công ty mua cho CBCNV,căn cứ vào kết quả khám bệnh và quyết định cuả bác sỹ.Ví dụ mẫu sau :
Tên cơ sở y tế: Giấy chứng nhận Quyển sổ BV.Tỉnh Vĩnh Phỳc Nghỉ ốm hởng BHXH Số: 076 Số: KB/BA
Họ và tên: Hoàng Thế Đoàn
Đơn vị công tác: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại và xõy dưng Lam Sơn.
Lý do nghỉ: Viêm thận
Số ngày cho nghỉ: 05 (năm ngày)
Từ ngày 04/05/06 đến hết ngày 08/5/06 Xác nhận của phụ trách đơn vị
Số ngày thực nghỉ... .... Ngày 04/05/2006
Y bác sỹ khám
(Ký tên đóng dấu)
Phiếu nghỉ này cuối tháng nộp cùng bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, giấy xin nghỉ phép...cho kế toán tiền lơng về BHXH. kế toán có trách nhiệm kiểm tra và tính BHXH cho từng ngời sau đó nộp lên cơ quan BHXH duyệt để lĩnh trợ cấp BHXH
Mức lơng BHXH của ông Đoàn cụ thể.
Trợ cấp mức 75% là:5*75%*(1.948.500/26)=281.034đ
Từ bảng phân bổ tiền lơng, kế toán tiến hành vào sổ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết cho các tài khoản 622; 627; 641; 642; 334; 338 ...
Quỹ bảo hiểm y tế
Đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, viện phí thuốc thang ... cho ngời lao động trong thời gian ốm đau sinh đẻ. Quỹ này đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng.
Tỷ lệ trích hiện hành tại Công ty là 3% trong đó 2% đợc tính vào chi phí kinh doanh và 1% đợc trừ vào lơng tháng của ngời lao động.
VD trong tháng 4/2006, mức lơng cơ bản của ông Nguyễn Tiến Mạnh là 1.192.500đ.
Mức trợ cấp BHYT của ông Mạnh nh sau:1%x1.192.500=11.925đ
Kinh phí công đoàn
Theo chế độ hiện hành đợc trích là 2% trên tổng số quỹ tiền lơng tiền công và phụ cấp thực tế phải trả cho ngời lao động kể cả lao động hợp đồng để có kinh phí cho hoạt động công đoàn và đợc tính vào chi phí kinh doanh.
+ TK 338 “ Phải trả và phải nộp khác”
Dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn BHXH, BHYT. Doanh thu nhận trớc của khách hàng, các khoản khấu trừ vào lơng theo quyết định của toà án, giá trị tài sản thừa chờ sử lý, các khoản vay mợn tạm thời, các khoản nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn của phía đối tác, các khoản thu hộ, giữ hộ ...