II. KẾ TOÁN CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
3.Kế toỏn tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương
Để theo dõi tình hình trích lập và thanh toán các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại và xõy dựng Lam Sơn, kế toán sử dụng TK 338 “ Phải trả và phải nộp khác”
TK này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho cấp trên.
Bên Nợ:
+Nộp BHXH, KPCĐ, BHYT cho cơ quan quản lý quỹ + Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn tại cơ sở + Xử lý giá trị tài sản thừa
+ Thanh toán cáckhoản phải trả, phải nộp khác
Bên Có:
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định
- Tổng doanh thu cha thựchiện phát sinh trong kỳ - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ
- Giá trị tài sản thừa xử lý
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp đợc hoàn lai
D Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý
D Nợ(nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vợt chi hay chihộ cha đợc thanh toán.
TK 338 có 6 TK cấp 2:
- 3381: Tài sản thừa chờ xử lý - 3382: Kinh phí công đoàn - 3383: Bảo hiểm xã hội - 3384: Bảo hiểm xã hội
- 3387: Doanh thu cha thực hiện - 3388: Phải nộp khác
Tại Công ty sử dụng các TK cấp 2 là: 3382, 3383, 3384, 3388 Trong tháng 4/2006 có các nghiệp vụ phát sinh nh sau:
- Trích BHXH,BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định:
Nợ TK 622 : 769.227.127
Nợ TK 627 : 148.929.807
Nợ TK 642 : 150.328.249
Nợ TK 334 : 469.969.071
sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHyt , KPcđ
TK 334 TK 338 TK 622; 627; 641; 642
Số BHXH phải trả Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trực tiếp cho CNV theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí KD (19%)
TK 111; 112 TK 334
Nộp kinh phí công đoàn Trích BHXH, BH y tế BHXH, BHYT cho cấp trên Theo tỷ lệ quy định tính vào thu nhập của CNVC (6%)
Chi tiêu kinh phí TK 111; 112 công đoàn tại cơ sở
Số BHXH, KPCĐ chi vợt đợc cấp
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PHẦN III
HOÀN THIỆN CễNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN
TƯ VẤN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LAM SƠN