- Giải thích sơ đồ quy trình:
2.5.3. Quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào
Các bộ phận kế toán liên quan
Sơ đồ 2.6: Quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Hoàng Gia Luật)
- Giải thích sơ đồ quy trình:
Các nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ trong kỳ, kế toán lập và thu thập các chứng từ liên quan sau đó ghi nhận lên phần mềm kế toán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT mua vào, cuối quý tổng hợp đưa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào. Kế toán tổng hợp thu nhập hóa đơn GTGT đầu vào, tiến hành lập bảng kê khai thuế GTGT. Bảng kê thuế GTGT này được kế toán tổng hợp xem xét và chuyển sang cho Giám đốc ký duyệt.
Duyệt xong Giám đốc chuyển sang cho Cơ quan thuế duyệt các báo cáo thuế, nếu trong quá trình duyệt có vấn đề không đồng ý sẽ yêu cầu kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp giải trình bổ sung, điều chỉnh những khoản thuế chưa hợp lý. Sau khi đã điều chỉnh kế toán tổng hợp chuyển sang Giám đốc ký duyệt.
Nhập chứng từ đầu vào Khấu trừ thuế Lập bảng kê mua vào và tờ khai thuế GTGT Lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung, điều chỉnh những khoản thuế chưa hợp lý Nộp thuế
Sau đó Giám đốc chuyển sang cho Cơ quan thuế duyệt các báo cáo thuế, nếu không có vấn đề gì thì kế toán tổng hợp nhận lại tờ khai thuế GTGT đã duyệt và nộp thuế.
2.5.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
[1] Khách hàng thanh toán phí dịch vụ tư vấn, ghi:
Nợ TK 1111 – Phải thu bằng tiền mặt Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
[2] Mua đồ dùng văn phòng được khấu trừ thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 6423 – Chi phí mua đồ dùng văn phòng Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 1111: Phải trả bằng tiền mặt
[3] Nhận được hóa đơn mua công cụ dụng cụ, được khấu trừ thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 1531: - Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 133111 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331: Phải trả người bán
[4] Nhận được hóa đơn chi phí dịch vụ mua ngoài, được khấu trừ thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3311 – Phải trả cho người bán
[5] Nộp thuế GTGT, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112 2.5.3. Phương pháp kế toán 2.5.3.1. Chứng từ kế toán: - Hóa đơn GTGT - Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào - Tờ khai thuế GTGT
- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Phiếu chi/ giấy báo nợ