- Giải thích sơ đồ quy trình:
2.5.3.4. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/10/2020 thu phí dịch vụ tư vấn của Công ty TNHH Điện tử Tin
học Anh Vàng bằng tiền mặt với số tiền 6.600.000 đồng ( đã bao gồm 10% thuế GTGT) kèm theo chứng từ số PC0000334.
Định khoản kế toán:
Nợ TK 111: 6.600.000 đồng
Có TK 5113: 6.000.000 đồng Có TK 3331: 600.000 đồng
Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT số 0000334(Phụ lục 01.22 trang 24) + Phiếu chi số 0000334
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/10/2020 mua bộ nhớ RAM KINGMAX 4GB 1600 của Công ty
Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ ROBO với số tiền là 490.000 đồng( gồm thuế GTGT 10%) kèm theo chứng từ số PC0002347, đã thanh toán bằng tiền mặt
Định khoản kế toán:
Nợ TK 6423: 445.455đồng Nợ TK 133 : 44.645 đồng
Có TK 1111: 490.000 đồng Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT số 0002347 (phụ lục trang ) - Phiếu chi số 0002347 (phụ lục trang )
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/10/2020 kết chuyển thuế GTGT
Định khoản kế toán:
Nợ TK 333111: 4.284.897
Có TK 133111: 4.284.897 Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai thuế GTGT(tham chiếu phụ lục…)
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra(tham chiếu phụ lục…) - Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào(tham chiếu phụ lục…) - Phiếu kế toán(tham chiếu phụ lục…)
Lập tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT)
- Chọn Thuế Gía trị gia tăng
- Chọn “01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (TT26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của BTC)
- Chọn loại tờ khai: “Tờ khai tháng” - Chọn kỳ tính thuế: “Tháng”
- Sau đó chọn: “Đồng ý” - Trình tự theo mẫu như sau:
Bước 2: Sau khi nhấn “Đồng ý”
- Các chỉ tiêu có trên tờ khai thuế GTGT được trình bày như sau:
[1] Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ [Mã số 21]
[2] Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [Mã số 22] = 0 [3] Giá trị của hàng hóa dịch vụ mua vào [Mã số 23] = 42.848.928
[4] Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào số liệu này được lấy từ tổng số thuế
GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT). [Mã số 24] = 4.284.897
[5] Tổng thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [Mã số 25] = 4.284.897 [6] Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [Mã số 26] = 0
[7] Hàng hóa bán ra chịu thuế GTGT [27] = [29] + [30] + [32] = 231.395.455 + 0 + 0 = 231.395.455
[8] Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra [Mã số 28] = [31] + [33] = 23.139.545 [9] Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [Mã số 29] = 0
[10] Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [Mã số 30] = 0
[11] Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [Mã số 31] = 0 [12] Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% Mã số [32] = 231.395.455
[13] Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [Mã số 33] = 23.139.545 [14] Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra [Mã số 34] = [26] + [27] = 231.395.455 [15] Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra [Mã số 35] = [28] = 23.139.545 [16] Thuế GTGT phát sinh trong kỳ Mẫu số [36] = [35] – [25] = 18.854.648
[17] Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước [Mẫu số 37] = 0. [18] Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước [Mẫu số 38] = 0. [19] Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt,
bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Mẫu số [39] = 0.
[20] Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (nếu [40a] = [36]
– [22] +[37] –[38] –[39] ≥ 0) = 18.854.648
[21] Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của
hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế [Mẫu số 40b] = 0
[22] Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ [Mẫu số 40] = [40a] - [40b]=18.854.648 [23] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41] < 0) [Mẫu số 41] = 0
[24] Tổng số thuế GTGT được đề nghị hoàn [Mẫu số 42] = 0