Trong kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán, KTV thực hiện khảo sát các quá trình kiểm soát và thực hiện các trắc nghiệm tập trung đối với hai vấn đề là : các nghiệp vụ mua hàng và các nghiệp vụ thanh toán.
Đây là giai đoạn KTV thực hiện các thủ tục kiểm toán cụ thể vơi các loại trắc nghiệm.
a. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng.
Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với từng mục tiêu kiểm toán cụ thể :
- Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ là hàng hoá, dịch vụ thực tế nhận được :kiểm toán viên kiểm tra sự có thực của các chứng từ kế toán, dấu hiệu của kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu) và xem xét lại nhật ký mua hàng, sổ tổng hợp, sổ chi tiết các khoản phải trả, kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ kế toán, đối chiếu hàng tồn kho mua vào với sổ sách kế toán (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng đều được phê chuẩn : kiểm toán viên kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn (trắc nghiệm đạt yêu cầu), và kiểm tra tính đúng đắn của các chứng từ chứng minh (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng đều được vào sổ : kiểm toán viên theo dõi xem xét một chuỗi các đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự và phê chuẩn hay không (trắc nghiệm đạt yêu cầu). Kiểm toán viên đối chiếu hồ sơ báo cáo nhận hàng với nhật ký mua hàng (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ đều được đánh giá đúng : kiểm toán viên theo dõi một chuỗi các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán (trắc nghiệm đạt yêu cầu). Đồng thời so sánh các nghiệp vụ ghi sổ trên nhật ký mua hàng, hoá đơn
mua hàng, báo cáo nhận hàng, các chứng từ liên quan và tính toán lại thông tin trên hoá đơn mua hàng (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng được phân loại đúng đắn : kiểm toán viên kiểm tra các thủ tục vào sổ và quan sát để khẳng định mọi hoá đơn đều được vào sổ và xem xét dấu hiệu của kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu), so sánh sự phân loại nghiệp vụ mua hàng với sơ đồ tài khoản (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng đều được ghi sổ đúng lúc : kiểm toán viên kiểm tra dấu hiệu của kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu), so sánh ngày ghi trên báo cáo nhận hàng và hoá đơn mua hàng với ngày ghi trên sổ nhật ký mua hàng (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng được chuyển sổ và tổng hợp đúng đắn : kiểm toán viên kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu). Kiểm tra tính chính xác bằng cách cộng sổ trên nhật ký mua hàng và theo dõi quá trìnhchuyển sổ (trắc nghiệm độ vững trãi).
b. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ thanh toán
- Các nghiệp vụ thanh toán ghi sổ là của hàng hoá, dịch vụ thực tế nhận được : kiểm toán viên thảo luận với người ghi sổ và quan sát các hoạt động, kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu). Xem xét sổ nhật ký chi tiền, đối chiếu với phiếu chi và các chứng từ đính kèm (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ thanh toán được ghi sổ và phê duyệt đúng đắn : kiểm toán viên kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn (trắc nghiệm đạt yêu cầu), kiểm tra chứng từ đính kèm (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ thanh toán hiện có đều được ghi sổ : kiểm toán viên theo dõi một chuỗi chứng từ thanh toán như :uỷ nhiệm chi, phiếu chi, sec thanh toán
(trắc nghiệm đạt yêu cầu), xem xét các khoản chi đã ghi sổ với các khoản chii trên bản sao kê của Ngân hàng và sổ Kế toán tiền mặt (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ thanh toán đều được đánh giá đúng đắn :kiểm toán viên kiểm tra dấu hiệu của kiểm soát nội bộ và kiểm tra bảng đối chiếu với ngân hàng (trắc nghiệm đạt yêu cầu), so sánh các phiếu chi, chứng từ đã thanh toán với sổ Nhật ký mua hàng (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ thanh toán phải được phân loại đúng đắn : kiểm toán viên kiểm tra việc vào sổ và kiểm tra sơ đồ tài khoản, kiểm tra của dấu hiệu kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu), so sánh sự phân loại có phù hợp với sơ đồ tài khoản không? đối chiếu số liệu trên tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiête với các hoá đơn mua hàng, Nhật ký mua hàng (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ thanh toán được ghi vào sổ đúng lúc : kiểm toán viên kiểm tra việc ghi sổ và quan sát việc vào sổ các nghiệp vụ thanh toán, kiểm tra dấu hiệu của kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu), so sánh ngày ghi trên phiếu chi với sổ Nhật ký chi tiền và so sánh với sổ sách kế toán có liên quan (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ thanh toán đã được chuyển sổ và tổng hợp đúng : kiểm toán viên kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu), kiểm tra tính chính xác về mặt số học bằng cách cộng số tiền trên nhật ký mua hàng, theo dõi quá trình chuyển sổ vào Sổ cái (trắc nghiệm độ vững trãi).