- Đối với các khoản hàng mua bị trả lại: đối với khách hàn gA trong bước khảo sát chung KTV nhận thấy hàng mua trả lại là rất nhiều mà quy trình xử lý
2.2.3.2. Kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán do AVA thực hiện tại công ty B.
công ty B.
Công ty B là công ty chuyên về cung cấp dịch vụ nên các nghiệp vụ mua hàng – thanh toán không trọng yếu nhưng số lượng các nghiệp vụ cũng nhiều.Tại công ty B KTV kiểm tra nghiệp vụ mua hàng theo dõi trên tài khoản 156 – hàng hoá.Sự khác biệt giữa kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán tại công ty B là tập trung vào việc kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng có đúng thủ tục quy định, có sự phê duyệt đầy đủ và được ghi nhận kịp thời hay không.
* Kiểm tra tổng hợp nghiệp vụ mua hàng.
KTV thu thập các số liệu tổng hợp về hàng hoá mua vào từ bảng tổng hợp và bảng kê nhập xuất tồn kho hàng hoá.Cụ thể trích giấy tờ làm việc của KTV như sau: Tham chiếu : FA 2/2……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện :02/04/08………… Tên khách hàng : .Công ty B... Niên độ : ...2007... Khoản mục : ..hàng mua... Bước công việc :Kiểm tra tính đúng kỳ của hàng mua trả lại
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
Biểu 2.8 : TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV Professional services Đơn vị : VNĐ KHOẢN MỤC SỐ KH 31/12/2007 ĐIỀU CHỈNH SỐ KIỂM TOÁN 31/12/2007 Hàng công ty 96.324.561 - 96.324.561 Hàng tự doanh 12.638.182 - 12.638.182 Chi nhánh LC 54.191.146 - 54.191.146 Chi nhánh QN 58.251.108 - 58.251.108 Tên khách hàng :..Công ty B... Niên độ :.2007... Khoản mục :.hàng hoá... Bước công việc.:.kiểm tra tài khoản 156...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện :…PTH… Ngày thực hiện :…02/04/08
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA) CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
CỤNG TY TNHH Tư VấN Kế TOỎN Và KIểM TOỎN VIệT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Tham chiếu : FA1/2……… Người thực hiện: PTH………
Cộng 221.404.997 221.404.997
Ta có : - Hàng hoá tại trụ sở chính: (1) + (2) = 108.962.743
Kết luận : số liệu khớp đúng giữa Sổ chi tiết với Sổ cái, Bảng cân đối kế toán.
* Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng tại công ty B.
Kiểm tra tính đầy đủ của nghiệp vụ mua hàng.
Biểu 2.9 : TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
Tên khách hàng : ...Công ty B... Niên độ : ...2007... Khoản mục : ... Hàng mua... Bước công việc : .Kiểm tra việc ghi nhận giá trị vật tư...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện :02/04/08…………
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
CỤNG TY TNHH Tư VấN Kế TOỎN Và KIểM TOỎN VIệT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Tham chiếu : FA1/3……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện :02/04/08…………
Đơn vị : VNĐ
VẬT TƯ
KTV kiểm tra Số phản ánh trên sổ kho Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Mua vật tư 2 13.200.000 2 13.200.000 Mua vật tư 1 6.600.000 1 6.600.000 Mua vật tư 2 14.000.000 2 14.000.000 Mua vật tư 3 21.000.000 3 21.000.000 Mua vật tư 1 6.550.000 1 6.550.000 Mua vật tư 3 19.500.000 3 19.500.000 Mua vật tư 2 13.000.000 2 13.000.000 Mua vật tư 4 28.000.000 4 28.000.000 Cộng 18 121.850.000 18 121.850.000
Kết luận :đã khớp đúng giữa số liệu trên Sổ kho và số liệu KTV tính toán được.
Kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ mua hàng.
Các sai phạm có thể xảy ra đối với tính đúng kỳ của nghiệp vụ mua hàng cũng tương tự như ở các khoản phải trả.Có hai khả năng có thể xảy ra :một là hàng mua ở kỳ này nhưng đến kỳ sau mới được ghi sổ, hai là ghi sổ nhầm các nghiệp vụ phát sinh ở kỳ kế toán sau. Trong đó khả năng thứ nhất dễ xảy ra hơn.Chính vì vậy để kiểm tra mục tiêu này KTV cũng tiến hành tương tự như khoản phải trả.KTV chọn ra một số nghiệp vụ có số phát sinh lớn hay bất thường trong khoảng 5 đến 10 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ, ngoài ra phải thu thập hoá đơn của người bán, phiếu nhập kho, báo cáo nhận hàng, sổ Nhật ký mua
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
hàng và Sổ chi tiết thanh toán với người bán liên quan đến các nghiệp vụ này.Cần tiến hành so sánh , đối chiếu ngày trên các chứng từ sổ sách để xác minh các nghiệp vụ có được ghi sổ đúng kỳ hay không.
Để kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ mua hàng KTV đã tiến hành chọn mẫu ra 3 nghiệp vụ mua hàng cuối cùng của năm 2007 và 3 nghiệp vụ mua hàng đầu năm 2008 từ Sổ Nhật ký mua hàng , đối chiếu ngày mua trên sổ với ngày nhập trên phiếu nhập kho và ngày trên hoá đơn của người bán.Cụ thể kết quả được trình bày trên giấy làm việc như sau :
Biểu 2.10 :TRÍCH GIẤY LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
Tên khách hàng : .Công ty B... Niên độ : ...2007... Khoản mục : ..hàng mua... Bước công việc :Kiểm tra tính đúng kỳ của nghiệp vụ mua hàng
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: …PTH……… Ngày thực hiện : 02/04/08………
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
CỤNG TY TNHH Tư VấN Kế TOỎN Và KIểM TOỎN VIệT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Tham chiếu : FA1/4……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện :02/04/08…………
Đơn vị : VNĐ NGÀY GHI SỔ NỘI DUNG PHIẾU NHẬP KHO SỐ TIỀN GHI CHÚ SH NT
25/12/2007 Mua thiết bị tại hội chợ Quảng
Ninh 1312 25/12/07 13.240.365
26/12/2007 Mua vé máy bay của hãng
hàng không Việt Nam 1316 26/12/07 72.404.256 31/12/2007 Mua vật tư của công ty
Hanover 1350 31/12/07 149.500.000
02/01/2008 Mua thiết bị tại Hội chợ expo
01 02/01/08 25.500.000 03/01/2008 Mua vật tư của công ty sản 03/01/2008 Mua vật tư của công ty sản
xuất thiết bị gian hàng 03 03/01/08 34.902.250 04/01/2008 Mua thiết bị của công ty viễn
thông 06 04/01/08 12.028.954
Kết luận :
Số liệu đối chiếu khớp đúng trên phiếu nhập kho, hoá đơn của người bán, sổ chi tiết phải trả người bán. Hàng nhập mua được phản ánh đầy đủ và kịp thời.
2.2.4.Kết thúc kiểm toán.
Đây là giai đoạn cuối cùng của một cuộc kiểm toán.Trong giai đoạn này KTV của AVA sẽ thực hiện các bước công việc sau :
- Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC. - Đánh giá soát xét lại kết quả.
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán và lập báo cáo dự thảo. - Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
2.2.4.1.Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài chính.
Đây là một bước công việc quan trọng không thể thiếu giúp cho KTV đưa ra ý kiến kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán. Để thực hiện tốt bước
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
công việc này KTV thực hiện các thủ tục được áp dụng tại công ty khách hàng như sau :
- Xem xét lại các báo cáo nội bộ, ghi chú BCTC, các sổ sách và các biên bản sau ngày lập BCTC.
- Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc công ty khách hàng.
- Phỏng vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng về sự thay đổi cơ cấu tài sản, cơ cấu vốn, tình trạng hiện hành của các khoản mục chưa được giải quyết vào ngày lập BCTC.
Sau khi tiến hành kiểm toán tại hai công ty khách hàng A và B, KTV khẳng định : “Theo nhận định của BGĐ xét trên các khía cạnh trọng yếu, không có sự kiện bất thường nào xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính và hoạt động của công ty cần thiết phải điều chỉnh hoặc trình bày trên BCTC cho kỳ hoạt động từ 01/01/2008 đến 21/12/2008”.