2.3.1.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động
tài chính của doanh nghiệp như:
- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư.
- Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển
nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp.
- Thu nhập từ các hoạt động đầu tư khác.
- Lãi tỷ giá hối đoái, lãi do bán ngoại tệ.
50
2.3.1.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Giấy báo có ngân hàng
2.3.1.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh doanh thu
tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh
51 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
2.3.1.5. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
a) Khi nhận được thông báo về quyền nhận cổ tức, LN từ hoạt động đầu tư, ghi:
Nợ TK 138: Phải thu khác
52
b) Định kỳ, khi có bằng chứng chắc chắn thu được khoản lãi cho vay (bao gồm cả
lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, ghi: Nợ TK 138: Phải thu khác
Nợ TK 121, 128: (nếu lãi cho vay định kỳ được nhập gốc) Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
c) Khi nhượng bán hoặc thu hồi các khoản đầu tư tài chính, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131…
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (nếu bán bị lỗ) Có TK 121, 221, 222, 228
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (nếu bán có lãi) d) Kế toán bán ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 1111, 1121: Tỷ giá thực tế bán
Nợ TK 635: Số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế bán < tỷ giá trên sổ kế toán Có TK 1112, 1122: Theo tỷ giá trên sổ kế toán
Có TK 515: Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán > tỷ giá trên sổ
e) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, chi trả các khoản chi phí bằng ngoại
tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112, ghi:
Nợ các TK liên quan (Theo tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 1112, 1122: Tỷ giá ghi sổ kế toán Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đoái
f) Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các TK Nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 331, 341...: Tỷ giá trên sổ kế toán Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đoái
53 g) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu tiền cao hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của các TK phải thu, ghi:
Nợ các TK 1112, 1122: Tỷ giá giao dịch thực tế Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đoái
Có các TK 131, 136, 138...: Tỷ giá trên sổ kế toán
h) Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời
hạn được người bán chấp thuận, ghi:
Nợ TK 331: Ghi giảm phải trả cho người bán
Có TK 515: Ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính
i) Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ
có gốc ngoại tệ, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại, ghi:
Nợ TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại các mục có gốc ng.tệ Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
j) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả
kinh doanh, ghi:
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.