- Tên của KTNN chuyên ngành (hoặc khu vực) thực hiện kiểm toán;
2.5.2. Đổi mới công tác khảo sát thu thập thông tin lập kế hoạch kiểm toán đơn vị dự toán cấp III trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách Bộ, ngành
đơn vị dự toán cấp III trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách Bộ, ngành
Hiện nay, trong quá trình khảo sát để thu thập thông tin lập kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III, KTV mới tập trung thu thập thông tin tại đơn vị dự toán cấp I, do đó các thông tin thu thập ch−a bảo đảm tính khách quan. Thông th−ờng những đơn vị dự toán cấp III có sử dụng kinh phí lớn và có hoạt động thu sự nghiệp, số thu nộp NSNN lớn sẽ đ−ợc chọn kiểm toán. Nh− vậy trong kế hoạch kiểm toán mới xác định đ−ợc danh mục các đơn vị dự toán cấp III cần đ−ợc kiểm toán. Ch−a xác định đ−ợc các bộ phận trọng yếu trên báo cáo tài chính của các đơn vị dự toán trực tiếp sử dụng kinh phí để giúp KTV xác định nội dung, thời gian và phạm vi kiểm toán khi lập kế hoạch và thực hành kiểm toán.
Trong thực tế, một số Đoàn kiểm toán bố trí số l−ợng KTV trong một tổ kiểm toán ch−a hợp lý, nh− bố trí một tổ gồm 4 KTV kiểm toán một đơn vị dự toán cấp III trong khi đơn vị chỉ có 1-2 kế toán, điều này gây khó khăn cho đơn vị trong quá trình làm việc với Tổ kiểm toán và lãng phí nhân sự, vật chất; hoặc bố trí chỉ 2 KTV kiểm toán báo cáo tài chính của một đơn vị dự toán cấp III với nguồn thu sự nghiệp vài chục tỷ đồng... dẫn tới không đảm bảo chất l−ợng và hiệu quả kiểm toán. Mặt khác, các Tổ kiểm toán sau khi triển khai tại đơn vị dự toán cấp III và phải mất khoảng thời gian từ 1-2 ngày để khảo sát thu thập thông tin lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, trong khi tổng thời gian thực hiện kiểm toán th−ờng đ−ợc bố trí khoảng 4-6 ngày làm việc.
Vấn đề này có thể đ−ợc khắc phục khi tăng c−ờng khảo sát chi tiết báo cáo tài chính của các đơn vị dự toán cấp III đ−ợc kiểm toán, từ đó lập kế hoạch kiểm toán chi tiết theo chiều sâu. Việc tăng c−ờng khảo sát chi tiết báo cáo tài chính của đơn vị dự toán cấp III có thể tiến hành theo h−ớng thu thập thông tin qua việc gửi đề c−ơng khảo sát chi tiết và yêu cầu đơn vị dự toán cấp III cung cấp Báo cáo tài chính và các thông tin tài chính cần thiết khác... để Đoàn KTNN nghiên cứu lập kế hoạch kiểm toán phù hợp. Thực tế đã cho thấy, khi triển khai thực hiện kiểm toán tại đơn vị dự toán cấp III, Tổ kiểm toán mất từ 1 đến 2 ngày để nghiên cứu tài liệu (Báo cáo tài chính, tài liệu khác) để lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Báo cáo khảo sát phần kiểm toán báo cáo tài chính đơn vị dự toán cấp III, cần chú trọng đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB về điểm mạnh, điểm yếu và phải xác định đ−ợc các bộ phận trọng yếu cho từng đơn vị, không nêu chung chung ở mục tiêu kiểm toán, tránh tình trạng thực hiện kiểm toán dàn trải nh−ng không thu đ−ợc kết quả cao.