- Tên của KTNN chuyên ngành (hoặc khu vực) thực hiện kiểm toán;
2.3.2Đánh giá về thực trạng công tác tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành
toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành
Công tác thực hiện kế hoạch kiểm toán chi tiết còn những hạn chế sau đây:
(1) Những hạn chế xuất phát từ những hạn chế của công tác lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, nh−:
- Do kế hoạch kiểm toán chi tiết còn chung chung cả về mục tiêu và nội dung kiểm toán và ch−a xác định đ−ợc trọng tâm, trọng điểm kiểm toán… dẫn đến các kiểm toán viên thực hiện công việc dàn trải nên chất l−ợng và hiệu quả kiểm toán ch−a cao do việc thu thập bằng chứng kiểm toán ch−a đ−ợc h−ớng vào các vấn đề trọng yếu và mục tiêu kiểm toán đã xác định, hoặc ph−ơng pháp kiểm toán lựa chọn không thích hợp…
- Do kế hoạch kiểm toán chi tiết xây dụng ch−a gắn đ−ợc với đặc thù của từng đơn vị trong quản lý thu, chi và sử dụng NSNN phần nào gây khó khăn trong triển khai nhiệm vụ cho các kiểm toán viên đặc biệt là các kiểm toán viên kinh nghiệm còn ít…
(2) Ch−a có biện pháp kiểm tra, giám sát việc thực hiện kế hoạch kiểm toán chi tiết một cách hiệu quả, đặc biệt là vai trò của lãnh đạo Đoàn kiểm toán đối việc giám sát thực hiện kế hoạch kiểm toán theo các mục tiêu đã đ−ợc phê duyệt.
(3) Do ch−a có quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị dự toán cấp III áp dụng thống nhất cho toàn bộ hoạt động của kiểm toán NSNN. Trong
quá trình kiểm toán nói chung và thu thập bằng chứng kiểm toán nói riêng, mỗi KTV tiến hành thu thập bằng chứng kiểm toán theo kinh nghiệm của bản thân. Vì vậy không tránh khỏi bằng chứng thu thập đ−ợc không bảo đảm tính đầy đủ và thích hợp dẫn đến chất l−ợng kiểm toán ch−a cao, ch−a tiết kiệm đ−ợc thời gian, chi phí, hiệu quả của hoạt động kiểm toán còn hạn chế. Các kết luận, đánh giá, nhận xét và kiến nghị của KTV đ−a ra trong quá trình thu thập bằng chứng phụ thuộc nhiều vào xét đoán cá nhân, kinh nghiệm nghề nghiệp trong khi kinh nghiệm nghề nghiệp mỗi KTV lại khác nhau. Kinh nghiệm cá nhân th−ờng tiềm ẩn tính chủ quan, bảo thủ dễ dẫn đến những nhận xét đánh giá thiếu khách quan. Các bằng chứng thu thập đ−ợc trong một số tr−ờng hợp không đủ độ tin cậy, một mặt do tính xét đoán cá nhân bằng kinh nghiệm nghề nghiệp, mặt khác thời gian kiểm toán thực địa th−ờng rất hạn chế, công tác khảo sát, xác định trọng yếu, rủi ro ch−a đ−ợc thực hiện khi tiến hànhn kiểm toán, KTV phải bỏ ra một số thời gian nhất định để tìm hiểu về đơn vị dẫn đến chất l−ợng kiểm toán ch−a cao. Do vậy, KTV có thể đ−a ra những kết luận, nhận xét, kiến nghị sai với thực tế, nhiều tr−ờng hợp những nhận xét, kiến nghị của KTV không đ−ợc chấp nhận, rủi ro trong kiểm toán rất cao.
Nguyờn nhõn chủ yếu của những hạn chế:
Những hạn chế nờu trờn xuất phỏt từ nhiều nguyờn nhõn, cú nguyờn nhõn thuộc về bản thõn kiểm toỏn viờn, cú nguyờn nhõn thuộc về mụi trường phỏp lý, tài liệu hướng dẫn cho hoạt động kiểm toỏn và cả nguyờn nhõn thuộc về cụng tỏc quản lý của cỏc cấp trong hoạt động kiểm toỏn, cụ thể như sau:
* Cỏc nguyờn nhõn xuất phỏt từ kiểm toỏn viờn
- Quan niệm về Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết và nhận thức của một bộ phận kiểm toỏn viờn về việc lập và thực hiện Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết cũn chưa đỳng dẫn đến tỡnh trạng việc lập Kế hoạch cũn mang tớnh hỡnh thức hoặc khụng cú phương phỏp kiểm toỏn thớch hợp.
- Hiểu biết về cỏc cỏc phương phỏp đặc thự trong hoạt động kiểm toỏn của phần lớn kiểm toỏn viờn cũn rất hạn chế, dẫn đến chưa nhận thức đỳng về nội dung, tầm quan trọng của việc lập và thực hiện Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết theo đỳng
chuẩn mực kiểm toỏn và quy trỡnh kiểm toỏn.
- Một số kiểm toỏn viờn làm việc vẫn dựa vào thúi quen, phương thức làm việc cũ dẫn đến khụng thực hiện đỳng quy định của KTNN về Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết.
- Do hạn chế về thời gian, điều kiện kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn chưa đi sõu thu thập, đỏnh giỏ bằng chứng kiểm toỏn.
* Cỏc yếu tố thuộc về hệ thống văn bản chớnh sỏch, chế độ liờn quan đến hoạt động kiểm toỏn
- Cỏc văn bản chế độ và cỏc tài liệu về chuyờn mụn, nghiệp vụ chủ yếu mang tớnh nguyờn tắc, thiếu tớnh hướng dẫn chi tiết, cụ thể dẫn đến khụng được hiểu và ỏp dụng thống nhất trong cỏc Đoàn kiểm toỏn, Tổ kiểm toỏn.
- Việc chỉnh sửa, bổ sung về mẫu biểu hồ sơ kiểm toỏn và về phương phỏp chuyờn mụn chưa theo kịp những thay đổi của chớnh sỏch, chế độ nhà nước và thực tiễn hoạt động của cỏc đơn vị được kiểm toỏn.
- Việc thiết kế hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toỏn về tài liệu làm việc của kiểm toỏn viờn cũn cú những mặt chưa hợp lý, chưa toàn diện.
* Yếu tố về cụng tỏc quản lý, điều hành và kiểm tra, kiểm soỏt của cỏc cấp
- Cụng tỏc chỉ đạo và hướng dẫn việc lập, phờ duyệt Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết của cỏc cấp chưa đỏp ứng được yờu cầu thực tế.
- Cụng tỏc kiểm tra, giỏm sỏt của cỏc cấp, đặc biệt là Trưởng đoàn kiểm toỏn cũn chưa thực hiện đỳng, đủ theo quy định, dẫn đến hiệu lực quy định của KTNN về Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết cũn chưa cao.
- Việc luõn chuyển kiểm toỏn viờn giữa cỏc lĩnh vực kiểm toỏn chưa được sử dụng nhiều trong hoạt động kiểm toỏn, dẫn đến kiểm toỏn viờn cũn gặp nhiều bỡ ngỡ, lỳng tỳng khi được giao nhiệm vụ kiểm toỏn tại cỏc lĩnh vực khỏc.
2.4. H−ớng hoàn thiện công tác xây dựng và thực hiện kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành của Kiểm toán Nhà n−ớc