3.1.4.1. Nội dung:
Thu nhập khác tại công ty chủ yếu là từ những khoản thu nhập không thường xuyên như tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, thanh lý, nhợng bán tài sản cố định, các khoản nợ khó đòi đã xử lý khóa sổ, bán phế liệu.
Tài khoản công ty sử dụng: TK 711 Thu nhập khác
3.1.4.2. Chứng từ sử dụng và trình tự ghi sổ
Để ghi nhận Doanh thu khác, Công ty dựa vào những chứng từ sau: - Giấy xác nhận công nợ.
- Quyết định thanh lý/ nhượng bán TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng kê tài sản cố định, biên bản đánh giá lại - Biên bản bồi thường, biên bản vi phạm hợp đồng. - Phiếu thu.
- Sổ cái TK 711.
Trình tự ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái. Cuối tháng tổng hợp sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh rồi lên báo cáo tài chính.
3.1.4.3. Nghiệp vụ phát sinh:
1. Ngày 28/12/2019 nhận tiền nhà tài trợ hỗ trợ tất niên số tiền 3.000.000đồng theo phiếu thu PT000125.
45
Nợ TK111 3.000.000 Có TK711 3.000.000
2. Ngày 13/10/2019 thanh lý 10 máy may thu bằng tiền mặt 10.000.000 đồng theo phiếu thu số PT000137.
Nợ TK111 10.000.000 Có TK711 10.000.000
3. Ngày 25/11/2019 thanh lý một máy in bị hư tại văn phòng bằng tiền mặt 4.575.000
đồng theo biên bản thanh lý phế liệu số 057 và phiếu thu số PT000162. Nợ TK111 4.575.000
Có TK711 4.575.000
3.2. Kế toán chi phí:
3.2.1. Giá vốn hàng bán
3.2.1.1. Nội dung:
Giá vốn hàng bán tại Công ty là trị giá của các vật liệu phụ, công cụ dụng cụ, nhân công và chi phí khác bằng tiền mua vào để gia công sản phẩm theo đơn đặt hàng trong kì.
46
3.2.1.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng:
Kế toán dùng TK 632 để phản ánh Giá vốn hàng bán tại công ty kết hợp dựa vào các chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho. - Hợp đồng bán hàng
- Giấy báo có của ngân hàng/ sổ phụ ngân hàng. - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.
- Bảng kê - Phiếu chi.
Căn cứ vào sổ chi tiết 155 và thẻ kho của các sản phẩm, kế toán nhập dữ liệu và sử dụng phần mềm để phục vụ việc xác định giá vốn của các sản phẩm xuất bán một cách nhanh chóng và chính xác nhất.
Tại phòng kế toán, căn cứ vào chứng từ hợp lệ, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái. Cuối tháng dựa vào sổ cái lấy số liệu tổng hợp về giá vốn hàng bán sau đó đưa vào bảng cân đối số phát sinh rồi lên báo cáo tài chính.
Sổ sách kế toán: Kế toán ghi nhận vào sổ cái TK 632. (Đính kèm Phụ lục B3)
3.2.1.3. Nghiệp vụ phát sinh:
1. Ngày 13/11/2019 theo hóa đơn GTGT số 0000061 xuất kho bán 100 cái Tạp dề ngắn Zensho và 100 cái nón Zensho có giá vốn 41,387đồng/ cái và 38,559 đồng/cái cho CN CÔNG TY UNIMAX SÀI GÒN NHÀ MÁY BẾN LỨC theo phiếu xuất kho PX 121.
(Đính kèm phụ lục A8)
Nợ TK 632 7,994,600đ Có TK 155 7,994,600đ
2. Ngày 10/12/2019, Xuất bán cho chi nhánh Công ty Unimax Saigon 539 áo tay dài
Nissin hóa đơn 0000085 theo phiếu xuất kho số PX 137 (Đính kèm phụ lục A9) với giá
xuất kho là 124.218đ/cái.
Nợ TK 632 66.953.502 đ
Có TK 155 66.953.502 đ
3. Ngày 13/12/2019, Xuất bán cho Công ty Cổ phần Lượng Tử 594 áo thun Men 10th
Anniversary hóa đơn 0000089 theo phiếu xuất kho số PX 141(Đính kèm phụ lục A10)
với giá xuất kho là 162.228đ/cái.
47
Có TK 155 96.363.432 đ
4. Ngày 20/12/2019, Xuất bán cho Công ty TNHH TOPSTYLE hóa đơn 0000090 200
áo thun theo phiếu xuất kho số PX 142(Đính kèm phụ lục A11) với giá xuất kho là
27.500đ/cái.
Nợ TK 632 5.500.000 đ
Có TK 155 5.500.000 đ
5. Ngày 24/12/2019, Xuất Jaket theo tờ khai hàng hóa xuất khẩu số 302954249860 bán
cho Fashion One AG 480 áo Jaket theo phiếu xuất kho số PX 157(Đính kèm phụ lục
A12) với giá xuất kho là 350.273đ/cái.
Nợ TK 632 168.131.040 đ
Có TK 155 168.131.040 đ.
Cuối quý 4/2019, ngày 31/12/2019 kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong quý sang bên nợ TK 911 – Xác đinh kết quả kinh doanh với số tiền 3.078.132.445 đồng.
3.2.2. Chi phí tài chính:
3.2.2.1. Nội dung:
Chi phí tài chính tại công ty phát sinh chủ yếu là các khoản xử lý chênh lệch tỷ giá.
3.2.2.2. Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng TK 635 Chi phí hoạt động tài chính
Để ghi nhận Chi phí tài chính, Công ty dựa vào những chứng từ sau: - Giấy báo nợ
- Phiếu chi
- Sổ cái 635( Phụ lục B3)
3.2.2.3. Nghiệp vụ phát sinh:
Ví dụ: Ngày 29/10/2019 công ty thanh toán ADVANCE PAYMENT FOR PI.PNL20190905 US2895 F/O WUJIANG PENGNOU TEXTILE CO.,LTD (Xử lý
chênh lệch tỷ giá).( Phụ lục 13)
N635 452,823đ
48
3.2.3. Chi phí bán hàng:
3.2.3.1. Nội dung:
Chi phí bán hàng phát sinh tại công ty chủ yếu là từ quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ gồm lương phải trả nhân viên, chi phí bao bì đóng gói sản phẩm, chi phí khấu hao nhà kho, máy móc, phương tiện vận chuyển, chi phí thuê bốc hàng, vận chuyển hàng hóa, chi phí quảng cáo, tiếp khách,...
3.2.3.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng:
- TK 641 Chi phí bán hàng
Hiện nay, công ty áp dụng 4 tài khoản cấp 2 của TK 641: + TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
+ TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Để xác nhận Chi phí bán hàng, Công ty dựa vào những chứng từ sau:
Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, bảng kê các khoản trích nộp theo lương, hợp đồng lao động, biên bản thanh lý hợp đồng lao động, phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn vận chuyển, giấy tạm ứng,…
Sổ sách kế toán: Kế toán ghi nhận vào sổ cái TK 641. (Đính kèm Phụ lục 4)
3.2.3.3. Nghiệp vụ phát sinh:
1. Ngày 13/10/2019, Công ty tiến hành hoạch toán các khoản trích theo lương tháng 10
vào chi phí bán hàng. ( Đính kèm phụ lục A14)
Nợ TK 6411 29.520.406
Có TK 3383 23.529.361
Có TK 3384 4.146.377
Có TK 3385 1.844.688
(2) Ngày 25/12/2019, Căn cứ theo hóa đơn số 0016277 (Đính kèm phụ lục A15), thanh
toán phí xếp dỡ: 3.947.400đ, phí vệ sinh Container: 325.080đ, phí chứng từ DO: 812.700đ, phí phụ trội cont: 3.715.200đ cho Công ty Giao nhận Gấu Trúc Toàn cầu với tổng số tiền 8.800.380đ, thuế suất 10%. Công ty chưa thanh toán tiền.
49
Nợ TK 133 880.038
Có TK 331 9.680.418
(3) Ngày 31/12/2019, căn cứ theo hóa đơn số 0210058, ký hiệu GD/19E (Đính kèm
phụ lục A16), thanh toán cước phí vận chuyển cho Công ty TNHH Grab số tiền 2.240.650đ. Công ty chưa thanh toán tiền.
Nợ TK 641 2.240.650
Có TK 331 2.240.650
Cuối quý 4/2019, ngày 31/12/2019 kế toán tổng hợp chi phí bán hàng trong quý rồi kết chuyển sang bên nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh với số tiền 350.506.000 đồng.