3.2.4.1. Nội dung:
Chi phí quản ilý idoanh inghiệp tại Công ty là tất cả các khoản chi phí quản lý chung,
gồm chi phí về lương nhân viên bộ phận QLDN, chi phí mua văn phòng phẩm, cước phí Internet, tiền điện, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài…
Tiền lương nhân viên quản lý:
Cách tính lương: dựa vào bảng chấm công hàng tháng do bộ phận nhân sự thực hiện, kế toán tính lương cụ thể theo quy định của Công ty ban hành.
Khoản bảo hiểm được đóng theo mức thấp nhất theo quy định của Nhà nước là 4.730.000 đ trên lương chính, không đóng trên phần thu nhập khác, đối với nhân viên khi thử việc 3 tháng thì sẽ ký hợp đồng lao đồng với Công ty và được tham gia bảo hiểm.
Lương của toàn bộ nhân viên và Ban giám đốc được trả vào ngày 5 hàng tháng qua Ngân hàng do công ty lập tài khoản.
3.2.4.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Tài khoản sử dụng
Lương thực lãnh =
Lương chính + Thu nhập khác + phụ cấp+ Chức vụ/ Hiệu quả - Trích quỹ giữ lại
Công chuẩn từng tháng
Ngày công thực tế
50
Để phản ánh chi phí Quản lý doanh nghiệp, Công ty sử dụng những tài khoản sau:
- Tài khoản cấp 1: TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Tài khoản cấp 2:
+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chí phí vật liệu quản lý
+ TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí bằng tiền khá
* Chứng từ sử dụng:
Để theo dõi và ghi nhận chi phí Quản lý doanh nghiệp, Công ty sử dựng những chứng
từ sau:
- Hóa đơn GTGT, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, bảng kê các khoản trích nộp theo lương, hợp đồng lao động, biên bản thanh lý hợp đồng lao động, phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn vận chuyển, giấy tạm ứng,…
Sổ sách kế toán : Kế toán ghi nhận vào sổ cái TK 642. (Đính kèm Phụ lục B5)
3.2.4.3. Nghiệp vụ phát sinh:
1. Ngày 15/10/2019, Công ty thanh toán tiền thuê xe vận chuyển hàng cho công ty TNHH Phúc Vượng số tiền 1.500.000 đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 6427 1.500.000
Có TK 112 1.500.000
2. Ngày 08/12/2019, căn cứ vào UNC 102(Đính kèm phụ lục A17), thanh toán tiền phí
dịch vụ SMS tháng 11/2019 số điện thoại 0932177908 số tiền 55.000đ. Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 6425 55.000
Có TK 112 55.000
3. Ngày 31/12/2019, căn cứ vào UNC 103(Đính kèm phụ lục A18), thanh toán tiền phí
quản lý tài khoản, số tiền 25.421đ. Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 6425 25.421
51
4. Ngày 31/12/2019 chi tiền trả phí sử dung đường bộ dùng cho ô tô giao hàng, theo
phiếu chi PC00228 (Đính kèm phụ lục A19), số tiền 3.213.000 đồng.
Nợ TK 6425 3.213.000
Có TK 111 3.213.000
3.2.5. Kế toán chi phí khác
3.2.5.1. Nội dung:
Chi phí khác gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,...
3.2.5.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 811 Chi phí khác
Tại công ty, hiện đang tách tài khoản 811 thành 2 tài khoản loại 2: + TK 8111: Các khoản chi phí liên quan các hoạt đọng nội bộ công ty. + TK 8112: Các khoản chi phí khác liên quan các vấn đề tài chính.
- Chứng từ sử dụng: Để theo dõi và ghi nhận Chi phí khác, Công ty sử dựng những chứng từ sau:
+ Giấy đề nghị thanh toán + Phiếu chi
+ Sổ cái 811(Phụ lục B6)
3.2.5.3. Nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ: Ngày 29/12/2019 Công ty tài trợ tất niên cho nhân viên trong công ty theo Ủy
nhiệm chi UNC 120 số tiền là 10,022,000 đồng.(Đính kèm phụ lục A20)
Nợ TK 8112 10,022,000đ Có TK 112 10,022,000đ