3.3.1. Nội dung:
“Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu
hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định lãi, lỗ của doanh nghiệp trong
53
Công thức tính kết quả hoạt động kinh doanh:
Lợi nhuận hoạt động KD = Doanh thu thuần - GVHB - Chi phí bán hàng - Chi
phí quản lý doanh nghiệp
Trong đó: Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại,…)
Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài
chính
Lợi nhuận khác = Doanh thu khác – Chi phí khác
→ Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận hoạt động KD + Lợi nhuận hoạt động tài chính + Lợi nhuận khác
→ Lợi nhuận kế toán sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN
Trong đó, Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế * 20%
3.3.2. Tài khoản sử dụng
Để hoạch toán xác định kết quả kinh doanh, Công ty sử dụng những tài khoản sau:
- TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
+ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 521 Các khoản giảm trừ doanh thu
+ TK 632 Giá vốn hàng bán + TK 635 Chi phí tài chính + TK 641 Chi phí bán hàng
+ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành + TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
- Sổ cái 911( phụ lục B8)
3.3.3. Nghiệp vụ phát sinh:
* Cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
1. Kết chuyển toàn bộ số doanh thu, thu nhập thuần để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK511 3.594.730.155
Có TK911 3.594.730.155
2, Kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK911 3.548.798.440
54 Có TK632 3.078.132.445 Có TK635 776.032 Có TK641 350.506.000 Có TK642 109.361.963 Có TK811 10.022.000
3, Kết chuyển sang TK 911 để xác định lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp: Nợ TK911 45.933.715
Có TK8211 9.186.743 Có TK 421 36.746.972
Cuối quý 4 năm 2019, Công ty TNHH may thêu Phúc Khang có kết quả hoạt
động kinh doanh như sau:
Tổng doanh thu hoạt động kinh doanh: 3.594.730.155 đồng Tổng chi phí phát sinh: 3.548.798.440 đồng
Vậy, trong quý 4/2019, Công ty TNHH may thêu Phúc Khang có lãi là
36.746.972 đ