- Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển
2.2.2.1 Tình hình thực hiện công tác quản lýtthuế thu nhập cá nhân từ
chuyển nhƣợng bấttđộng sản
Bảng 2.4: Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng bất
động sản năm 2016 - 2018 tại thị xã Hồng Ngự
Đvt: triệu đồng
Năm Số thu
Số tiền Tỷ trọng (%) So với năm trƣớc (%)
2016 4.868 2,72
2017 6.689 4,97 137,41
2018 10.531 5,04 157,44
Nguồn: Báo cáoquyết toán số nộp ngân sách năm 2016 - 2018 của
Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự
Bảng 2.4 phản ánh thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản là
một nguồn thu ổn định của thị xã Hồng Ngự, phụ thuộc nhiều vào kỳ vọng của người dân cũng như tình hình kinhttế. Tronginhững nămtqua, thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản liên tục tăng: từ 4.868 triệu đồng, chiếmttỷ trọng
2,72% trong tổng nguồntthu vào năm 2016 thì đã tăng thêm 37,41% vào năm 2017 với số tiền thuế là 6.689 triệu đồng, tỷ trọng 4,97% và đến năm 2018 nguồn thu này tăng vọt, đạt khoảng 10.531 triệu đồng, tăng 57,44% so với cùng kỳ, chiếm tỷ trọng
5,04%.
Nguồn thu thuế thu nhập cá nhântừ chuyển nhượng bất động sản có xu hướng tăng là do nên kinh tế thị xã ngày càng phát triển, thu nhập của người dân được nâng cao từ ngành nuôi cá tra đạt sản lượng và giá bán cao, một phần khác là do cơ sở hạ tầng trên địa bàn thị xã Hồng Ngự được nâng cấp, đường sá được mở rộng,
các công trình phụcIvụ nhutcầu mua sắm, nghỉ ngơi, giải trí, khám chữa bệnh,
củatngườitdân được xây dựng.
Năm 2016, điểm nhấn của thị xã Hồng Ngự là những con đường được trang trí bằng hàng ngàn bóng đèn chiếu sáng nhiều màu sắc, đem đến sự nổi bật cho thị xã mỗi khi đêm về. Lãnh đạo thị xã cũng rất quan tâm đến vấn đề cảnh quan và vệ sinh
đô thị khi liên tục phát động các phong trào công nhân viên chức dọn rác mỗi chiều thứ sáu hàng tuần. Sang năm 2017, thị xã bắt đầu có sự chuyển mình rõ rệt khi chính quyền địa phương bắt đầu mở rộng, nâng cấp các tuyến đường chính, đường
phụ. Các công trình văn hóa, công cộng như Quảng trường Võ Nguyên Giáp, Rồng phun nước phun khói trên cầu Sở Thượng, Công viên Cá Tra bắt đầu được xây dựng. Bên cạnh đó, Siêu thị Coop Mart cũng được xây dựng và đưa vào hoạt động vào cuối năm 2017; cầu Nguyễn Tất Thành và cầu 2 tháng 9 cũng đang trong giai đoạn hoàn thành; bệnh viện Thái Hòa, khu nhà hàng khách sạn 3 sao Như Hào cũng được khởi công. Tất cả tạo nên một bộ mặt đô thị văn minh, năng động. Năm 2018, người dân thị xã nói riêng và người dân các địa phương lân cận nói chung đã chứng kiến những thành tựu nổi bật trong quá trình đô thị hóa của thị xã Hồng Ngự. Các công trình lớn như Công viên Cá Tra, Quảng trường Võ Nguyên Giáp, Rồng phun nước và phun khói trên cầu Sở Thượng, Tấm bia điêu khắc lời bài hát Hồng Ngự mang tên em lần lượt được khánh thành và đưa vào hoạt động, các tuyến đường tiếp tục được mở rộng, các cây cầu nối liền ở nông thôn hoặc trung tâm thành phố đều được hoàn thành. Thị xã Hồng Ngự đã đạt tiêu chuẩn đô thị loại III và được Bộ Xây dựng công nhận là đô thị loại III vào ngày 19/12/2018. Bên cạnh đó, những khu tái định cư liên tục được mở rộng, đất trồng lúa được thay bằng những khu ở đô thị đã góp phần tích cực vào quá trình đô thị hóa của thị xã Hồng Ngự.
Do cơ sở hạ tầng được nâng tầm với những công trình thương mại, văn hóa, công cộng phùthợp vớitxu hướng phátttriển của một đô thị sắp là thành phố trẻ, nên giá trị đất đai trên địa bàn thị xã được nâng cao, nhu cầu mua bán, chuyển nhượng của người dân vì thế cũng trở nên sôi động hơn.
Cơ sở hạ tầng và quá trình đô thị hóa thích hợp sẽ cóttác độngitích cực đến
công táciquản lý nguồn thu từ đất đai thông qua sự gia tăng của nguồn thu trong
lĩnh vực đất đai.
Bên cạnh đó, kỳ vọng của người dân có ảnh hưởng đến giá đất thực tế và số lượnggiao dịch nhà đất, tác động đến công tác dự toán trong quảnllý các nguồn thu từ đất đai, giao dịch mua bán bất động sản cũng trở nên sôi động và gia tăng theo kỳ
vọng của người dân.
Bảng 2.5: Số hồ sơ chuyển nhƣợng bấtđộng sản năm 2016 - 2018
tại thị xã Hồng Ngự
Đvt: hồ sơ
Năm Tổng số hồ sơ phát sinh Số hồ sơ chuyển nhƣợng Tỷ trọng trong tổng số hồ sơ (%)
2016 2.310 961 41,60
2017 2.554 1.146 44,87
2018 3.508 1.627 46,38
Nguồn: Sổ kế toán theo dõi các khoảntthu từ đất đai năm 2016 - 2018
Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự
Kỳ vọng của người dân về giá trị đất đaittrên địaibàn thị xã Hồng Ngự cóixu
hướngtgia tăng trong ba năm vừa qua, đó là lý do hồ sơ chuyển nhượng bất động sản tăng dần. Trong năm 2016, hồ sơ chuyển nhượng nhà đất chỉ là 961 hồ sơ, chiếm 41,60% trong tổng số hồ sơ phát sinh; sang năm 2017 là 1146 hồ sơ, chiếm
44,87% và đến năm 2018 là 1627 hồ sơ, tỷ trọng là 46,38%, thể hiệniquatbảng 2.5.
Số giao dịch mua bán nhà đất tăng làm cho số nộp ngân sách mà cụ thể là tiền thuế thu nhập cá nhântừ chuyển nhượng bất động sản và lệ phí trước bạnhà đất tăng lên, góp phần làm tăng nguồn thu ngân sách, đạt chỉ tiêu được giao.
Điều này chứng tỏ, khi nắm được kỳ vọng của người dân, côngttác dự toán sẽ sát với thực tiễn hơn, giúp cho địa phương có những biện pháp phù hợp nhằm tiến hành quản lýnguồn thu từ đất đaiđược hiệu quả hơn.
Mặc dù thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản tại thị xã Hồng Ngự có xu hướng tăng về số thu lẫn số giao dịch nhưng số thu đó vẫn chưa phản
ánh chính xác tình hình phát sinh thực tế vì giá đất và hệ số điều chỉnh giá đất do
UBND tỉnh ban hành chưa sát với giá thị trường. Quy định về giáIđấttlà một trong
những quy định có ảnhihưởngrrộng rãiivàtto lớniđến mọi cá nhân, tổ chức trong xã hội. Giá đất được UBND tỉnh công bố và ổn định trong thời gian năm năm, hệ số điều chỉnh giá đất sẽ được công bố vào ngày 1 tháng 1 hàng năm trong giai đoạn nămnăm. Để phân tích rõ vấn đề này, bên cạnh việc tổng hợp dữ liệu về sự thay đổi
trongihệ sốiđiều chỉnhigiáiđất trong ba năm qua, tác giả còn dựa trên kết quả khảo sát giá thực tế của Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã Hồng Ngự theo Quyết định 1193/QĐ-UBND.HC ngày 03/10/2018của UBND tỉnh Đồng Tháp.
Bảng 2.6: Bảng so sánh giá trị đất do UBND tỉnh quy định với giá trị
chuyển nhƣợng và giá trị thực tế của một số tuyến đƣờng trên địa bàn thị xã Hồng Ngự năm 2018
Đvt: triệuđồng
Loại đất Đƣờng - khu vực Diện tích (m2)
Giá trị đất do UBND tỉnh quy định Giá trị chuyển nhƣợng Giá trị đất thực tế Đất trồng lúa Xã An Bình A 2.055,73 164 150 530 Đất ở nông
thôn Đường đal Tân Hội 250,00 50 45 110
Đất ở nông
thôn Đường đal Tân Hội 300,00 60 60 120
Đất ở đô thị /Nguyễn Tất Thành Đường Nam Kỳ Khởi Nghĩa - Lê Duẩn 81,00 233 200 500
Đất ở đô thị Cụm dân cư An Thành (Qũy đất) /Các đường còn lại 180,00 162 160 400
Đất ở đô thị Cụm dân cư An Thành (Qũy đất) /Các đường còn lại 90,00 81 81 250
Đất ở đô thị Hồng Phong Đường Trần Hưng Đạo/Lê - Nguyễn Huệ 89,20 357 300 500
Đất ở đô thị Hồng Phong Đường Trần Hưng Đạo/Lê - Nguyễn Huệ 101,60 406 400 750
Đất ở đô thị Đường Tôn Thất Thuyết 75,00 101 250 530
Đất ở đô thị Đường Chu Văn An 39,50 142 100 200
Đất ở đô thị Đường Chu Văn An 47,00 169 150 560
Nguồn: Biên bản khảo sát giátheo quyết định 1193/QĐ-UBND của
Bảng 2.6 là kết quả khảo sát giá thực tế của Phòng Tài chính kế hoạch thị xã Hồng Ngự theo quyết định 1193/QĐ-UBND.HC ban hành quy định trình tự, thủ tục thực hiện việc xác định giá đất cụ thể trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp ngày 03/10/2018 của UBNDtỉnh Đồng Tháp. Kết quả khảo sát cho thấy đa số người nộp thuế khi có phát sinh chuyển nhượng nhà đất đều có xu hướng làm hợp đồng với giá trị thấp hơn hoặc vừa bằng hoặc cao hơn rất ít giá trị do UBND tỉnh quy định. Các giá trị này đều thấp hơn giá trị trường vài lần (dao động khoảng 2,5 lần). Tuy đây chỉ là kết quả khảo sát trên phạm vi nhỏ nhưng cũng đã phản ánh phần nào việc bảng giá đất do UBND tỉnh quy định xa rời thực tế, cụ thể là thấp hơn thực tế rất nhiều, làm thất thu nguồn thu NSNN.
Bảng 2.7: Tổng hợp số lƣợng các đƣờng có hệ số điều chỉnh tăng trên địa bàn
thị xã Hồng Ngự từ năm 2016 - 2018
Đvt: tuyến đường
Năm Số lƣợng các đƣờng tăng hệ số Chênh lệch hệ số thấp nhất (hệ số) Chênh lệch hệ số cao nhất (hệ số)
2016 7 0,2 0,4
2017 13 0,1 0,5
2018 16 0,2 0,5
Nguồn: Quyết địnhthệ số điềutchỉnh giátđất của UBND tỉnh Đồng Tháp
năm 2016 - 2018
Nhìn vào bảng 2.7 ta nhận thấy rằng hệ số điều chỉnh giá có xuihướngttăng, sốllượng các tuyến đường có sự điều chỉnh giá cũng tăng dần trong ba năm qua. Cụ thể năm 2016 có 7 tuyến đường có hệ số điều chỉnh tăng, năm 2017 là 13 tuyến đường và năm 2018 là 16 tuyến đường. Điều này cho thấy xu hướng tăng giá đất ngày càng nhiều. Tuy nhiên hệ số điều chỉnh gia tăng với tỷ lệ rất thấp và số tiền gia tăng của một vịtrí tuyến đường cũng không cao.
Bảng 2.8: Tổng hợp số tiền chênh lệch thấp nhất và cao nhất các đƣờng có hệ
số điều chỉnh tăng trên địa bàn thị xã Hồng Ngự từ năm 2016 - 2018
Đvt: ngàn đồng
Năm Số tiền chênh lệch thấp nhất Số tiền chênh lệch cao nhất
2016 360 1.000
2017 220 1.000
2018 360 2.850
Nguồn: Quyết địnhthệ số điềutchỉnh giá đất của Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng
Tháp năm 2016 - 2018
Bảng 2.7 và 2.8 thể hiện năm 2016, mức chênh lệch hệ số điều chỉnh giá đất
thấp nhất là 0,2 và cao nhất là 0,4. Sốtiền chênh lệch thấp nhất là 360 ngàn đồng và
cao nhất là 1.000 ngàn đồng. Sang năm 2017, mức chênh lệch hệ số điều chỉnh giá đất thấp nhất là 0,1 và cao nhất là 0,5. Số tiền chênh lệch thấp nhất là 220 ngàn
đồng và cao nhất là 1.000 ngàn đồng. Trong năm 2018, chênh lệch hệ số thấp nhất và cao nhất lần lượt là 0,2 và 0,5. Số tiền chệnh lệch thấp nhất và cao nhất lần lượt
là 360 ngàn đồng và 2.850 ngàn đồng.
Từ những phân tích trên, tác giả nhận định tuy hệ số điều chỉnh giá đất có thay đổi từng năm nhưngmức độ thay đổi không nhiều, kéo theo giá đất sau khi thay đổi cũng không tăng quá cao. So với sự năng động và phát triển không ngừng trong lĩnh vực bất động sản trên địa bàn thị xã Hồng Ngự, thì sự điều chỉnh này chỉ phản ánh một phần nào giá trịtthực của đấttđai.
Bên cạnh sự thất thu ngân sách do bảng giá đất chưa phản ánh đúng thực tế
phát sinh thì quy định về miễn thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng nhà đất khi
có thửa đất ở, nhà ở duy nhất cũng khiến cho số thu thuế thu nhập cá nhân bị thất
thu.
Trong quy định này thì người nộp thuế tự khai, tự chịu trách nhiệm và sau này
khi phát hiện người nộp thuế có hành vi khai khống, sở hữu nhiều hơn một căn nhà,
thửa đất tại thời điểm chuyển nhượng thì sẽ có biện pháp xử lý. Cơ quan thuế dựa
loại trừ khảnăng nhiều người nộp thuế cốý khai sai để được miễn tiền thu nhập cá
nhân gây thất thoát nguồn thu NSNN.
Trong ba năm vừa qua, qua quá trình xác minh thông tin tại địa phương, Chi
cục Thuế thị xã Hồng Ngự ghi nhận những trường hợp có nhiều hơn một thửa đất ở,
nhà ở nhưng vẫn xin miễn thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản
khi có thửa đất ở, nhà ở duy nhất.
Bảng 2.9: Các trƣờng hợp có đơn xin miễntthuế thu nhập cá nhân có
nhàtở, đấttở duy nhấttnăm 2016 - 2018 tạithị xã Hồng Ngự
Đvt: hồsơ
Năm miễn thuế thu nhập Số hồ sơ có đơn xin
cá nhân
Số trƣờng hợp không
đƣợc miễn Số tiền không đƣợc miễn (triệu đồng)
2016 93 8 57,80
2017 141 5 29,61
2018 187 17 123,15
Nguồn: Sổ kế toán theo dõi các khoảntthu từ đấttđai năm 2016 - 2018
của Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự
Bảng 2.9 phản ánh tình hình miễn giảm thuế thu nhập cá nhân cho hộgia đình,
cá nhân có thửa đất, nhà ở duy nhất. Tại Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, khi đội
Trước bạ - Thu khác và Thu nhập cá nhân tiếp nhận hồ sơ chuyển nhượng nhà đất
mà có đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp chỉ có một nhà ở, đất
ở duy nhất, đội sẽ làm tờ trình lãnh đạo phê duyệt, phân công bộ phận đi xác minh
(cụ thểlà đội Kiểm tra thuế), nhằm xác minh thông tin theo đơn của người nộp thuế.
Điều này phần nào hạn chế việc người nộp thuế kê khai sai, kê khai khống nhưng
cũng không thể bao quát hết khi đội Kiểm tra thuế chỉ xác minh thông tin tại địa
phương mà người nộp thuế có phát sinh sở hữu nhà hoặc có quyền sử dụng đất. Số
liệu ở bảng 2.9 cho ta thấy có phát sinh không ít trường hợp có đơn xin miễn thuế
thu nhập cá nhân đối với đất ở, nhà ở duy nhất. Và thông qua việc xác minh thông
tin ởđịa phương (xã, phường) mà người nộp thuế có quyền sử dụng đất ở, quyền sở
tế. Những hộgia đình, cá nhân này có nhiều hơn một thửa đất ở, nhà ở nên không
được miễntthuế thu nhập cá nhân, số tiền thuế không được miễn cụ thể trong năm
2016 - 2018 lần lượt là: 57,80 triệu đồng; 29,61 triệu đồng và 123,15 triệu đồng.
Tuy nhiên, việc xác minh này chỉ được tiến hành thông qua sự phối hợp của UBND
xã phường và Chi cục Thuếcũng chỉ nắm được thông tin trong phạm vi xã, phường.
Do đó, nếu người nộp thuế xin miễn thuế đối với trường hợp có nhà ở, đất ở duy nhất nhưng có nhà ở, đất ở tại những địa phương khác trong phạm vi tỉnh và trên
toàn quốc thì xã phường không xác minh được. Điều này sẽ dẫn đến thất thu ngân
sách.
Bảng 2.10: Số nợ quá hạn tiền thuế thu nhập cá nhân năm 2016 - 2018
tại thị xã Hồng Ngự
Đvt: triệu đồng
Năm Số nợ
Số tiền Tỷ trọng (%) So với năm trƣớc (%)
2016 186 1,70
2017 247 1,86 132,80
2018 424 2,76 171,66
Nguồn: Sổ kế toán theo dõi cáckhoản thu từ đất đai năm 2016 - 2018
của Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự
- Nợ quá hạn tiền thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản có
hạn nộp là 30 ngày kể từ ngày người sử dụng đất nhận được thông báo thuế, những trường hợp qua 30 ngày nhận được thông báo mà vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ tài
chính thì được xem là nợ quá hạn.
Bảng 2.10 phản ánh nợ quá hạn tiền thuế thu nhập cá nhân tại thị xã Hồng Ngự giai đoạn năm 2016 - 2018. Nợ quá hạn tiền thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản chủ yếu là do hai bên mua bán hủy hợp đồng trên thực tế nhưng không thông báo với cơ quan thuế, hoặc người dân đi làm ăn xa, không thực hiện nghĩa vụ tài chính kịp thời. Nợ quá hạn thuế thu nhập cá nhân từ chuyểninhượngbất động sảnkhoảng 186 triệu đồng, chiếm trọng lệ 1,70% vào năm
2016; đến năm 2017là 247 triệu đồng, tỷ trọng 1,86% và năm 2018 chiếm tỷ trọng