Kế toán căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH, danh sách cán bộ công nhân viên nghỉ hưởng BHXH, danh sách cán bộ công nhân viên tham gia bảo hiểm xã hội và mức lương cơ bản của công nhân viên để tính trợ cấp BHXH thay lương cho từng cá nhân và toàn công ty. Đồng thời kế toán tiền lương tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN đối với từng người sau đó tính cho toàn công ty. Trong đó 23,5% tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ của công ty (tỉ lệ trích: 17,5% BHXH, 3% BHYT, 1 % BHTN, 2% KPCĐ) và 10,5% khấu trừ trực tiếp vào tiền lương cán bộ công nhân viên trong công ty (8% BHXH, 1,5% BHYT, 1 % BHTN).
a. Bảo hiểm xã hội :
Hàng tháng, Công ty tiến hành trích BHXH 25,5% trên mức lương cơ bản đóng bảo hiểm và phụ cấp trách nhiệm của CBCNV. Trong đó, 17,5% tính vào chi phí của Công ty, 8% tính trừ vào lương của CBCNV. Toàn bộ khoản trích này cuối tháng Công ty nộp cho cơ quan BHXH tỉnh Quảng Ninh.
Ngày 31/10/2019 dựa trên bảng thanh toán lương của bộ phận văn phòng và Tổ mặt bến, Tổ phương tiện, kế toán thực hiện trích BHXH cho từng bộ phận.
Ví dụ: Chị Đặng Thị Tú Quyên, có lương tính BHXH là 3.824.000 đồng - Phần BHXH công ty phải trích cho Chị Đặng Thị Tú Quyên là:
3.824.000 * 17,5% = 669.200 đồng.
- Phần chị Đặng Thị Tú Quyên phải nộp là: 3.824.000 * 8% = 305.920 đồng.
- Tổng BHXH hạch toán của chị Đặng Thị Tú Quyên là: 669.200 + 305.920 = 975.120 đồng.
Tương tự với các nhân viên khác, như vậy ta tính được: - Tổng phần hạch toán BHXH của Tổ văn phòng là:
17.549.000 * 25,5% = 4.474.995 đồng.
- Tổng phần hạch toán BHXH của Tổ mặt bến là: 54.194.000 * 25,5% = 13.819.470 đồng.
- Tổng phần hạch toán BHXH của Tổ phương tiện là: 67.397.000 * 25,5% = 17.186.235 đồng. Bộ phận Tổng lương đóng BH Tính vào chi phí của doanh nghiệp (17,5%) Khấu trừ vào lương người lao động ( 8%) Cộng (25,5%) Tổ văn phòng 17.549.000 3.071.075 1.403.920 4.474.995 Tổ mặt bến 54.194.000 9.483.950 4.335.520 13.819.470 Tổ phương tiện 67.397.000 11.794.475 5.391.760 17.186.235 Tổng cộng 139.140.000 24.349.500 11.131.200 35.480.700 b. Bảo hiểm y tế :
Hàng tháng, Công ty trích 4,5% trên tiền lương tháng của cán bộ công nhân viên để lập quỹ bảo hiểm y tế. Trong đó người lao động góp 1,5% và Công ty góp 3%. Mức tiền lương làm căn cứ tính bảo hiểm y tế cũng chính là mức tiền lương làm căn cứ tính BHXH cộng thêm phụ cấp trách nhiệm, cách tính và hạch toán tương tự như BHXH.
Ví dụ: Chị Đặng Thị Tú Quyên, có lương tính BHXH là 3.824.000 đồng - Phần BHYT công ty phải trích cho chị Đặng Thị Tú Quyên là:
3.824.000* 3% = 114.720 đồng.
- Phần BHYT chị Đặng Thị Tú Quyên phải nộp là: 3.824.000 * 1,5% = 57.360 đồng.
- Tổng BHXH hạch toán của chị Đặng Thị Tú Quyên là: 114.720 + 57.360 = 172.080 đồng.
- Tổng phần hạch toán BHYT của Tổ văn phòng là: 17.549.000 * 4,5% = 789.705 đồng.
- Tổng phần hạch toán BHYT của Tổ mặt bến là: 54.194.000 * 4,5% = 2.438.730 đồng.
- Tổng phần hạch toán BHYT của Tổ phương tiện là: 67.397.000 * 4,5% = 3.032.865 đồng. Bộ Phận Tổng lương đóng BH Tính vào chi phí của doanh nghiệp (3%) Khấu trừ vào lương người lao động (1,5%) Cộng (4,5%) Tổ văn phòng 17.549.000 526.470 263.235 789.705 Tổ mặt bến 54.194.000 1.625.820 812.910 2.438.730 Tổ phương tiện 67.397.000 2.021.910 1.010.955 3.032.865 Tổng cộng 139.140.000 4.174.200 2.087.100 6.261.300
c. Bảo hiểm thất nghiệp :
Công ty thực hiện trích 2% trên tiền lương vào quỹ bảo hiểm thất nghiệp. Trong đó người lao động đóng góp 1% trên tiền lương tiền công đóng BHXH hàng tháng. Công ty đóng góp 1% đưa vào chi phí. Mức tiền lương làm căn cứ tính bảo hiểm thất nghiệp cũng chính là mức lương làm căn cứ tính BHXH, cộng thêm phụ cấp trách nhiệm.
Ví dụ: Chị Đặng Thị Tú Quyên, có lương tính BHXH là 3.824.000 đồng - Phần BHTN công ty phải trích cho chị Đặng Thị Tú Quyên là:
3.824.000 *1% = 38.240 đồng.
- Phần BHTN chị Đặng Thị Tú Quyên phải nộp là: 3.824.000 *1% = 38.240 đồng.
- Tổng BHTN hạch toán chị Đặng Thị Tú Quyên là: 38.240 + 38.240 = 76.480 đồng
- Tổng phần hạch toán BHTN của Tổ văn phòng là: 17.549.000 * 2% = 175.490 đồng.
- Tổng phần hạch toán BHTN của Tổ mặt bến là: 54.194.000 * 2% = 1.079.880 đồng.
- Tổng phần hạch toán BHTN của Tổ phương tiện là: 67.397.000 * 2%= 1.432.340 đồng. Bộ phận Tổng lương đóng BH Tính vào chi phí của doanh nghiệp (1%) Khấu trừ vào lương người lao động (1%) Cộng (2%) Tổ văn phòng 17.549.000 175.490 175.490 350.980 Tổ mặt bến 54.194.000 541.940 541.940 1.083.880 Tổ phương tiện 67.397.000 673.970 673.970 1.347.940 Tổng cộng 139.140.000 1.391.400 1.391.400 2.782.800
d. Kinh phí công đoàn :
Công ty thực hiện trích 2% trên tiền lương vào kinh phí công đoàn. Công ty đóng góp 2% đưa vào chi phí. Mức tiền lương làm căn cứ tính kinh phí công đoàn cũng chính là mức lương làm căn cứ tính BHXH, cộng thêm phụ cấp trách nhiệm.
Ví dụ: Chị Đặng Thị Tú Quyên, có lương tính BHXH là 3.824.000 đồng - Phần KPCĐ công ty phải trích cho chị Đặng Thị Tú Quyên là:
3.824.000 * 2% = 76.480 đồng.
- Tổng KPCĐ hạch toán chị Đặng Thị Tú Quyên là: 76.480 đồng Tương tự với các nhân viên khác, như vậy ta tính được:
- Tổng phần hạch toán KPCĐ của Tổ văn phòng là: 17.549.000 * 2% = 350.980 đồng.
54.194.000 * 2% = 1.083.880 đồng.
- Tổng phần hạch toán KPCĐ của Tổ phương tiện là: 67.397.000 *2% = 1.347.940 đồng. Bộ Phận Tổng Lương đóng BH Tính vào chi phí của Doanh nghiệp (2%) Tổ Văn Phòng 17.549.000 350.980 Tổ mặt bến 54.194.000 1.083.880 Tổ phương tiện 67.397.000 1.347.940 Tổng cộng 139.140.000 2.782.800
Biểu 2.14. Ủy nhiệm chi đóng BHXH Biểu 2.15. Phiếu chi nộp KPCĐ