khoản trích theo lương tại Công ty
- Tài khoản sử dụng để theo dõi các khoản trích theo lương ở công ty là TK 338
- Sổ chi tiết TK 338
Ghi Nợ các TK 338 ghi Có các TK 112
Ví dụ : Nộp BHXH bằng tiền gửi ngân hàng : ghi nợ TK 338 và ghi có TK 112 ...
Ghi Có TK 338 ghi Nợ các TK 627, 642, 334 Ví dụ :
Bảo hiểm xã hội (BHXH): Doanh nghiệp nộp 17,5%, người lao động nộp là 8%
Trích BHXH cho Tổ mặt bến: Nợ TK 627.1:9.483.950 đ
Có TK 338.3: 9.483.950 đ Trích BHXH cho Tổ phương tiện: Nợ TK 627.2: 11.794.475 đ Có TK 338.3: 11.794.475 đ Trích BHXH cho Tổ văn phòng: Nợ TK 642: 3.071.075 đ Có TK 338.3: 3.071.075 đ Khấu trừ lương BHXH: Nợ TK 334: 11.131.200 đ Có TK 338.3: 11.131.200 đ
Bảo hiểm y tế (BHYT): Doanh nghiệp nộp 3%, người lao động nộp là 1,5% Trích BHYT cho Tổ mặt bến:
Nợ TK 627.1: 1.625.820 đ Có TK 338.4: 1.625.820 đ Trích BHYT cho Tổ phương tiện:
Nợ TK 627.2: 2.021.910 đ Có TK 338.4: 2.021.910 đ Trích BHYT cho Tổ văn phòng:
Nợ TK 672: 526.470 đ Có TK 338.4: 526.470 đ Khấu trừ lương BHYT:
Nợ TK 334: 2.087.100 đ Có TK 338.4: 2.087.100 đ
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Doanh nghiệp nộp 1%, người lao động nộp là 1%
Trích BHTN cho Tổ mặt bến: Nợ TK 627: 541.940 đ
Có TK 338.6: 541.940 đ Trích BHTN cho Tổ phương tiện:
Nợ TK 627: 673.970 đ Có TK 338.6: 673.970 đ Trích BHTN cho Tổ văn phòng: Nợ TK 642: 175.490 đ Có TK 338.6: 175.490 đ Khấu trừ lương BHTN: Nợ TK 334: 1.391.400 đ Có TK 338.6: 1.391.400 đ
Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Doanh nghiệp nộp 2% Trích KPCĐ cho Tổ mặt bến:
Nợ TK 627: 1.083.880 đ Có TK 338.2: 1.083.880 đ Trích BHTN cho Tổ phương tiện:
Nợ TK 627: 1.347.940 đ Có TK 338.2: 1.347.940 đ Trích BHTN cho Tổ văn phòng:
Nợ TK 642:350.980 đ Có TK 338.2: 350.980 đ
Số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + tổng số phát sinh bên có TK 338 – tổng số phát sinh bên nợ TK 338
- Hàng tháng kế toán tiền lương và các khoản trích phải tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tương sử dụng và tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ hàng tháng tính vào chi phí kinh doanh theo mức lương quy định của chế độ và của doanh nghiệp. Doanh nghiệp sử dụng bảng phân bổ tiền lương và BHXH để phân bổ chi phí và lập các bảng tổng hợp thanh toán lương phải trả, bảng thanh toán BHXH, bảng tổng hợp lương trên phạm vi toàn công ty, sau đó sẽ chuyển cho các bộ phận kế toán làm căn cứ ghi sổ và đối chiếu..
- Sau khi lập định khoản kế toán tiến hành phản ánh trên các sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản, Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty, bảng thanh toán BHXH.
Bảng tổng hợp tiền lương toàn chi nhánh Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Sổ chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3386
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 338
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, ủy nhiệm chi,... kế toán vào sổ chi tiết các TK 3382, 3383, 3384, 3386. Từ sổ chi tiết kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ.. Sau đó từ các sổ trên kế toán lên sổ cái TK 338. Dùng để phản ánh các khoản phải trả và nộp cho cơ quan pháp luật cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
- Cuối tháng, số liệu ở các chứng từ ghi sổ được chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, mục đích để so sánh với bảng cân đối số phát sinh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.17. Sổ chi tiết TK 338.2 Biểu 2.18. Sổ chi tiết TK 338.3 Biểu 2.19. Sổ chi tiết TK 338.4 Biểu 2.20. Sổ chi tiết TK 338.6 Biểu 2.11. Chứng từ ghi sổ 1122 Biểu 2.22. Chứng từ ghi sổ 1123 Biểu 2.23. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM KHẮC PHỤC HẠN CHẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU PHÀ QUẢNG NINH 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Cầu Phà Quảng Ninh
3.1.1. Ưu điểm
a. Về tổ chức bộ máy kế toán:
- Bộ máy tổ chức quản lý gọn nhẹ và năng động, các phòng ban chức năng hoạt động có hiệu quả giúp cho ban lãnh đạo Công ty quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất, giám sát thi công và tổ chức kế toán được tiến hành khoa học và hợp lý.
- Công ty hiện có một lực lượng lao động có kiến thức kinh nghiệm. Đội ngũ công nhân trải qua nhiều năm lao động cũng như kinh nghiệm thực tế, có khả năng đáp ứng mọi nhu cầu sản xuất, kinh doanh của Công ty. Bên cạnh đó Công ty thường xuyên cử cán bộ kỹ thuật, cán bộ chuyên môn đi học lên bậc cao hơn. Nhờ vậy mà đáp ứng được nhiệm vụ quản lý sản xuất kinh doanh.
- Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý kế toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường, chủ động hơn trong sản xuất kinh doanh. Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ các chứng từ được tiến hành khá cẩn thận, đảm bảo các số liệu kế toán có căn cứ pháp lý, tránh phản ánh sai lệch các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Công ty có bộ phận kế toán với trình độ cao và kinh nghiệm nhiều năm, nhiệt tình năng động trong việc giải quyết các công việc có liên quan với chức năng, nhiệm vụ của từng người.
- Việc áp dụng nhanh nhạy các thành tựu tiến bộ của khoa học kỹ thuật đã góp phần giảm nhẹ số lượng công việc cho phòng kế toán.
- Luôn cập nhật và kịp thời áp dụng các dụng các chế độ kế toán mới được chỉnh sửa, bổ sung do Nhà Nước ban hành.
b. Về tổ chức công tác kế toán:
- Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ nên rất dễ kiểm tra, đối chiếu, kiểm tra chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý ở doanh nghiệp.
- Phương pháp kế toán công ty sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu của công tác quản lý tại công ty là cung cấp kịp thời, thường xuyên các thông tin.
c. Về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Hình thức trả lương Công ty đang áp dụng là hình thức lương thời gian cho tất cả các Tổ, phòng ban. Hình thức trả lương đơn giản, dễ tính toán.
- Công ty đã áp dụng các chính sách bảo hiểm xã hội mà Nhà nước quy định đảm bảo quyền lợi cho người lao động là đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động đầy đủ đối với những lao động trong danh sách.
d. Về tài khoản sử dụng:
- Hệ thống tài khoản kế toán thiết kế nói chung là phù hợp, dễ sử dụng đảm bảo phản ánh được toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp. Các tài khoản đều được kế toán chi tiết thành các tiểu khoản nên có thể dễ dàng theo dõi từng loại tài sản, nguồn vốn. Ưu điểm lớn của việc mã hóa các tài khoản này là không hạn chế về số lượng các đối tượng cần quản lý đồng thời đảm bảo được yêu cầu tự động hóa công tác kế toán trên máy tính.
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm vẫn tồn tại những nhược điểm sau: - Việc luân chuyển chứng từ và ghi sổ đôi khi vẫn còn chậm trễ.
- Về hình thức thanh toán: Hiện tại, công ty vẫn thanh toán cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt, trong khi nhiều đơn vị khác đã thanh toán qua ngân hàng.
- Thời gian thanh toán lương: Việc trả lương cho công nhân theo hình thức gối từ tháng này sang tháng sau, các nghiệp vụ chi lương phát sinh trong tháng 11 nhưng bản chất là trả lương cho tháng 10.
- Công thức tính lương còn quá phức tạp, việc xác định hệ số hoàn thành công việc, làm căn cứ để tính lương nên số tiền lương mỗi người lao động nhận được chưa thể hiện đầy đủ kết quả công việc mà họ làm ra.
3.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương tại Công ty CP Cầu Phà Quảng Ninh – CN Quảng Yên theo lương tại Công ty CP Cầu Phà Quảng Ninh – CN Quảng Yên
Qua thời gian thực tâ ̣p tại công ty, bản thân em cũng đã nắm bắt được những vấn đề cơ bản của công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng. Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty ngày mô ̣t tốt hơn, em xin đề xuất mô ̣t số ý kiến sau:
3.2.1. Về hoàn thiện luân chuyển chứng từ
- Lý do thực hiện: Chứng từ là một trong những căn cứ quan trọng để hạch toán, do đó luân chuyển chứng từ nhanh sẽ giúp thông tin kế toán được cập nhật kịp thời, làm căn cứ ra quyết định cho nhà quản trị.
- Nội dung: Để khắc phục tình trạng chậm trễ về chứng từ, Công ty cần tập hợp chứng từ về cho bộ phận kế toán đúng quy định, thúc giục để giảm bớt công việc cuối tháng không bị tồn đọng sổ sách và gây căng thẳng.
3.2.2. Về hình thức thanh toán
- Lý do thực hiện: Thanh toán lương là một nội dung quan trọng trong DN, với điều kiện khoa học công nghệ trong ngân hàng phát triển như hiện nay thì việc thanh toán lương bằng tài khoản ngân hàng sẽ tạo thuận tiện cho người lao động và công tác quản lý Nhà nước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nội dung: Công ty nên thanh toán lương qua thẻ ngân hàng, đây là hình thức thanh toán lương hiện đại, có ưu điểm là nhanh, gọn, thuận tiện, an toán, dễ kiểm soát, dễ theo dõi trong việc xác định thuế TNCN của cơ quan Thuế. Đồng thời việc thanh toán qua ATM góp phần làm hạn chế việc lập các chứng từ trong công ty, giảm chi phí lưu thông tiền mặt.
3.2.3. Về thời gian thanh toán
- Căn cứ Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH Hướng dẫn thi hành một số điều về tiền lương của Nghị định 05/2015. Theo Điều 5, Kỳ hạn trả lương đối với
người hưởng lương tháng: Kỳ hạn trả lương đối với người hưởng lương tháng theo quy định tại Điều 23 Nghị định số 05/2015/NĐ-CP được quy định như sau:
Người lao động hưởng lương tháng được trả tháng một lần hoặc nửa tháng một lần và được trả ngay trong tháng mà người lao động làm việc.
Thời điểm trả lương do hai bên thỏa thuận và được ấn định vào một thời điểm cố định trong tháng.
- Em xin đưa ra giải pháp như sau:
Công ty cần tiến hành thanh toán tiền lương cho cán bộ nhân viên làm hai đợt để đảm bảo đúng luật lao động và quy định trả tiền lương tiền công cho người lao động.
Kỳ I: Công ty tiến hành tạm ứng lương dựa trên cơ sở lương cơ bản của người lao động, tiến hành tạm ứng 75% lương cơ bản vào ngày 20 hàng tháng.
Kỳ II: Thanh toán lương vào ngày cuối cùng của tháng đến ngày 05 tháng sau.
Công ty tiến hành thanh toán lương theo công thức sau:
Tiền lương kì II = Tiền lương phải trả trong tháng - Tạm ứng lương kì - Các khoản được phép khấu trừ vào lương
Viê ̣c thanh toán tiền lương như vâ ̣y giúp người lao đô ̣ng có mô ̣t khoản chi trả lương trong tháng dùng để chi tiêu sinh hoạt gia đình tạo điều kiê ̣n cho họ có mô ̣t khoản tiền tạm ứng giữa tháng, đồng thời giúp cho viê ̣c thanh toán lương vào cuối thàng không còn bị châ ̣m trễ.
3.2.4. Về chính sách tiền lương
- Xây dựng quy chế tiền lương, tiền thưởng, hệ số phân phối thu nhập bổ sung theo hướng ưu tiên những người có trình độ và những người đảm nhiệm vị trí quan trọng trong dây chuyền sản xuất, đảm bảo nguyên tắc phân phối theo năng suất lao động.
- Đối với lao động trực tiếp: Khoán tiền lương theo từng đơn vị sản phẩm, hạng mục công việc đến từng tổ đội sản xuất và người lao động.
- Đối với lao động gián tiếp: Trả lương phù hợp với năng suất làm việc cụ thể của từng người; Khoán mức lương cụ thể cho từng phòng ban theo nhiệm vụ được giao
- Có chế độ khen thưởng kịp thời cho các tập thể, cá nhân có sáng kiến cải tiến sản xuất mang lại hiệu quả kinh tế cho Công ty.
- Việc trả lương luôn được cải tiến hàng năm nhằm đảm bảo lương cho công nhân viên được đầy đủ, chính xác.
- Về tiền thưởng: duy trì chế độ thưởng thi đua hàng tháng, 6 tháng và cuối năm, các ngày lễ theo quy định. Có chế độ khen thưởng đột xuất cho các cá nhân, tập thể có sáng kiến, cải tiến làm lợi cho Công ty.
3.2.5. Về sử dụng quỹ tiền lương
Sử dụng quỹ tiền lương nhằm đảm bảo quỹ tiền lương không vượt chi so với quỹ tiền lương được hưởng, dồn chi quỹ tiền lương vào các tháng cuối năm hoặc để dự phòng quỹ tiền lương cho năm sau, các doanh nghiệp có thể phân chia tổng quỹ tiền lương thành các quỹ dùng để chi trả cho người lao động như sau:
- Quỹ lương trả trực tiếp cho người lao động theo lương khoán, lương sản phẩm, lương thời gian (ít nhất bằng 76% tổng quỹ tiền lương).
- Quỹ khen thưởng từ quỹ lương đối với người lao động có năng suất, chất lượng cao, có thành tích tốt trong công tác ( tối đa không quá 10% tổng quỹ tiền lương).
- Quỹ khuyến khích NLĐ có trình độ chuyên môn kỹ thuật cao, tay nghề giỏi (tối đa không vượt quá 2% tổng quỹ tiền lương).
KẾT LUẬN
Công tác tổ chức quản lý kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương và BHXH là một nội dung cơ bản, quan trọng trong công tác quản lý kinh tế. Tổ chức quản lý tốt về công tác lao động đó mỗi công ty phải tính toán hợp lý khoa học trong việc lập kế hoạch lao động tiền lương, thanh toán các khoản chi trả cho cán bộ công nhân viên sẽ góp phần không nhỏ trong công việc giảm giá thành sản phẩm.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phản ánh chính xác kịp thời và đáp ứng yêu cầu chung của công ty thì nó sẽ giúp cho người lãnh đạo công ty nắm được tình hình lao động và chỉ đạo nhân viên có hiệu quả, đồng thời có những biện pháp kịp thời, đúng đắn với tình hình của Công ty Cổ phần Cầu Phà Quảng Ninh-Chi nhánh Quảng Yên. Do đó công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng và công tác kế toán nói chung phải luôn luôn không ngừng hoàn thiện.
Qua thời gian thực tập tìm hiểu về tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cầu Phà Quảng Ninh-Chi nhánh Quảng Yên, em đã thu được nhiều kiến thức thực tế về tổ chức kế toán với từng phần hành, đi sâu tìm hiểu về tiền lương của công ty. Từ đó em xin đưa ra một số kiến
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});