xuất
Hằng năm theo quy định công nhân trong danh sách của doanh nghiệp được nghỉ phép mà vẫn hưởng lương. Tiền lương nghỉ phép được tính vào chi phí sản xuất một cách hợp lý vì nó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Nếu doanh nghiệp bố trí cho công nhân nghỉ đều đặn trong năm thì tiền lương nghỉ phép được tính trực tiếp vào chi phí sản xuất (như khi tính tiền lương chính), nếu doanh nghiệp không bố trí cho công nhân nghỉ phép đều đặn trong năm, để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến tăng lên, tiền lương nghỉ phép của công nhân được tính vào chi phí sản xuất thông qua phương pháp trích trước theo kế hoạch. Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép. Trích trước tiền lương nghỉ phép chỉ được thực hiện đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
Tỷ lệ trích theo kế hoạch tiền lương của công nhân sản xuất = Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm / Tổng tiền lương chính phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm.
Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm = Số công nhân sản xuất trong doanh nghiệp * mức lương bình quân một công nhân sản xuất * Số ngày nghỉ phép thường niên một công nhân sản xuất.
2.2.5.1 Tài khoản sử dụng
TK 335 – Chi phí phải trả: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa chi trả trong kỳ.
Tài khoản này dùng để hạch toán những khoản chi phí trực tiếp chưa phát sinh, nhưng được tính trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khi các khoản chi phí phát sinh
thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh. Việc hạch toán các khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phải thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
Kết cấu:
2.5.2 Sơ đồ hạch toán
Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán các khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất
Giải thích:
(a) Hằng tháng, căn cứ vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất.
(b) Khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất.
SDĐK: khoản đã trích trước chưa sử dụng hết còn tồn đầu kỳ. TK 335
- Các khoản chi phí đã được trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh được tính vào chi phí phải trả.
- Số chênh lệch về số chi phí phải trả > số chi phí thực tế được ghi giảm chi
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có SDCK: Khoản đã trích trước chưa sử dụng hết còn tồn cuối kỳ. TK 335 TK 622 (a), (d) TK 334 (b) TK 622 (e) TK 338 (c)
(c) Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế toán chưa trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo khoản lương.
(d) Nếu số thực tế phải trả > số trích trước, kế toán tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí.
(e) Nếu số thực tế phải trả < số trích trước, kế toán hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí.