b) Giá vốn hàng bán
3.1.3Hoạt động cung cấp nước
3.2.3.1 Xác định doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu
Trang xlii
Doanh thu cung cấp nước = (Chỉ số mới – Chỉ số cũ) x Đơn giá mỗi m3 nước (chưa cĩ VAT)
- Hàng tháng, kế tốn hạch tốn doanh thu cung cấp nước, xử lý nước thải cho từng khách hàng căn cứ vào khối lượng nước sạch, nước thải mà khách hàng đã sử dụng và đơn giá do LHC quy định. (Lượng nước khách hàng sử dụng được tập hợp trên “bảng thơng báo chỉ số nước” do phịng kỹ thuật chuyển qua.)
- Doanh thu cung cấp nước được ghi nhận hàng tháng cho từng khách hàng:
3.2.3.2 Xác định giá vốn hàng bán và điều kiện ghi nhận giá vốn hàng bán
LHC khơng theo dõi giá vốn riêng cho hoạt động cung cấp nước. Tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt động cung cấp nước được theo dõi ở chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể là:
Chi phí khấu hao nhà máy nước chính là chi phí thiết bị động lực/kỹ thuật của cả LHC.
Chất thử nước được theo dõi chung ở chi phí bằng tiền khác.
Chi phí lương nhân viên nhà máy nước được theo dõi ở chi phí nhân viên
phịng kỹ thuật (nhà máy nước là một bộ phận của phịng kỹ thuật)
3.2.3.3 Quy trình kế tốn
a) Doanh thu
(Tượng tự quy trình cho thuê đất)
- Căn cứ vào Thơng báo chỉ số nước kế tốn hạch tốn doanh thu cung cấp nước.
- Kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết theo dõi doanh thu cho hoạt động cung cấp
nước.
• Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5113 “doanh thu cung cấp dịch vụ” và mở sổ chi tiết tài khoản 51132 “doanh thu dịch vụ cung cấp nước sạch”. Tài khoản 51133 “doanh thu dịch vụ xử lý nước thải”
b) Giá vốn hàng bán:
Khơng hạch tốn riêng giá vốn nhưng nếu cĩ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động này thì hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trang xliii
Kế tốn hạch tốn tất cả nghiệp vụ trên vào phần mềm ACCOS, số liệu được phần mềm cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản cĩ liên quan như sổ cái tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”; sổ chi tiết tài khoản 51132 “doanh thu cung cấp nước”.
Cơng ty CP LONG HẬU Mẫu số S52-DN
Ấp 3,xã Long Hậu,huyện Cần Giuộc,tỉnh LongAn (Ban hành thep QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản 51132 - Doanh thu dịch vụ Cung cấp nước sạch Trong tháng 12 năm 2010 Đối tượng : Loại tiền : VND Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Số Ngày đối ứng Nợ Cĩ B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ :
KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty LHPhong-tiền nước tháng 12/09 13112 155,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Lotte-tiền nước tháng 12/09 13112 18,850,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Simone-tiền nước tháng 12/09 13112 42,770,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty 3D-tiền nước tháng 12/09 13112 30,780,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Dye-tiền nước tháng 12/09 13112 5,035,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Minh Nhựt-tiền nước T12/09 13112 660,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Hải Âu-tiền nước tháng 12/09 13112 7,990,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty World Cat-tiền nước T12/09 13112 27,420,000 KC03/12/09 26/12/2010
KC-Cty Con Heo Vàng-tiền nước
T12/09 13112 14,110,000
KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Castech-tiền nước tháng 12/09 13112 600,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Mỹ Vân-tiền nước tháng 12/09 13112 3,470,000 KC03/12/09 26/12/2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
KC-Cty Việt Phú Hưng-tiền nước
T12/09 13112 1,050,000
KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty U&I-tiền nước tháng 12/09 13112 8,575,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty LPT-tiền nước tháng 12/09 13112 105,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Phú Sĩ-tiền nước tháng 12/09 13112 870,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty Sơng Đà-tiền nước tháng 12/09 13112 4,575,000 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty IPC-tiền nước tháng 12/09 13112 118,765,714 KC03/12/09 26/12/2010 KC-Cty U&I-tiền nước tháng 12/09 13112 2,300,000
… … … …
K/C DTHU 31/12/2010
Kết chuyển Doanh thu dịch vụ Cung
cấp nước sạch tháng 12/2010 911 303,930,714
Tổng cộng : 303,930,714 303,930,714 Luỹ kế từ đầu năm : 2,198,160,714 2,198,160,714 Số dư cuối kỳ :
3.3 Kế tốn chi phí bán hàng
Trang xliv
3.3.1. Nội dung
Chi phí thực tế phát sinh trong quá trình kinh doanh cơ sở hạ tầng, mặt bằng và cung cấp nước. Chủ yếu bao gồm: chi phí tiếp khách, quảng cáo (đăng báo, in Catologe…), mơi giới, chi phí lương nhân viên kinh doanh tiếp thị và chăm sĩc khách hàng,…
3.3.2. Quy trình kế tốn
Trang xlv
(1)_Bộ phận lập phiếu:
Trang xlvi
Trách Nhiệm Lưu Đồ Mơ tả
Người Đề xuất Ngươì đề nghị tạm ứng Ngươì đề nghị thanh tốn. (1) GĐ Đơn vị/Phĩ GĐ Đơn vị Đồng ý (2) Kế tốn Thanh tốn Kế tốn trưởng Giám Đốc TC (3) Tổng Giám Đốc (4) Kế tốn thanh tốn K ế tốn ngân hàng (5) Kế tốn trưởng Giám Đốc tài chính (6) Tổng GĐ Đồng ý (7) Kế tốn ngân hàng Kế tốn thanh tốn Thủ quỹ (8) Bắt đầu Khơng Đồng ý/ đề nghị bổ sung Lập phiếu Kiểm tra Khơng đồng ý/ (ghi rõ lý do/ đề nghị bổ sung )
Kiểm tra hồ sơ, Ký duyệt Kiểm tra Duyệt Khơng đồng ý/ (ghi rõ lý do/ đề nghị bổ sung ) Lập PC/UNC/Séc Kiểm tra Duyệt
Tiến hành chi/ chuyển khoản
Lưu Hồ sơ
a) Trường hợp Đề xuất chi:
Bộ phận cĩ nhu cầu đề xuất cần lập phiếu theo mẫu.
b) Trường hợp Đề nghị tạm ứng :
Bộ phận cĩ nhu cầu xin tạm ứng lập phiếu theo biểu mẫu.
Bộ phận xin tạm ứng phải ghi rõ thời hạn thanh tốn nhưng khơng quá 15 ngày kể từ ngày xin tạm ứng.
Bộ phận xin tạm ứng cĩ nghĩa vụ kết tốn, quyết tốn với phịng kế tốn.
c) Trường hợp Đề nghị thanh tốn :
Bộ phận cĩ nhu cầu xin thanh tốn lập phiếu theo biểu mẫu.
(2)_GĐ/Phĩ GĐ Đơn vị Kiểm tra: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tất cả các bộ phận cĩ nhu cầu chi đều phải cĩ sự phê duyệt cuả Giám đốc/Phĩ GĐ Đơn vị:
+ Nếu Giám Đốc/Phĩ GĐ Đơn vị duyệt thì chuyển tiếp qua phịng kế tốn tài
chính.
+ Nếu GĐ/ Phĩ GĐ Đơn vị khơng duyệt, hoặc cĩ yêu cầu khác thì chuyển lại cho người đề xuất.
(3)_Phịng Tài chính - kế tốn kiểm tra:
Hồ sơ sẽ được chuyển giao cho Kế tốn thanh tốn kiểm tra, sau đĩ chuyển qua Kế tốn trưởng, và cuối cùng trình GĐ TC phê duyệt :
- Nếu GĐ TC đồng ý : Hồ sơ sẽ được chuyển tiếp cho Phĩ Tổng GĐ chuyên trách/ hoặc Người được uỷ quyền.
- Nếu GĐ TC khơng đồng ý :
+ Trường hợp lỗi nặng, trái pháp luật, cần bổ sung : ghi rõ ý kiến chuyển trả về bộ phận xin đề xuất chi.
+ Trường hợp cần xin ý kiến : ghi rõ ý kiến chuyển lên Phĩ Tổng GĐ/ hoặc Người được uỷ quyền xin ý kiến.
(4)_Tổng GĐ kiểm duyệt (trong trường hợp Tổng GĐ khơng ủy quyền)
Tổng giám đốc xem xét :
- Nếu Duyệt : trả về phịng Tài chính - kế tốn lập thủ tục
Trang xlvii
- Nếu Khơng Duyệt : Ghi rõ ý kiến chỉ đạo chuyển về phịng Tài chính - kế tốn.
(5)_Phịng tài chính - Kế tốn lập phiếu chi/ UNC/ Séc
Phịng kế tốn nhận được hồ sơ phê duyệt cuả Ban Tổng Giám Đốc/ hoặc Người được ủy quyền :
- Trường hợp Hồ sơ được duyệt :
+ Nếu sử dụng Tiền mặt: Kế tốn thanh tốn lập phiếu chi theo mẫu hiện hành
của Bộ tài chính.
+ Nếu Chuyển khoản:Kế tốn ngân hàng lập uỷ nhiệm chi.
- Trường hợp hồ sơ khơng được duyệt : trả lại bộ phận đề nghị chi ban đầu.
(6)_Kế tốn trưởng – Giám Đốc Tài chính kiểm tra
Phiếu chi/ Uỷ nhiệm chi/ Séc được chuyển sang Kế tốn trưởng, Giám đốc tài chính xem ký duyệt
(7)_Tổng Giám Đốc duyệt:
- Trường hợp Duyệt :
Tổng giám đốc xem xét ký duyệt phiếu chi/ Uỷ nhiệm chi/ séc. Sau đĩ trả lại phịng kế tốn hồn tất hồ sơ.
- Trường hợp Khơng duyệt : Tổng giám đốc ghi rõ ý kiến chỉ đạo trả về phịng kế tốn.
(8)_Cơng tác Chi và lưu trữ hồ sơ:
a. Cơng tác chi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trường hợp Tổng GĐ duyệt chi : Cho tiến hành chi, hoặc chuyển khoản.
- Trường hợp Tổng Giám Đốc đã ký hồn tất thủ tục : chuyển sang kế tốn thanh tốn lưu trữ hồ sơ.
b. Cơng tác lưu trữ hồ sơ:
- Kế tốn ngân hàng sau khi nhận được lại UNC, tiến hành lập lệnh chi (chỉ mang tính chất nội bộ), và đĩng dấu “ĐÃ CHI TIỀN” lên chứng từ gốc, đồng thời cần ghi chú thêm (bằng viết chì) các vấn đề liên quan (nếu cĩ, như: đợt thanh tốn, thời gian
Trang xlviii
thanh tốn, số tiền cịn lại, giá trị đã và đang tạm ứng, . . .), và tiến hành lưu trữ hồ sơ.
- Kế tốn thanh tốn sau khi nhận lại Phiếu chi, hồ sơ từ Thủ quỹ thì tiến hành đĩng dấu “ĐÃ CHI TIỀN” lên chứng từ gốc, đồng thời cần ghi chú thêm (bằng viết chì) các vấn đề liên quan (nếu cĩ, như: đợt thanh tốn, thời gian thanh tốn, số tiền cịn lại, giá trị đã và đang tạm ứng, . . .), và tiến hành lưu trữ hồ sơ.
c. Cơng tác hạch tốn:
- Kế tốn căn cứ vào các chứng từ như: Biên bản khấu hao tài sản cố định, Bảng tổng hợp thanh tốn tính lương, Bảng phân bổ cung cụ dụng cụ, Hĩa đơn mua hàng, Các hĩa đơn thanh tốn như phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu hồn tạm ứng… hạch tốn vào tài khoản chi phí bán hàng.
- Kế tốn mở sổ chi tiết cho từng loại chi phí phục vụ bán hàng phát sinh.
• Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 641 “chi phí bán hàng” và mở các tài khoản chi tiết (theo đúng bảng hệ thống tài khoản quyết định 15/2006) như Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên; Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì;…Tài khoản 6418 - Chí phí dịch vụ mua ngồi.
• Kế tốn hạch tốn các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng vào phần mềm, số liệu được cập nhật vào sổ nhật ký chung. Đồng thời số liệu cũng được tự động cập nhật vào sổ cái tài khoản 641 “chi phí bán hàng”
Cơng ty CP LONG HẬU Mẫu số S02c1 - DN Ấp 3,xã Long Hậu,huyện Cần Giuộc,tỉnh LongAn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST : 1100727545 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản : 641 - Chi phí bán hàng Trong tháng 12 năm 2010
Trang xlix
Đơn vị tính : Đồng
Ngày tháng
Chứng từ
ghi Diễn giải T.Khoản Số tiền Ghi chú
ghi sổ Số hiệu Ngày Đ/Ứng Nợ Cĩ
1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ : 04/12/2010 0009/1209C 04/12/2010 TT-Mr Xuân Huy-tiền thủ tục hỗ trợ pháp lý KH 1111 25,000,000 11/12/2010 KC01/12/09 11/12/2010
KC-Cty Phong Cách Việt-các banner
phục vu ïsự kiện 33112 2,196,000
11/12/2010 KC01/12/09 11/12/2010
KC-Cty Phong Cách-CP in brochure
(tiếng Anh+tiếng Việt) 33112 9,700,000
11/12/2010 KC01/12/09 11/12/2010
KC-Cty CP GO-tiền đăng báo tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
11/09 33112 167,897,882 30/12/2010 TH02A1209 30/12/2010 CP lương T.12/09 - KDTT 3341 93,329,104 30/12/2010 TH02A1209 30/12/2010 CP lương T.12/09 - CSKH 3341 125,139,364 31/12/2010 0090/1209C 31/12/2010 TT-Mr Xuân Huy-tiếp khách: 1111 739,000
31/12/2010 K/C 641 31/12/2010
Kết chuyển Chi phí nhân viên tháng
12/2010 911 734,839,046
31/12/2010 K/C 641 31/12/2010
Kết chuyển Chi phí khấu hao TSCĐ
tháng 12/2010 911 3,249,952
31/12/2010 KHCB 31/12/2010
Khấu hao cơ bản TSCD của bộ phận
- T.12/2010 2141 1,057,968
31/12/2010 P.BO
142/242/153 31/12/2010
Phân bổ chi phí lập pano quảng cáo
(24 tháng) 242 7,200,000 31/12/2010 TH031209 31/12/2010 Trích BHXH T.12/09- KDTT 3383 10,528,950 31/12/2010 TH041209 31/12/2010 Trích BHYT T.12/09- CSKH 3384 1,955,680 31/12/2010 TH051209 31/12/2010 Trích BHTN T.12/09- KDTT 3383 701,930 31/12/2010 TH091209 31/12/2010 Trích KPCĐ T.12/09-CSKH 3382 2,081,960 … … … … … … … … … … … Tổng cộng : 1,400,368,663 1,400,368,663 Luỹ kế từ đầu năm : 5,159,639,487 5,159,639,487 Số dư cuối kỳ :
Số liệu sẽ được cập nhật tự động vào sổ chi tiết các tài khoản cĩ liên quan.
3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
3.4.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền hao phí mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động chung của tồn doanh nghiệp như hoạt động kinh doanh hạ tầng, hoạt động cho thuê mặt bằng, hoạt động cung cấp nước. Trong đĩ chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất của LHC là khoản chi phí tiền lương cho nhân viên. Ngồi ra cịn cĩ chi phí khấu hao, cơng cụ dụng cụ, chi phí khác bằng tiền, chi phí dịch vụ mua ngồi. Nhưng những phần chi phí đĩ chiếm tỷ trọng khơng đáng kể trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.4.2. Quy trình kế tốn
(Tương tự quy trình kế tốn chi phí bán hàng)
- Kế tốn căn cứ vào các chứng từ như: Biên bản khấu hao tài sản cố định, Bảng tổng hợp thanh tốn tính lương, Bảng phân bổ cung cụ dụng cụ, Hĩa đơn mua hàng, Các hĩa đơn thanh tốn như phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu hồn tạm ứng… hạch tốn vào tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kế tốn mở sổ chi tiết cho từng loại chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh.
• Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” mở các tài khoản chi tiết (theo đúng bảng hệ thống tài khoản quyết định 15/2006) như Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên; Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng;… Tài khoản 6428 - Chi phí dịch vụ mua ngồi.
• Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý được kế tốn hạch tốn và phần mềm cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 642 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp’’ như sau:
Cơng ty CP LONG HẬU Mẫu số S02c1 - DN
Ấp 3,xã Long Hậu,huyện Cần Giuộc,tỉnh LongAn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST : 1100727545 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong tháng 12 năm 2010
Đơn vị tính : Đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày
tháng Chứng từ ghi Diễn giải T.Khoản Số tiền Ghi chú
ghi sổ Số hiệu Đ/Ứng Nợ Cĩ 1 2 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ : 01/12/2010 0002-CB1209 Phí CK 1121211 200,000 02/12/2010 0005/1209C TT-Mr Anh Dũng-tiếp khách: 1111 5,000,000 Trang li
04/12/2010 0008/1209C
TT-Mr Phước-tiền cơng lắp đặt đồng hồ nước
(Cty Phú Sĩ) 1111 2,150,000
08/12/2010 0008/1209T
Thu tiền-Ms Gái-tiền thuốc từ 30/11/09 đến
08/12/09 1111 3,870,000
09/12/2010 0024/1209C Lệ phí XD+cầu đường 1111 375,000
10/12/2010 0012/1209T
Thu tiền-Ơng Hồng-tiền điện từ 26/10 đến
25/11/09 1111 696,396
11/12/2010 KC01/12/09 KC-Cty Thành Phương-mực in 33112 6,918,400 11/12/2010 KC01/12/09 KC-Điện Lực-tiền điện kỳ 1 tháng 12/09 33112 58,515,195
26/12/2010 KC02/12/09 KC-U&I-tiền điện từ 26/11 đến 25/12 138821 18,653,629 30/12/2010 TH02A1209 CP lương T.12/09 - TCKT 3341 56,299,818
31/12/2010 K/C 642 Kết chuyển Chi phí nhân viên quản lý tháng 12/2010 911 2,339,751,330
31/12/2010 K/C 642
Kết chuyển Chi phí đồ dùng văn phịng tháng
12/2010 911 36,425,192
31/12/2010 KHCB
Khấu hao cơ bản TSCD của bộ phận P.KT -
T.12/2010 2141 28,600,994 31/12/2010 TH031209 Trích BHXH T.12/09- KT 3383 20,382,600 31/12/2010 TH041209 Trích BHYT T.12/09- TCKT 3384 779,000 31/12/2010 TH091209 Trích KPCĐ T.12/09-TCKT 3382 986,400 … … … … … … … … … … Tổng cộng : 5,980,632,523 5,980,632,523 Luỹ kế từ đầu năm : 26,149,832,303 26,149,832,303 Số dư cuối kỳ :
Đồng thời số liệu cũng được tự động cập nhật vào sổ chi tiết các tài khoản cĩ liên