D đk + C Q ht + Qdck x mc
Q hti + dcki x mci x iTP CiTP =
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Số: 01/12
Nợ: 6211 Có: 152 Họ và tên người nhận vật tư: Đặng Đức Điều – Phân xưởng đúc – rèn Lý do xuất: Sản xuất chi tiết máy bơm trục đứng 1200m3/h
Xuất tại kho: Nguyên liệu
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên Vật tư ĐVT Số lượng
Yêu cầu xuất Thực xuất 1 2 Gang xám Thép C45Φ90 Kg Kg 500 300 500 300 Cộng Tổng số tiền viết bằng chữ: Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 01 tháng 12 năm 2009
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu vật tư trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất để xuất kho theo đúng số lượng, quy cỡ, chủng loại cho phân xưởng sản xuất.
Các phiếu xuất kho lập thành 2 liên: - Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch
- Liên 2: Thủ kho sau khi xuất vật tư, căn cứ vào phiếu xuất để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho phòng kế toán để vào sổ và lập bảng kê hạch toán.
Trên các phiếu xuất kho, nguyên vật liệu trực tiếp được ghi chép chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. Khi lập phiếu xuất kho, phòng kế hoạch mới chỉ ghi vào các cột tên vật tư, đvt, yêu cầu xuất.
Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột thực xuất, ghi ngày, tháng, năm xuất kho và kí nhận vào phiếu.
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản 621 được chi tiết theo từng loại mặt hàng.
TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hàng phục vụ nông nghiệp TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hàng cấu kiện xây dựng TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hàng nhựa.
Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán nợ vào tài khoản 621 - Đối ứng có với tài khoản 152
Nợ TK 6211 (nguyên vật liệu sản xuất hàng phục vụ nông nghiệp) Nợ TK 6212 (nguyên vật liệu sản xuất hàng cấu kiện xây dựng) Nợ TK 6213 (nguyên vật liệu sản xuất téc nhựa)
Có TK 152 (nguyên liệu sản xuất hàng nông nghiệp, hàng cấu kiện xây dựng, hàng téc nhựa)
Đối với hàng sản xuất phục vụ nông nghiệp, thực tế trong tháng 12/2009 công ty sản xuất 2 loại sản phẩm là máy cày tay Đ10 và máy bơm trục đứng 1200m3/h và các loại chi tiết sản phẩm sản xuất để bán ra ngoài.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cũng được tập hợp chi tiết cho từng loại sản phẩm.
TK 62111: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm máy bơm trục đứng 1200m3/h
TK 62112: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm máy cày tay Đ10 TK 62113: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp các chi tiết sản phẩm bán ra Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu, kế toán tiến hành vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu, Vào bảng phân bổ vật liệu xuất dùng trong tháng, đồng thời vào sổ chi tiết vật tư.
Căn cứ vào số liệu của bảng phân bổ vật liệu xuất dùng trong tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Ở công ty cổ phần cơ khí và xây lắp Thái Bình, chứng từ ghi sổ được lập mỗi tháng 1 lần vào cuối tháng.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp vào sổ cái đồng thời vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.
Biểu 3: