D đk + C Q ht + Qdck x mc
Q hti + dcki x mci x iTP CiTP =
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Hàng phục vụ nông nghiệp Tháng 12 năm 2009
Stt
Ghi có tài khoản
Ghi nợ tài khoản
TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả, Phải nộp khác (BHXH,BHYT) Tổng cộng Lương Cơ bản Lương thực tế Các khoản khác Cộng có TK 334 TK 6221 – Chi phí NCTT hàng
sản xuất phục vụ nông nghiệp 73.692.000 144.081.152 600.000 144.681.152 14.001.480 158.682.632 1 Máy bơm trục đứng 1200m3/h
(62111) 24.564.000 14.238.480 200.000 14.438.480 1.400.532 15.839.012
2 Máy cày tay Đ10 ( 62112) 36.846.000 105.341.600 300.000 105.441.600 10.227.835 115.669.4353 Chi tiết sản phẩm bán ra ( 62113) 12.282.000 24.701.072 100.000 24.801.072 2.373.113 27.174.185 3 Chi tiết sản phẩm bán ra ( 62113) 12.282.000 24.701.072 100.000 24.801.072 2.373.113 27.174.185
Biểu 13:
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP THÁI BÌNH
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 319 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Tính tiền lương phải trả T12/09
622 334 122.697.500
627 334 -
641 334 -
642 334 -
Kèm theo 01 bảng phân bổ lương tháng 12
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Dương Văn Tấn Tống Thị Ngọc
Biểu 14:
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP THÁI BÌNH
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 320 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có BHXH, BHYT tính vào chi phí tháng 12 622627 338338 24.762.1682.328.336 641 338 - 642 338 - BHXH, BHYT tính vào lương tháng 12 334 338 - -
Kèm theo 01 bảng phân bổ lương tháng 12
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 15:
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP THÁI BÌNH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 12/2009
Đvt: VNĐ Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12/2009 319 31/12 Tiền lương phải trả
tháng 12 334 122.697.500 31/12/2009 320 31/12 BHXH, BHYT tính vào chi phí tháng 12 338 24.762.168 31/12/2009 323 31/12 Kết chuyển chi phí 154 147.459.668 Cộng số phát sinh tháng 12/2009 147.459.668 147.459.668 Số dư cuối tháng - -
2.2.2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp Thái Bình, để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung. Tại công ty, tài khoản này được tổ chức thành 5 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
Tài khoản 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định Tài khoản 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6278: Chi phí khác bằng tiền
+ Chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm: Lương quản đốc phân xưởng, lương nhân viên kinh tế tại phân xưởng. Nhân viên phân xưởng được hưởng lương theo thời gian. Lương thời gian được xác định dựa trên mức lương tối thiểu theo chế độ quy định và hệ số cấp bậc lương. Ngoài ra, quản đốc phân xưởng còn được hưởng phụ cấp trách nhiệm là 10% của lương cơ bản.
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương được hạch toán dựa trên các chứng từ gốc là bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tương tự như công nhân sản xuất trực tiếp.
Tài khoản 6271 được chi tiết đến tài khoản cấp 3 để hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng cho từng loại sản phẩm sản xuất:
TK 62711: CP nhân viên phân xưởng SX hàng phục vụ nông nghiệp TK 62712: CP nhân viên phân xưởng sản xuất hàng cấu kiến phục vụ xây lắp xây dựng
Tháng 12 năm 2009, chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng ( bao gồm 3 quản đốc và 3 nhân viên kinh tế) là:
Tiền lương thực tế và phụ cấp trách nhiệm = 13.385.700 Đ Trích BHXH, BHYT, BHTN 19% = 2.328.336 Đ
+ Chi phí dụng cụ sản xuất:
Tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp Thái Bình, công cụ, dụng cụ sản xuất sử dụng ở các phân xưởng bao gồm: Dụng cụ bảo hộ lao động (gang tay, mũ, quần áo…), dụng cụ phục vụ sản xuất (bàn ren, Ta rô, mũi khoan, đá mài, các loại thước đo, lưỡi cưa, dao phay, dao tiện, dao doa, dao bào…), bóng điện, dụng cụ vệ sinh…
Để hạch toán công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất. Và được chi tiết cho từng loại sản phẩm:
TK 62731: Chi phí dụng cụ sản xuất sản phẩm phục vụ nông nghiệp TK 62732: Chi phí dụng cụ sản xuất SP cấu kiện xây lắp xây dựng TK 62733: Chi phí dụng cụ sản xuất sản phẩm nhựa.
Công cụ, dụng cụ khi mua về được nhập vào kho nguyên vật liệu và hàng tháng xuất dùng. Phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, phân xưởng lĩnh công cụ dụng cụ về sử dụng, phòng kế toán căn cứ vào phiếu xuất để hạch toán theo giá bình quân.
Ở công ty cổ phần cơ khí và xấy lắp Thái Bình, công cụ dụng cụ phát sinh thường xuyên, đều đặn, giá trị của mỗi công cụ, dụng cụ thấp, thời gian sử dụng ngắn nên không sử dụng tài khoản 142 và 242 để phân bổ.
Theo sổ chi tiết tài khoản 6273, số liệu tổng hợp chi phí công cụ dụng cụ trong tháng 12/2009 tại công ty như sau:
Biểu 16:
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP THÁI BÌNH