- TK 338 3: BHXH 16% TK 3384 : BHYT 3%
k hốilợng xây lắp + t.tế phát sinh Chi phí dự Chi phí SX thực tế của dở dang đầu ỳ trongỳ toán của KL
1.3.7.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán
(1): Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ liên quan này vào nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ (3, 5, 10,…) ngày tuỳ vào khối lợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp trên từng nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều nhật ký đặc biệt (nếu có).
(2): Cuối tháng, quý, năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung.
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra