: Ghi cuối tháng
2.3.2.5.Tổnghợp chi phí cuối tháng, cuối quý
B Đại diện bên nhậ n:
2.3.2.5.Tổnghợp chi phí cuối tháng, cuối quý
Các chi phí thực tế phát sinh trong tháng đợc theo dõi theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi vào sổ, các sổ cái TK liên quan, ngoài ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất cho từng công trình đợc phản ánh trên sổ chi tiết của từng công trình.
Căn cứ vào các sổ chi tiết của từng công trình kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục để làm cơ sở cho việc tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng của công ty.
Căn cứ vào các bảng tổng hợp chi phí của các tháng trong quý, kế toán tổng hợp các số liệu để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý đồng thời mỗi quý từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã đợc ghi vào sổ cái của các TK 621, 622, 6271, 6274, kế toán tổng hợp chi phí trên toàn công ty kết chuyển sang nợ TK 154 - chi phí sản xuất dở dang để từ đó kết chuyển sang TK 632 - giá vốn hàng bán để tính giá thành thực tế toàn bộ các công trình mà công ty hoàn thành trong kỳ.
Sổ cái
Công trình : CT3 Trung Văn
Tháng 10/2010
SHCT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú
Số NT Nợ Có
31/10
Số d đầu tháng
- Kết chuyển chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp 621
700.945.390153.676.560 153.676.560
- K/chuyển chi phí nhân
công trực tiếp 622 49.706.272 - K/chuyển chi phí sản
xuất chung 627 31.088.214
- K/chuyển chi phí sử
dụng máy thi công 623 15.349.720 - Giá thành sản phẩm hoàn thành 632 950.766.156 Cộng 950.766.156 950.766.156 Kế toán trởng Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Ngời lập Công ty Cổ phần Sông Hồng số 8
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý IV năm 2010 STT Tên công trình CP Vật liệu CP Nhân
công CP Máy thi công Chi phí SXC Tổng cộng 1 CT 3 Trung Văn 545.844.104 153.461.026 133.820.342 117.640.684 950.766.156 2 CT Văn Lâm 470.1781110 152.044.527 62.649.530 101.696.998 786.970.165 3 Bể bơi Hòa Bình 403.580.178 104.526.726 43.421.121 98.842.243 650.370.268 Cộng 1.219.602.392 360.032.279 139.890.993 268.179.925 1.988.106.589
thành hoàn thành công trình kế toán ghi:
Nợ TK 632 Chi tiết cho từng công trình
Có TK 154 Chi tiết cho từng công trình Kết chuyển vào TK xác định kết quả kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có TK 632
Cụ thể trong quý có công trình CT3 Trung Văn hoàn thành với tổng giá thành là : 950.766.156 đồng
Sổ cái TK : 632
Công trình : CT3 Trung Văn SHCT Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số Ng/T Nợ Có 31/10 Số d Giá thành sản phẩm 154 950.766.156 K/chuyển giá vốn hàng bán 911 950.766.156 Cộng 950.766.156 950.766.156 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 2.3.3. Đánh giá sản phẩm làm dở tại công ty Cổ phần Sông Hồng số 8.
Do dặc điểm của ngành sản xuất xây dựng là thời gian thi công kéo dài, giá trị quy mô công trình lớn, vì vậy việc xác định giá trị khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ phụ thuộc vào phơng thức bàn giao, thanh toán khối lợng xây lắp dở dang giữa công ty với chủ đầu t.
+ Nếu công ty và chủ đầu t thoả thuận, bàn giao thanh toán một lần khi toàn bộ khối lợng xây lắp hoàn thành thì ở kỳ tính giá thành không có sản phảm dở dang cuối kỳ và do đó chi phí sản xuất dở dang bằng không, còn ở các kỳ trớc, chi phí sản xuất DD chính là toàn bộ CP sản xuất luỹ kế từ khi khởi công đến thời điểm hoàn thành.
+ Nếu công ty và chủ đầu t thoả thuận bàn giao thanh toán theo từng giai đoạn thì sản phẩm dở dang chính là những hạng mục công trình cha hoàn thành , cha đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý, hoặc đã hoàn thành, đã đạt đến điểm dựng kỹ thuật nhng cha đợc nghiệm thu. Trong trờng hợp này kế toán sẽ xác định chi phí sản xuất cho khối lợng xây lắp dở dang theo công thức:
Chi phí SXTT của Chi phí thực
Chi phí SX thực tế của dở dang đầu kỳ trongkỳ toán của KL khối lợng xây lắp = x xây lắp dở dở dang cuối kỳ Chi phí dự toán Chi phí dự toán dang cuối của KL Xây lắp + của KL xây lắp dở kỳ theo hoàn thành dang cuốikỳ theo mức độ HT bàn giao độ hoàn thành