Lợi nhuận là khoản chờnh lệch giữa tổng doanh thu và chi phớ trong một thời kỳ nhất định. Để hạn chế rủi ro, cỏc doanh nghiệp thường đa dạng húa họa động sản xuất kinh doanh của mỡnh và lợi nhuận là kết quả thu được từ cỏc hoạt động như: Hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chớnh và cỏc hoạt động khỏc. Sau đõy ta xem xột tỷ trọng của từng bộ phận trong tổng lợi nhuận của Cụng ty :
BẢNG 2.3: CÁC CHỈ TIấU PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SXKD CỦA CễNG TY CỔ PHẦN VÀ XÂY LẮP SễNG ĐÀ
(Đơn vị: %)
STT Chỉ tiờu Năm 2012 Năm 2011 Chờnh lệch
1 TSLN trước LV và thuế trờn VKD 6.13 6.01 0.12 2 TSLN trước thuế trờn VKD 0.447 0.302 0.145 3 TSLN sau thuế trờn VKD 0.017 0.217 -0.2 4 TSLN vốn chủ sở hữu 0.173 2.885 -2.712 5 TSLN giỏ thành 0.013 0.194 -0.181 6 TSLN doanh thu 0.013 0.18 -0.167
Nhỡn vào bảng số liệu trờn – Khỏi quỏt tỡnh hỡnh thực hiện lợi nhuận của cụng ty năm 2012 ta thấy lợi nhuận kế toỏn trước thuế của cụng ty năm 2012 đạt hơn 57 triệu đồng, giảm so với năm 2011 là 33%. Lợi nhuận này giảm do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh mạnh: giảm hơn 10 tỷ đồng tương ứng giảm 38.94%, lợi nhuận từ hoạt động tài chớnh giảm 3,2 tỷ đồng tương ứng giảm 26.59%, trong khi đú lợi nhuận từ hoạt động khỏc là tăng mạnh: tăng 6 tỷ đồng tương ứng tăng 294.19%. Phần lợi nhuận khỏc tăng chủ yếu do trong năm qua, cụng ty đó tăng cường thanh lý lại cỏc trang thiết bị xõy lắp. Ta đi sõu vào xem xột lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.
Hoạt động kinh doanh là hoạt động chớnh của cụng ty, chiếm đến hơn 70% trong cơ cấu lợi nhuận cụng ty thỡ lợi nhuận của từ hoạt động này lại cú sự sụt giảm mạnh. Đõy là dấu hiệu cho thấy hiệu quả hoạt động của cụng ty đang cú sự giảm sỳt đỏng kể, cụng ty cần phải tỡm ra nguyờn nhõn và cú những giải phỏp kịp thời để ngăn ngừa tỡnh trạng này. Lợi nhuận này giảm do lợi nhuận của cả
hai hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chớnh đều giảm sỳt. Hoạt động tài chớnh qua 2 năm đều ở mức lợi nhuận õm là do chi phớ lói vay cao mà cỏc khoản thu từ hoạt động tài chớnh lại khụng đỏng kể. Xem xột tỡnh hỡnh nguồn vốn ở trờn ta thấy việc sử dụng nợ vay quỏ cao ảnh hưởng đến nhiều mặt hoạt động của cụng ty như: Khả năng thanh toỏn, ỏp lực thanh toỏn, rủi ro trong kinh doanh,... do vậy, Cụng ty cần xem xột để giảm nợ vay, tăng vốn chủ để tăng khả năng tự chủ về tài chớnh, về nguyờn nhõn sụt giảm sẽ được nghiờn cứu kỹ ở phần sau.
Từ bảng so sỏnh, ta thấy cỏc chỉ tiờu phản ỏnh khả năng sinh lời của Cụng ty năm 2012 nhỡn chung đều giảm so với năm 2011. Chỉ tiờu tỷ suất lợi nhuận trước lói vay và thuế 6.01% năm 2011 tăng lờn 6.13% năm 2012. Chỉ tiờu tỷ suất lợi nhuận trước thuế trờn vốn kinh doanh tăng 0.145% so với năm 2012. Sự chờnh lệch lớn của hai chỉ tiờu này cho thấy sự ảnh hưởng rất lớn của chi phớ lói vay đến lợi nhuận của cụng ty, nếu giảm được chi phớ này thỡ lợi nhuận sẽ tăng lờn đỏng kể.
Chỉ tiờu TSLN sau thuế trờn tổng tài sản từ 0.217% năm 2011 giảm xuống cũn 0.017% vào năm 2012, như vậy, 100 đồng vốn bỏ ra chỉ tạo ra được 0.017 đồng lợi nhuận sau thuế. Đồng thời chỉ tiờu này cho thấy cụng ty đó sử dụng đồng vốn núi chung và vốn chủ sỡ hữu núi riờng khụng hiệu quả.
Chỉ tiờu TSLN giỏ thành phản ỏnh hiệu quả sử dụng chi phớ, theo kết quả trờn, cứ bỏ ra 100 đồng chi phớ thỡ cụng ty mới thu được 0.013 đồng lợi nhuận sau thuế, hiệu quả sử dụng chi phớ của cụng ty năm 2012 là rất thấp.
Chỉ tiờu TSLN sau thuế trờn doanh thu thuần chỉ đạt 0.013%, điều đú cú nghĩa là trong 100 đồng doanh thu thuần thu được thỡ chỉ cú 0.013 đồng lợi nhuận sau thuế, tỷ lệ này là quỏ thấp thể hiện hiệu quả sản xuất kinh doanh của cụng ty là thấp.
Tỡnh hỡnh đú đặt ra cho cỏn bộ cụng nhõn viờn cụng ty rất nhiều khú khăn thử thỏch, yờu cầu cần phải tỡm ra những giải phỏp thớch hợp và kịp thời để tăng
lợi nhuận. Để làm được điều đú, trước hết cần phải tỡm ra những nguyờn nhõn từ việc xem xột cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến lợi nhuận núi riờng, kết quả hoạt động kinh doanh núi chung của cụng ty.
2.3.2.1 Tỡnh hỡnh thực hiện doanh thu
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, để tăng được lợi nhuận thỡ việc tăng doanh thu là biện phỏp cơ bản và quan trọng của doanh nghiệp. Tạo cụng ty Cổ phần xõy lắp và Đầu tư Sụng Đà thỡ vấn đề doanh thu được quan tõm nhiều. Doanh thu thuần của cụng ty năm 2012 đạt 445,969,313,367 đồng giảm 4% với số tuyệt đối 464,580,363,400 đồng so với năm 2011. Nhỡn vào bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh ta thấy. Doanh thu thuần giảm đi do doanh thu từ hoạt động bỏn hàng. Hoạt động xõy lắp chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu, đạt 305,155,560,384 đồng giảm 1.13 tỷ đồng tương ứng giảm 3.58% trong tổng doanh thu của cụng ty. Điều này chứng tỏ cụng ty đó cú sự chuyển hướng sang sản xuất cỏc sản phẩm khỏc chủ yếu hơn. Năm 2012 cụng ty đó chỳ trọng hơn tới hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu, doanh thu từ hoạt động này tăng từ 126,583,926,597 đồng lờn 128,715,840,513 đồng với tốc độ tăng 1.68% (số tuyệt đối là: 2,131,914,000 đồng). Tỷ trọng của nú năm 2011 chỉ chiếm 27.24% nhưng năm 2012 đó chiếm 28.86%. Doanh thu hoạt động dịch vụ năm 2012 cũng giảm một cỏch đỏng kể: giảm 9,410,222,460 đồng từ 21,508,091,463 đồng xuống cũn 12,097,869,000 đồng, tương ứng giảm 43.75%.
Doanh thu hoạt động xõy lắp trong năm giảm đi là do khối lượng cụng việc xõy lắp được thực hiện giảm đi. Cụ thể, khối lượng xõy lắp cơ bản là 102.240m2 giảm 12.53% so với năm 2011, số lượng cụng trỡnh hoàn thành và bàn giao là 50 cụng trỡnh lớn nhỏ khỏc nhau. Tuy nhiờn, doanh thu của cỏc cụng trỡnh này đó tạo nờn doanh thu của cụng ty, cú những cụng trỡnh cú giỏ trị hợp đồng lớn mang lại cho cụng ty doanh thu cao như: Viện bỏng Lờ Hữu Trỏc. Nhà chung cư CT1... Ngoài ra cụng ty đó tỡm được hướng đi mới trong việc sản xuất
vật liệu, xuất và nhập khẩu cỏc sản phẩm; vật tư về xõy lắp; tư vấn cho cụng nghệ cho cỏc dự ỏn đều làm tăng doanh thu và làm tăng lợi nhuận.
Đõy mới là cỏch nhỡn tổng quỏt về tỡnh hỡnh chung về doanh thu của doanh nghiệp qua cỏc năm. Để cú một cỏch nhỡn khỏi quỏt hơn ta đi xem xột tỡnh hỡnh biến động doanh thu của cụng ty năm 2012 qua cỏc quý như sau:
BẢNG 2.4: DOANH THU THEO QUí NĂM 2012
( Đơn vị: Đồng)
Chỉ tiờu Quý I Quý II Quý III Quý IV
Doanh thu bỏn hàng 80,769,805,768 55,786,320,892 50,451,252,985 65,589,682,832 Giỏ bỏn sản phẩm bỡnh quõn/quý 593,895,630 410,193,536 370,965,095 482,277,079
Như vậy doanh thu bỏn hàng của cụng ty rất khụng dồng đều giữa những
thời điểm khỏc nhau. Quý I và quý IV tiờu thụ tốt hơn chủ yếu do nhu cầu tiờu dựng của doanh nghiệp tăng lờn cao hơn so với quý 2 và quý 3. Doanh thu bỏn hàng chịu ảnh hưởng của sản lượng tiờu thụ và giỏ bỏn.
+ Sản lượng tiờu thụ của cụng ty năm 2012 giảm đỏng kể
Sản lượng tiờu thụ của cụng ty từ 200 cụng trỡnh năm 2011 gỉảm xuống cũn 136 cụng trỡnh vào năm 2012. Sự sụp giảm này chủ yếu do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chớnh – tiền tệ thế giới ảnh hưởng đến Việt Nam và ngành xõy dựng khụng nằm ngoài ảnh hưởng này. Mặt khỏc do thị trường tiờu thụ trong và ngoài nước cũng giảm mạnh, cạnh tranh giữa cỏc doanh nghiệp trong ngành cao. Cụng tỏc Marketing cũn yếu, cụng tỏc bỏn hàng do phũng kinh doanh và phũng kế hoạch đảm nhiệm vẫn cũn chưa phỏt huy hết hiệu quả. Cơ cấu giỏ cả cú sự sụt giảm đỏng kể gõy tổn thất lớn cho cụng ty.
+ Giỏ bỏn sản phẩm của cụng ty cũn thấp so với nhiều doanh nghiệp cựng ngành:
Giỏ bỏn cỏc sản phẩm của cụng ty cú biến động giảm. Gớa bỏn sản phẩm của quý I là 593,895,630 đồng, giảm dần đến quý III và cú xu hướng tăng dần vào quý IV 482,277,079 đồng nhưng vẫn thấp hơn so với quý I và quý IV năm 2011. Thậm chớ doanh thu của doanh nghiệp cũn giảm thấp hơn so với cỏc doanh nghiệp khỏc cựng ngành nhằm thu hỳt khỏch hàng, tăng doanh số bỏn hàng, giỏ bỏn hiện nay của cụng ty vẫn là giỏ thả nổi.
Tỡnh hỡnh doanh thu của cụng ty giảm như vậy là do nguyờn nhõn chủ quan và nguyờn nhõn khỏch quan tỏc động trong quỏ trỡnh sản xuõt kinh doanh của cụng ty.
Về mặt khỏch quan: Do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chớnh – tiền
tệ trờn thế giới, kinh tế Mỹ núi riờng và kinh tế toàn cầu núi chung rơi vào tỡnh
trạng suy thoỏi, tốc độ tăng trưởng giảm sỳt. Hậu quả là cỏc mặt hàng nhập khẩu
vào thị trường Mỹ và EU giảm sỳt, cụng ty cũng khụng năm ngoài ảnh hưởng
này.
Do chớnh sỏch mở cửa thị trường của nước ta trong thời kỳ hội nhập mở cửa, cơ chế thị trường phỏt triển, hoạt động xõy dựng chịu nhiều cạnh tranh của cỏc đối thủ cạnh tranh trong và ngoài nước.
Về mặt chủ quan: Cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ cú năng lực, nhiệt tỡnh và năng động, ngoài ra cụng ty cũn thực hiện nhiều biện phỏp nhằm khuyến khớch phỏt huy năng lực của từng người. Tuy nhiờn, cỏc biện phỏp phỏt triển của cụng ty chưa thực sự cú hiệu quả. Cụng tỏc tiếp thị quản cỏo trờn cỏc kờnh truyền thụng cũn nhiều bất cập, thiếu sút....cụng tỏc lập kế hoạch thi cụng tham gia đấu thầu được thực hiện khoa học chưa hợp lý.
Về chất lượng, cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ, cụng nhõn viờn cú trỡnh độ. Ngoài ra cụng tỏc giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện cụng việc chặt chẽ đó gúp phần nõng cao tinh thần trỏch nhiệm của lao động và làm tăng chất lượng sản phẩm. Tuy nhiờn, do thành lập được hơn 10 năm đầu tư mỏy múc thiết bị đó bị lỗi thời lạc hậu, dẫn đến tiến độ cụng trỡnh bị chậm lại,chất lượng khụng cao. Tỷ trọng
của hoạt động xõy lắp lại giảm đi so với năm trước. Điều này là do một số cụng trỡnh bị thua lỗ và hoàn thành khụng đỳng so với dự kiến. Do lượng vốn cũn hạn chế và được đầu tư khụng nhiều nờn cụng trỡnh thi cụng bị giỏn đoạn vỡ chờ vốn. Một số lý do nữa là do trong năm vừa qua giỏ nguyờn vật liệu tăng đặc biệt là sắt thộp và xi măng đó làm ảnh hưởng rất nhiều đến quỏ trỡnh xõy lắp. Hơn nữa cụng tỏc giải phúng mặt bằng chậm cũng là nguyờn nhõn làm cho tiến độ cụng trỡnh thi cụng khụng hoàn thành bàn giao được
Để nõng cao lợi nhuận của cụng ty khụng chỉ cú biện phỏp tăng doanh thu mà cũn phải làm sao giảm được chi phớ. Đõy là một biện phỏp quan trọng thể hiện rừ nhất việc quản lý hoạt động kinh doanh của cụng ty.
2.3.3.2 Phõn tớch, đỏnh giỏ cụng tỏc quản lý chi phớ và giỏ thành xõy
lắp của cụng ty Cổ phần Xõy lắp và Đầu tư Sụng Đà
Tổ chức tốt cụng tỏc quản lý chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm là biện phỏp cơ bản, lõu dài và trực tiếp làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Bởi vỡ giỏ thành càng thấp doanh nghiệp sẽ cú lợi là cú thể hạ được giỏ bỏn để cú thể tiờu thụ được sản phẩm nhiều hơn và sẽ thu được nhiều lợi nhuận hơn. Nhưng để làm được điều này đũi hỏi doanh nghiệp phải ỏp dụng nhiều biện phỏp từ khõu tổ chức sản xuất đến khõu tiờu thụ sản phẩm. Đú là việc quản lý chặt chẽ thu mua, sử dụng nguyờn vật liệu và sử dụng tiết kiệm vật tư tiền vốn, sức lao động, mỏy múc thiết bị...nhưng vẫn đảm bảo chất lượng của cỏc cụng trỡnh.
Nhận thức được tầmquan trọng của việc hạ giỏ thành, trong những năm qua cụng ty cũng hết sức chỳ trọng đến cụng tỏc quản lý chi phớ và hạ giỏ thành. Nhưng trong năm vừa qua cụng tỏc quản lý chi phớ và giỏ thành của cụng ty vẫn cũn những thiếu sút, tồn tại nhất định. Chỳng ta cú thể xem xột tỡnh hỡnh quản lý chi phớ và giỏ thành của cụng ty qua biểu số :
BẢNG 2.5: TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TÁC QUẢN Lí CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH CỦA CễNG TY NĂM 2012
(ĐVT:đồng)
Stt Khoản mục giá thành Số tiền So sánh TT/KH
Kế hoạch Thực tế Số chênh Lệch Tỷ lệ tăng giảm Giá thành toàn bộ 59,05, 482,755 61,609,922,526 2,552,439,770 4.32 1 Chi phí nguyên vật Liệu trực tiếp 35,421,234,000 35,297,222,826 -124,011,180 - 0.35
2 Chi phí nhân công
Trực tiếp
7,382,254,113 7,987,115,826 604,861,713 8.19
3 Chi phí máy thi công 1,872,342,635 1,546,321,354 -326,021,281 -17.4
4 Chi phí quản lý chung 2,594,689,376 2,758,850,009 164,160,633 5.95
5 Chi phí bán hàng 800,413,708 937,083,333 136,669,625 17.07
6 Chi phí quản lý
Doanh nghiệp
10,822,388,289 13,247,489,811 2,425,101,530 22.4
Qua bảng ta thấy nhỡn chung cụng tỏc quản lý chi phớ và giỏ thành của doanh nghiệp cũn tốt, cụ thể:
Trong năm 2011 kế hoạch giỏ thành của cụng ty là 59,057,482,755 đồng, giỏ thành thực tế là 61,609,922,526 đồng tăng so với kế hoạch là 2,552,439,770 đồng tăng 4.32%. Như võy kế hoạch giỏ thành của cụng ty là lập ra là sỏt với thực tế, cụng ty cần cố gắng xõy dựng định mức tiờu hao nguyờn vật liệu, quản lý chi phi một cỏch chặt chẽ để làm cho giỏ thành cỏc cụng trỡnh giảm và gia tăng lợi nhuận của cụng ty. Bờn cạnh việc quản lý chặt chẽ cỏc loại chi phớ Cụng ty cũng cần phải chỳ ý nõng cao chất lượng cỏc cụng trỡnh, cỏc sản phẩm xõy lắp hơn nữa để nõng cao uy tớn trờn thị trường, mở rộng thị phần của mỡnh hơn nữa.
Để biết được giỏ thành thực tế của cụng ty tăng lờn so với kế hoạch là do những khoản mục chi phớ nào ta cần đi sõu phõn tớch từng khoản mục chi phớ để cú biện phỏp quản lý tốt hơn.
+ Đối với khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thực tế đó giảm so với kế hoạch. Kế hoạch của cụng ty về chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp trong
( ± %) (±%)
giảm 35%. Sở dĩ nguyờn vật liệu thực tế giảm so với kế hoạch là do trong năm Cụng ty đó chỳ trọng việc xõy dựng định mức tiờu hao nguyờn vật liệu cho từng hạng mục cụng trỡnh, từng cụng trỡnh cụ thể, từng dự ỏn trung thầu.
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 7,382,254,113 đồng tăng 604,861,713 đồng tỷ lệ tăng 8.19%. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp tăng do điều kiện sản xuất và thi cụng của Cụng ty rộng khắp, nờn gặp khú khăn trong việc luõn chuyển lao động giữa cỏc cụng trỡnh. Chi phớ nhõn cụng tăng cũn do số lượng lao động thuờ ngoài tăng lờn làm cho chi phớ về nhõn cụng tăng mặc dự trong năm Cụng ty đó tớnh giảm một số lao động cú trỡnh độ tay nghề thấp kộm, tuổi đời cao khụng đủ sức đỏp ứng nhu cầu sản xuỏt của cụng ty.
+Trong năm 2011 chi phớ mỏy thi cụng thực tế giảm 1,872,342,635 xuống
cũn 1,546,321,354 đồng năm 2012 tương ứng giảm 326,021,281 đồng, tỷ lệ
giảm 17.07%. Nguyờn nhõn chi phớ mỏy thi cụng giảm đi là do trong năm số
mỏy múc thiết bị mới phục vụ thi cụng xõy lắp và sản xuất giảm. Nhưng chi phớ
khấu hao mỏy múc thiết bị trong năm tăng lờn do cụng ty thành lập đó thành lập
được lõu, đặc thự của ngành xõy lắp là mỏy múc thiết bị đưa vào thi cụng hao
mũn nhanh nờn phải trớch khấu hao nhanh.
+ Chi phớ quản lý chung thực tế là 2,758,850,009 đồng tăng lờn so với kế
