Theo International Public Sector Accounting Standards Board (2006), BCTC đ i v i khu v c công bao g m các bi u m u
1.3.1.1. Báo cáo tình hình tài chính c a đ n v
Báo cáo tình hình tài chính c a đ n v đ c quy đ nh trong IPSAS 1 bao g m các kho n m c
Tài s n: trong đó có tài s n ng n h n và tài s n dài h n. Tài s n ng n h n bao g m ti n và các kho n t ng đ ng ti n, kho n ph i thu, hàng t n kho, kho n tr tr c, tài s n ng n h n khác. Tài s n dài h n bao g m: các kho n ph i thu, các kho n đ u t vào đ n v liên k t, tài s n tài chính khác, c s h t ng, nhà máy và thi t b, đ t đai và các tòa nhà, tài s n vô hình, các tài s n phi tài chính khác.
N ph i tr : trong đó có n ng n h n và các kho n n không ph i ng n h n. N ng n h n bao g m các kho n m c ph i tr ng n h n, vay ng n h n, kho n n đ n h n c a kho n vay dài h n, d phòng ng n h n, n ng i lao đ ng, l ng h u b ng. Các kho n n không ng n h n g m các kho n ph i tr dài h n, vay dài h n, d phòng dài h n, n ng i lao đ ng và l ng h u b ng dài h n.
Tài s n thu n: Bao g m các kho n m c v n góp t các c quan chính ph khác, d tr , th ng d tích l y (thâm h t), l i ích c đông thi u s .
Báo cáo tình hình tài chính này trình bày n i dung cho c n m 2 liên ti p, vì v y có đ c s so sánh gi a s li u báo cáo gi a các n m. Có th th y r ng, báo cáo v tình hình tài chính c a đ n v đ c quy đ nh b i IPSASB khá t ng đ ng v i BCTC c a các doanh nghi p.
1.3.1.2. Báo cáo ho t đ ng tài chính c a đ n v
a. Báo cáo ho t đ ng tài chính phân lo i theo ch c n ng c a chi phí
Báo cáo ghi nh n doanh thu bao g m các kho n thu v thu , phí, các kho n ph t và gi y phép, thu nh p v ho t đ ng ngo i t , các ngu n v n đ c chuy n t các đ n v khác và các kho n thu nh p khác. Chi phí đ c ghi nh n bao g m chi phí cho các ho t đ ng công c a đ n v , chi qu c phòng, chi tr t t và an toàn c a đ n v , s c kh e, b o v xã h i, nhà và ti n nghi c a c ng đ ng, chi cho gi i trí, v n
hóa.v.v.. Ngoài ra còn có ph n chia chi phí,th ng d và thâm h t cho đ n v liên k t và phân b cho ch s h u c a đ n v ki m soát, l i ích c a c đông thi u s .
b. Báo cáo ho t đ ng tài chính phân lo i theo b n ch t c a chi phí
Báo cáo này ghi nh n các kho n doanh thu nh báo cáo theo ch c n ng c a chi phí. Riêng chi phí đ c ti p c n trên góc đ các kho n chi v l ng, l i ích c a ng i lao đ ng, ti n th ng và các kho n chuy n giao, tiêu dùng v t t và hàng tiêu dùng, kh u hao và các chi phí hao mòn.v.v. Các báo cáo này c ng ghi nh n các kho n thu nh p và chi phí cho 2 n m liên ti p.
1.3.1.3. BCTC c a đ n v v s thay đ i trên Tài s n thu n
Báo cáo này trình bày các n i dung v s d c a các qu , ngu n v n khác, các kho n d tr phân b cho ch s h u c a đ n v và c đông thi u s . Các thay đ i v Tài s n thu n cho n m l p báo cáo bao g m lãi do đánh giá l i tài s n, l khi đánh giá l i các kho n đ u t , chênh l ch t giá do các giao d ch n c ngoài, doanh thu thu n đ c ghi nh n tr c ti p lên tài s n thu n, th ng d và thâm h t cho ngân sách c a k . Báo cáo này c ng bao g m s thay đ i đ n tài s n thu n trong 2 n m liên ti p và s li u đ c báo cáo trong 3 n m liên ti p.
1.3.1.4. Báo cáo l u chuy n ti n t
Báo cáo l u chuy n ti n t theo quy đ nh c a IPSASBcó hai d ng: tr c ti p và gián ti p. N i dung chính c a báo cáo l u chuy n ti n t theo ph ng pháp tr c ti p bao g m các kho n thu và chi t các ho t đ ng: đi u hành, ho t đ ng đ u t , ho t đ ng tài chính và kho n m c thuy t minh báo cáo l u chuy n ti n t . Báo cáo l u chuy n ti n t theo ph ng pháp gián ti p theo dõi dòng ti n d i góc đ các kho n thu và chi không b ng ti n m t bao g m kh u hao, các kho n ph i thu, n ph i tr , lãi l t ho t đ ng đ u t , gia t ng đ u t tài s n ng n h n, hàng t n kho, tài s n dài h n (International Public Sector Accounting Standards Board, 2011).
Các bi u m u BCTC dành cho khu v c công đ c quy đnh trong Khung lý thuy t BCTC n m 2013 ban hành b i IPSASB đ c trình bày trong Ph l c 01.
1.3.2. Các quy đ nh đ i v i BCTC trong khu v c công 1.3.2.1.Quy đnh c a qu c t