TNCN ở nước ta hiện nay.
Để tránh các hiện tượng tượng trốn thuế, gian lận trong kê khai và nộp thuế và đặc biệt để tạo ra sự công bằng cho các đối tượng nộp thuế, tránh thất thu thuế thì ta cần phải thực hiện các giải pháp bảo đảm thực hiện nhằm nâng cao hiệu quả pháp luật thuế TNCN ở nước ta hiện nay như sau:
Thứ nhất, thường xuyên đánh giá phân tắch tình hình thu trên tất cả các lĩnh vực. Tăng cường kiểm tra, kiểm soát các khoản thu nhập không được phản ánh trên các sổ sách kế toán của các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế. Từ đó có các giải
pháp cụ thể để quản lý, chỉ đạo và tham mưu thu hiệu quả. Có chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối với các đối tượng cố tình khai man thu nhập hoặc giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho nhà nước. Với các đối tượng có mức thu nhập không ổn định và khó kiểm soát, có thể thực hiện khoán thuế TNCN. Mặt khác phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực hiện kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhận, theo đó mức thuế TNCN được khấu trừ tại nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần đối với các khoản chi trả thu nhập cho những cá nhân ký hợp đồng lao động từ 4 tháng trở lęn vŕ tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ thống nhất là 10% đối với thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên/lần trả.
Thứ hai, cấp mã số thuế cho toàn bộ người dân.
Có thể khẳng định rằng, đây là yếu tố tiền đề quyết định chất lượng, hiệu quả việc thực thi Luật thuế TNCN nhằm mang lại hiệu quả cho ngân sách nhà nước. Ở các nước phát triển, mọi giao dịch kinh tế phát sinh trong xã hội đều thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt thì vấn đề kiểm soát thu nhập dân cư khá thuận lợi và dễ dàng, nhưng đối với Việt Nam, khi giao dịch tiền mặt còn phổ biến thì đây là một thách thức rất lớn. Vậy với thách thức này, ngành thuế đã có biện pháp gì để giảm thiểu những rủi ro, thất thoát trong quản lý thuế, đảm bảo động viên đúng mức thu nhập, tạo sự công bằng và bình đẳng về nghĩa vụ nộp thuế giữa mọi cá nhân trong xã hội?
- Cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới mỗi công dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không có thu nhập chịu thuế. Bên cạnh đó, ta cũng cần phát triển hình thức thanh toán không dùng tiền mặt trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân có như vậy mới có thể kiểm soát được thu nhập cá nhân, đạt được mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách Nhà nước. Trong khi hệ thống ngân hàng của nước ta rất phát triển, ta cần tận dụng được điểm mạnh này góp phần bảo đảm thực hiện công tác quản lý thuế.
Thứ ba, đa dạng hóa các hình thức thu thuế cần đa dạng hóa các hình thức thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Hiện nay, thuế TNCN vẫn phần lớn được thu tại kho bạc nhà nước, vì vậy người nộp thuế tốn kém về thời gian, chi phắ đi lại để nộp thuế. Mặt khác, đối với phương pháp thu tại nguồn chỉ thắch hợp với những cán bộ, công chức nhà nước hoặc người lao động tại các doanh nghiệp. Còn đối với những lao động tự do hoặc thu nhập không thường xuyên thì khó khăn hơn vì phòng thuế không thể chuyển trả về cho nguồn được mà chắnh người lao động phải đến lập
bảng quyết toán, làm giấy cam đoan trình cho phòng thuế các biên nhân, sau khi có xác nhận của phòng thuế, họ mới đến kho bạc để kiểm tra nhị trùng và lĩnh tiền. Giải pháp cho việc thu thuế với những lao động tự do thông qua hệ thống ngân hàng như sau:
Mỗi lao động tự do đều có bổn phận mở tài khoản cá nhân tại một ngân hàng nào mà có cung cấp dịch vụ thanh toán qua hệ thống ngân hàng. Trong đó, ngân hàng sẽ phát hành cho họ 2 số tài khoản chắnh:
- Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ
Và hai mã tài khoản phụ là
- Tiền Việt Nam-Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ-Thuế thu nhập cá nhân
+ Tài khoản chắnh: là tài khoản mà cá nhân đó có thể dùng để bỏ tiền tiết kiệm. Tài khoản này thì cá nhân có thể đưa tiền vào và rút tiền ra tùy ý.
+ Tài khoản phụ: là tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân.
Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân sẽ do một đơn vị nào đó trả cho người lao động được trắch ra 10% sẽ được nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân. Đơn vị này sẽ phát hành biên nhận do bộ tài chắnh ban hành cho người lao động và khi báo thuế sẽ chứng minh số tiền này đã được thanh toán qua ngân hàng. Người lao động có thể kiểm tra tài khoản của mình và nếu có sai sót có thể khiếu nại đơn vị phải thanh toán cho ngân hàng đúng thời gian.
Ngoài ra, có thể sử dụng thanh toán qua ngân hàng đối với lao động trong đoàn thể như công nhân, giáo viên, các nhân viên làm trong các doanh nghiệp, sở ban ngànhẦ
Ngân hàng sẽ xây dựng bảng kê khai phát cho các doanh nghiệp, ban ngànhẦ Bảng kê lương, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp có thể chuyển đổi thành mã vạch.
Cuối tháng, các đơn vị sẽ đem danh sách và số tiền tương ứng nộp cho ngân hàng. Có thể nhập số liệu thông qua trang web. Tiền này sẽ bị khóa tại cá tài khoản riêng của từng nhân viên trong ngân hàng đó và được hưởng lãi theo định kỳ theo quy định của ngân hàng. Ngân hàng sẽ cấp biên nhận cho các đơn vị, các đơn vị sẽ báo thuế hàng tháng kèm theo tường trình này. Nếu hàng tháng doanh nghiệp không báo phần này thì sẽ bị phạt hành chắnh, phạt lãi ngân hàngẦ
Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng là rất cần thiết bởi lẽ nếu chúng ta không thực hiện việc, nếu vẫn dùng cách thu cũ chúng ta sẽ phải tăng thêm cán bộ
thuế rất nhiều mà tăng thêm cán bộ thuế sẽ dẫn đến tình trạng sẽ có những cán bộ thiếu kinh nghiệm trong chuyên môn và nhất định sẽ dẫn tới hậu quả quá tải trong công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đây cũng chắnh là mối quan hệ biện chứng giữa cơ sở hạ tầng và kiến trúc thượng tầng. Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch sẽ còn mang lại những ưu điểm như hạn chế được lạm phát, hạn chế tiền giả, kắch thắch phát triển hệ thống ngân hàng hiện đạiẦ
Nếu như nhà nước muốn khuyến khắch người lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch như một thói quen thì đây là thời điểm đã chắn muồi và thắch hợp nhất.
Thứ tư, đơn giản hóa thủ tục hành chắnh. Đẩy mạnh cải cách hành chắnh về thuế, duy trì và phát huy kết quả đạt được góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế thông qua kiểm soát tình hình kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân. Đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai đúng hạn, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh; tăng cường công tác kiểm tra thuế và hoàn thuế; xử lý truy thu quyết liệt đối với các trường hợp đã kiểm tra, thanh tra, kiểm toán trong năm; cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý và xư phạt đối với các cá nhân cố tình chây ỳ nộp thuế.
Thứ năm, nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế. Cụ thể cần:
- Đào tạo, nâng cao đội ngũ cán bộ ngành thuế
Tiếp tục lựa chọn một số công chức là cán bộ lãnh đạo chưa có trình độ đại học hoặc cán bộ thuộc diện quy hoạch lãnh đạo đã có trình độ trung cấp để đưa đi đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng các ngạch công chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng đúng số công chức đã được bộ duyệt.
Nội dung đào tạo và bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu như các chắnh sách kinh tế, tài chắnh và luật pháp liên quan đến thuế, phân tắch dự báo thuế, yêu cầu và lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế bằng máy tắnh, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế Ầ
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật: thường xuyên phối hợp với các ngành trong công tác thu, tuyên truyền về thuế. Đồng thời, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế. Luật thuế thu nhập cá nhân trên các phương tiện truyền thông để mọi người trong xã hội hiểu rõ được ý nghĩa, vai trò của hệ thống thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng đối với sự phát triển của xã hội, từ đó giúp cho họ có nhận thức đúng đắn và coi nộp thuế là trách nhiệm, là nghĩa vụ của người dân yêu nước.
- Xây dựng hành lang pháp ly, dịch vụ tư vấn thuế: bên cạnh đó, cần thay đổi hình thức tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ: qua mạng internet, địa chỉ mail, đường dây nóng, điện thoại, tọa đàm, họp báo hoặc trả lời trực tiếp nhằm tạo sự chuyển biến mạnh mẽ trong nhận thức và hành động của mọi người. Tăng cường sự phối hợp của chắnh quyền các cấp với cơ quan thuế trong việc nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và mọi người dân.
- Đồng thời, phối hợp triển khai có hiệu quả và bổ sung kịp thời hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành, của người nộp thuế, nhằm tạo thuận lợi cho việc chia sẻ dữ liệu giữa cơ quan thuế với bên liên quan. Từ đó, ngăn chặn, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn lậu thuế. Đồng thời, giúp việc kiểm tra, kiểm soát těnh hěnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý sử dụng hóa đơn... của người nộp thuế một cách nhanh chóng, thuận tiện và chắnh xác.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai và quyết toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, các tờ khai thuế hàng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thứ sáu, thiết lập cơ chế giám sát đồng bộ:
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, rà soát th́nh hh́nh kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai đúng hạn, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm.
- Tăng cường công tác đối chiếu để theo dõi, đôn đốc, xử lý kịp thời và làm đầy đủ các thủ tục đóng mã số thuế đối với các, xử lý nghiêm những đơn vị vi phạm thủ tục về đăng ký thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Đẩy nhanh tiến độ thực hiện các kế hoạch thanh tra, kiểm tra, tăng cường công tác kiểm tra thuế và hoàn thuế, kiểm tra việc tắnh và kê khai số thuế được miễn, giảm, giãn theo Nghị quyết của Chắnh phủ.
KẾT LUẬN
Sau hai chương nghiên cứu về thuế TNCN, em đã đề cập đến một số vấn đề cơ bản về thuế TNCN ở Việt Nam hiện nay.
Trước hết, ta có thể chắc chắn rằng thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế hết sức cần thiết đối với mọi quốc gia. Nó mang ý nghĩa cả về mặt kinh tế, xã hội và chắnh trị. Không một ai có thể phủ nhận được những vai trò tắch cực mà nó đem lại cho xã hội.
Ở Việt Nam, Luật Thuế TNCN được sửa đổi, bổ sung và áp dụng vào thực tiễn được gần một năm, nó cũng đã đạt được những thành tựu nhất định: số người đăng ký, kê khai nộp thuế thu nhập cũng không ngừng tăng, ý thức của người dân trong việc chấp hành Luật thuế TNCN đã được nâng cao. Các văn bản pháp luật thuế thu cá nhân được sửa đổi, bổ sung và ngày càng hoàn thiện cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế của kinh tế và xã hội.
Tuy nhiên, bên cạnh đó, do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, Luật Thuế TNCN vẫn chưa thực sự phát huy hết vai trò và chức năng của nó.
Nguyên nhân khách quan có thể là do nền kinh tế nước ta phát triển chưa bền vững, đời sống của dân cư vẫn còn ở mức thấp, do vậy khả năng huy động nguồn thu từ thu nhập của dân cư không cao. Thêm vào đó, Luật Thuế TNCN mới được sửa đổi, bổ sung, do vậy nó chưa được sự nhận thức và thực hiện của một số bộ phận dân cư. Những tiền đề căn bản cho việc thực hiện tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở nước ta vẫn còn rất hạn chế như việc sử dụng tiền mặt rộng rãi trong dân cư, những ứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý thuế chưa được sử dụng một cách hiệu quả...
Bên cạnh đó, việc thực hiện Luật Thuế TNCN chưa thực sự hiệu quả chủ yếu là do những nguyên nhân chủ quan. Những nguyên nhân đó xuất phát từ phắa cơ quan làm luật, cơ quan thuế, một số cơ quan khác có liên quan đến quá trình thu nộp thuế, và ý thức của những người có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế.Vì vậy, ta nên sửa đổi, bổ sung các quy định của Luật Thuế TNCN sao cho bao quát được hết các khoản thu nhập phổ biến của dân cư. Ta cũng nên quy định khởi điểm chịu thuế dựa vào tỷ lệ nhất định nhằm bao quát được rộng rãi hơn tầng lớp dân cư nộp thuế, tránh được sự lạc hậu của Luật thuế, đồng thời tạo được sự đồng tình trong xã hội. Về mức thuế suất, chúng ta nên kéo dãn biểu thuế lũy tiến nhằm bảo đảm xu thế hội nhập quốc tế và thu hút các nhân nước ngoài sống và làm việc tại Việt Nam. Bên cạnh đó, chúng ta cũng cần xem xét vấn đề bảo đảm thực hiện một cách hiệu quả để Luật Thuế TNCN thực sự đi vào cuộc sống.
Với đề tài ỘNhững giải pháp nâng cao hiệu quả Luật thuế Thu nhập cá
nhân ở Việt Nam hiện nayỢ, em mong muốn thuế TNCN ở Việt Nam sẽ phát triển
và sớm trở thành một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam, phát huy tốt những vai trò và chức năng của nó để đưa nền kinh tế phát triển liên tục và ổn định đồng thời đảm bảo được sự công bằng trong xã hội.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo hướng dẫn em là TS. Vũ Văn Cương.