Luật thuế TNCN được đưa vào thực thi đã góp phần hoàn thiện hệ thống chắnh sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng giai đoạn phát triển. Luật thuế TNCN có một số ưu điểm sau:
- Thứ nhất, Luật thuế TNCN đã bao quát và mở rộng được đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, theo đó, các loại thu nhập mới phát sinh trong nền kinh tế đã dần bao quát được.
Về đối tượng nộp thuế, Luật thuế TNCN hiện nay đã định nghĩa rõ hơn đối tượng cư trú, đó là "cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở lại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn". Trước đây, Pháp lệnh thuế đối với người thu nhập cao năm 1991 chỉ quy định chung chung, không có tiêu chắ rõ ràng, cụ thể.
Về thu nhập chịu thuế, Luật thuế cũng đã bao quát được các thu nhập phát sinh phổ biến như thu nhập từ kinh doanh; từ tiền lương, tiền công; từ chuyển nhượng vốn; từ chuyển nhượng bất động sản; từ trúng thưởng; từ bản quyền; từ
nhượng quyền thương mại; từ nhận thừa kế; nhận quà tặng. Theo Pháp lệnh thuế đối với người thu nhập cao trước đây thì thu nhập từ kinh doanh không chịu thuế TNCN. Việc đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN. Việc điều tiết thu nhập của cá nhân kinh doanh theo Luật thuế TNCN thực hiện theo phương pháp luỹ tiến sẽ đảm bảo điều tiết hợp lý thu nhập dân cư, quy định này đảm bảo tắnh thông lệ quốc tế, vì hầu hết các nước đều đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN.
-Thứ hai, điều chỉnh thuế suất theo hướng giảm thuế suất cao nhất, thấp nhất, và tăng bậc thuế suất. Biểu thuế lũy tiến từng phần cũng đã được điều chỉnh theo hướng thấp hơn so với Pháp lệnh thuế đối với người thu nhập cao nhưng mức thuế suất thấp nhất giảm xuống còn 5% và mức thuế suất cao nhất giảm xuống còn 35% với số lượng bậc thuế nâng lên thành bảy. Với biểu thuế này, đảm bảo công bằng hơn trong điều tiết thu nhập do chênh lệch về thuế suất giữa các bậc thuế giảm đi. Việc hạ thuế suất cao nhất và thấp nhất xuống thể hiện tinh thần mở rộng diện đánh thuế nhưng mức độ điều tiết cũng giảm đi, việc giảm mức thuế suất cao nhất sẽ góp phần khuyến khắch người lao động tắch cực lao động và sản xuất, kinh doanh; khuyến khắch người dân làm giàu chắnh đáng.
- Thứ ba, Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung có tác động sâu rộng đến đời sống kinh tế xã hội, nhất là những người làm công ăn lương. Nâng cao mức giảm trừ gia cảnh mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế cụ thể từ 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm) lên 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm). Với người phụ thuộc cũng được điều chỉnh từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng. Với mức giảm trừ gia cảnh này, mức điều tiết thuế được giảm ở tất cả các bậc, 100% người nộp thuế ở bậc 1 hiện nay sẽ chuyển sang diện không phải nộp thuế, 72% số người nộp thuế đang nộp ở bậc 2 sẽ được chuyển sang nộp thuế ở bậc 1, tương tự mức điều tiết giảm ở tất cả các bậc còn lại (do việc nâng mức giảm trừ gia cảnh lên 9 triệu đồng sẽ tác động giảm thu nhập tắnh thuế tương ứng ở tất cả các bậc). Trong bối cảnh nền kinh tế của Việt Nam trong tình trạng chịu ảnh hưởng của sự suy thoái kinh tế toàn cầu, tỷ lệ lạm phát hàng năm luôn ở mức cao, với biến động về chỉ số giá (CPI) trong giai đoạn từ năm 2009 Ờ 2013(CPI năm 2009 6,52%; năm 2010:11,75%; năm 2011:18,13%, năm 2012:6,61%; năm 2013:6,04)(11) giá cả các mặt hàng thiết yếu như: Nhà, điện, nước, xăng dầu ... đều tăng. Việc nâng cao mức giảm trừ gia cảnh vào thời điểm này là cần thiết, góp phần ổn định đời sống người dân, đảm bảo an sinh xã hội.
-Thứ tư, đồng thời với việc điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh, Luật bổ sung quy định ỘmởỢ để khi giá cả thị trường biến động trên 20% thì Chắnh phủ trình 11()http://tuoitre.vn/Kinh-te/586735/chi-so-gia-tieu-dung-cpi-ca-nam-2013-tang-6-04.html
Uỷ ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cho phù hợp với sự biến động của giá cả.
Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh và bổ sung quy định ỘmởỢ như nêu trên có ưu điểm là: bảo đảm phù hợp với biến động về chỉ số giá (CPI) và tốc độ tăng GDP năm 2014 và những năm tiếp theo.
-Thứ năm, việc miễn thuế đã bảo đảm thực hiện mục tiêu chắnh sách kinh tế của Nhà nước như thu nhập từ kiều hối được miễn thuế nhằm mục đắch khuyến khắch Việt kiều gửi tiền về nước đầu tư; thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất thì không phải nộp thuế. Quy định như vậy là hợp lý bởi đây không thể được coi là thu nhập. Bán nhà đang ở và mua nhà khác để ở chỉ là việc thay đổi chỗ ở hoặc vì lý do bất khả kháng nào đó thì họ mới bán đi bất động sản duy nhất của mình, nếu như đánh thuế vào khoản thu nhập này thì sẽ đẩy họ vào bước đường cùng.
-Thứ sáu, việc quy định cụ thể các khoản phụ cấp, trợ cấp như cũ tuy có tạo thuận lợi trong thực hiện nhưng lại không bao quát được các trường hợp có khoản phụ cấp, trợ cấp mới phát sinh theo quy định của các văn bản pháp luật về lao động, về Bảo hiểm xã hội hoặc các khoản phụ cấp, trợ cấp đến nay không còn nữa (trợ cấp bảo trợ xã hội) do đã được thay thế bằng chắnh sách khác.
Để đảm bảo nguyên tắc chỉ các khoản trợ cấp mang tắnh bù đắp những rủi ro, giải quyết khó khăn tạm thời cho người lao động, hoặc phụ cấp, trợ cấp mang tắnh chất bảo trợ, an sinh xã hội mới được trừ khỏi thu nhập chịu thuế, Quốc hội đã sửa đổi, bổ sung điểm b, khoản 2, Điều 3 Luật thuế TNCN theo hướng bỏ các khoản phụ cấp, trợ cấp đến nay không còn nữa (trợ cấp bảo trợ xã hội) và các khoản trợ cấp mang tắnh chất lương (trợ cấp khu vực, trợ cấp thu hút), đồng thời bổ sung quy định thêm nội dung ỘquétỢ: Ộvà các khoản trợ cấp, phụ cấp khác không mang tắnh chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chắnh phủỢ để đảm bảo Luật không bị lạc hậu khi có phát sinh các khoản phụ cấp mới. Cụ thể như sau: Ộcác khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất; trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trắ một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động; trợ cấp bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật và các khoản
trợ cấp, phụ cấp không mang tắnh chất tiền lương, tiền công khác theo quy định của Chắnh phủỢ.
-Thứ bảy, về kỳ tắnh thuế theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 7 Luật thuế TNCN thì kỳ tắnh thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là theo lần chuyển nhượng hoặc theo năm, trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tắnh thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế. Quy định này dẫn đến bất cập là trường hợp thị trường sụt giảm, nhà đầu tư chứng khoán bị lỗ nhưng do không đăng ký phương pháp tắnh thuế từ đầu năm theo quy định nên dù lỗ vẫn phải nộp thuế theo mức 0,1% trên giá trị mỗi lần chuyển nhượng. Để tạo thuận lợi cho nhà đầu tư được lựa chọn phương pháp tắnh thuế, Luật đã bỏ cụm từ Ộtrường hợp cá nhân áp dụng kỳ tắnh thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuếỢ tại điểm c khoản 1 Điều 7.
Như vậy, việc áp dụng Luật thuế TNCN của nước ta hiện nay đã góp phần đảm bảo tắnh hợp lý, công bằng, hiệu quả của hệ thống chắnh sách thuế và thu hẹp khoảng cách chênh lệch giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư, bao quát những thực tế phát sinh, đồng thời Nhà nước sẽ nắm được thông tin về thu nhập của cá nhân. Thông qua đó, vừa thực hiện động viên nguồn lực, vừa góp phần phòng chống tham nhũng, lãng phắ.