2.2.1 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động
2.2.1.1 Vòng quay hàng tồn kho (HTK):
Vòng quay n tồn k o = G á vốn n bán H n tồn k o bìn quân
Chỉ tiêu này cho biết, tốc độ vòng quay của hàng tồn kho trong kỳ phân t ch, chỉ tiêu này càng cao càng chứng t vốn đầu tƣ hàng tồn kho vận động không ngừng, hiệu quả đầu tƣ vào hàng tồn kho tốt, đó là nhân tố nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng doanh thu, góp phần tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.
Hàng tồn kho bình quân đƣợc t nh nhƣ sau:
H n tồn k o bìn quân = H n tồn k o đầu kỳ + H n tồn k o cuố kỳ 2 2.2.1.2 Kỳ tồn kho bình quân ỳ tồn k o bìn quân = Số n y tron kỳ Vòn quay n tồn k o TK 1561 TK 632 Doanh thu bán hàng theo bán trả 1 lần Thuế GTGT đầu ra phải nộp Chênh lệch giữa giá bán trả chậm và trả ngay Số tiền khách hàng trả trƣớc Số tiền còn thiếu Mỗi tháng nhận đƣợc tiền Hằng tháng, phân bổ lãi Giá vốn hàng bán TK 511 TK 3331 TK 515 TK 3387 TK 111, 112 TK 131
Chỉ tiêu này cho biết, hàng tồn kho quay hết một vòng mất bao nhiêu ngày, chỉ tiêu này càng thấp chứng t hàng tồn kho vận động nhanh, đó là nhân tố góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Thời gian của kỳ phân t ch có thể là tháng, qu , năm tùy theo mục tiêu của ciệc phân t ch.
Thông qua việc phân t ch tình hình luân chuyển của hàng tồn kho, nhà quản trị kinh doanh đƣa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ cho hàng tồn kho.
Tăng tốc độ luân chuyển hàng tồn kho là rút ngắn thời gian hàng tồn kho nằm trong các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh nhƣ dự trữ, sản xuất và lƣu thông. Mặt khác, tăng tốc độ luân chuyển hàng tồn kho còn góp phần giảm chi ph , hạ thấp giá thành.
2.2.1.3 Vòng quay tổng tài sản
Hệ số vòn quay tổn t sản = Tổn t sản bìn quânDoan t u t uần
Tỷ số này phản ánh hiệu quả sử dụng tổng tài sản của doanh nghiệp nói chung. Về nghĩa, tỷ số này cho biết mỗi đồng tài sản của doanh nghiệp tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu.
2.2.2 Các chỉ tiêu về tỷ suất sinh lời
2.2.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
ROS (%) = Lợ n uận
Doan t u t uần x 100
Tỷ số này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu, nhằm cho biết trong 100 đồng doanh thu có bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao thì lợi nhuận công ty thu đƣợc càng nhiều.
2.2.2.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)
ROA (%) = Lợ n uận
Tổn t sản bìn quân x 100
Chỉ tiêu này cho biết trong 1 kỳ phân t ch doanh nghiệp b ra 100 đồng tài sản đầu tƣ thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao chứng t hiệu quả sử dụng tài sản tốt, đó là nhân tố góp phần sử dụng tốt nguồn vốn.
2.2.2.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sỡ hữu (ROE)
ROE (%) = Lợ n uận
Vốn c ủ sở ữu bìn quân x 100
Chỉ tiêu này cho biết trong 1 kỳ phân t ch doanh nghiệp b ra 100 đồng vốn chủ sở hữu thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao chứng t hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu càng tốt.
2.2.2.4 Phương trình Dupont ROA = Lợ n uận Tổn t sản bìn quân = Lợ n uận Doan t u t uần x Doan t u t uần Tổn t sản bìn quân = ROS x Vòng quay tổng tài sản
ROE = Lợ n uận Vốn c ủ sở ữu bìn quân = Lợ n uận Tổn t sản bìn quân x Tổng tài sản bình quân Vốn chủ sở hữu bình quân = ROA x Hệ số vốn chủ sở hữu
2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Số liệu sử dụng trong đề tài đƣợc thu thập chủ yếu từ sổ sách kế toán, báo cáo tài chính do Phòng Kế toán Công ty Nhân Kiến Văn cung cấp.
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
Phƣơng pháp phân t ch số liệu đƣợc sử dụng chủ yếu trong đề tài bao gồm:
- Phƣơng pháp so sánh: Thu thập số liệu tại công ty. so sánh các chỉ số phản ánh tình hình tồn kho và tiêu thụ hàng hóa để đánh giá thực trạng và phân t ch tình hình luân chuyển hàng hóa của Công ty
+ So sánh tuyệt đố : dựa trên hiệu số của hai chỉ tiêu so sánh là chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở.
∆y = y1 y0
∆y: là phần chênh lệch tăng giảm giữa 2 kỳ y1: là chỉ tiêu năm sau
y0: là chỉ tiêu năm trƣớc
+So sánh tương đố : là tỷ lệ (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng.
∆y = 0 0 1 y y y x 100
∆y: tốc độ tăng trƣởng kỳ sau so với kỳ trƣớc y1: giá trị năm sau
y0: giá trị năm trƣớc
- Các tỷ số tài ch nh đƣợc sử dụng trong luận văn gồm: vòng quay hàng tồn kho, vòng quay tổng tài sản, kỳ tồn kho bình quân, tỷ số lợi nhuận trên doanh thu, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản.
- Phƣơng pháp thay thế liên hoàn: Là phƣơng pháp xác định mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân t ch. Các bƣớc thực hiện:
Bƣớc 1: Xác định đối tƣợng phân t ch là chênh lệch giữa kỳ phân t ch và kỳ gốc
∆Q = Q1 - Q0
Bƣớc 2: Thiết lập mối quan hệ giữa các nhân tố đối với chỉ tiêu phân t ch: Kỳ phân t ch: Q1 = a1 x b1 x c1
Kỳ gốc: Q0 = a0 x b0 x c0
ƣớc 3: Lần lƣợt thay đổi các nhân tố kỳ phân t ch vào kỳ gốc theo trình tự ở bƣớc 2:
Thay thế lần 1: a1 x b0 x c0 Thay thế lần 1: a1 x b1 x c0 Thay thế lần 1: a1 x b1 x c1
ƣớc 4: Xác định mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến đối tƣợng phân tích:
Nhân tố ∆a = a1 x b0 x c0 - a0 x b0 x c0 Nhân tố ∆b = a1 x b1 x c0 - a1 x b0 x c0 Nhân tố ∆c = a1 x b1 x c1 - a1 x b1 x c0 ƣớc 5 : ∆a + ∆b + ∆c = ∆Q
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
3.1.1 Lịch sử hình thành
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
Địa chỉ: 207/15 Lê Văn Thọ. Phƣờng 9. Quận Gò Vấp. TPHCM Mã số thuế: 0312187579
Công ty thành lập từ tháng 03 năm 2010 Vốn điều lệ: 400.000.000 đ
Số điện thoại: 3846 3330
3.1.2 Quá trình phát triển
Lúc mới thành lập CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN chỉ có 04 nhân viên, đến nay sau hơn 04 năm hoạt động số nhân viên của công ty bình quân 20 nhân viên và phát triển mạnh ngành mua bán máy vi t nh, thiết bị văn phòng, kinh doanh văn phòng phẩm
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Công ty cấp các sản phẩm đảm bảo chất lƣợng và giá cả hợp l cho các khách hàng
1.Tƣ vấn và cung cấp phần mềm
2. Mua bán máy móc. thiết bị và phụ tùng máy 3. Mua bán hang kim kh điện máy. điện thoại
4. Mua bán máy in. photocopy, máy fax. thiết bị văn phòng
5. Mua bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi và linh kiện của máy t nh
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.3.1Cơ cấu bộ máy quản lý
ộ máy quản l của công ty với cơ cấu đơn giản gọn nh phù hợp với trình độ năng lực, cán bộ có kinh nghiệm trong công tác quản l và chuyên môn nghiệp vụ. Công ty thực hiện chế độ một Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp. ộ phận
giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất những vấn đề có liên quan đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. từng cá nhân chịu trách nhiệm trực tiếp về kết quả công việc của mình.
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Nhân Kiến Văn
3.3.2 Chức năng các phòng ban
Giám đốc: là ngƣời có quyền lực cao nhất và chịu trách nhiệm cao nhất trƣớc cơ quan quản l nhà nƣớc và các đối tác. Giám đốc tổ chức quản l một cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàm phán và k kết các hợp đồng mua bán của công ty.
Phó giám đốc kinh doanh: Hoạch định chiến lƣợc kinh doanh, tìm kiếm đối tác. tham mƣu. kiến nghị và đề xuất với Giám đốc những thị trƣờng tìm năng nhất.
Phó giám đốc nhân sự: Chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng và bố tr nhân sự cho phù hợp với khả năng trình độ và nhu cầu công việc cụ thể.
Phòng kinh doanh: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của an Giám Đốc, phòng này thực hiện toàn bộ công việc kinh doanh. tìm kiếm đối tác. tổ chức mua bán hàng hóa.
Phòng Marketting: đây là bộ phận hỗ trợ cho phòng kinh doanh và ban Giám Đốc trong việc nghiên cứu thị trƣờng, phát triển và mở rộng thị trƣờng có tiềm năng tốt. phát triển mặt hàng mới.
GIÁM ĐỐC PHÕNG KẾ TOÁN PGĐ. KINH DOANH PGĐ. NHÂN S BỘ PH N GIÁM SÁT PHÒNG KINH DOANH MARKETTING BỘ PH N GIAO NH N - KHO HÀNG
Phòng kế toán: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của an Giám Đốc, phòng Kế toán có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế toán tài ch nh của công ty nhƣ: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, xuất hóa đơn, tính giá thành, t nh toán lãi lỗ, quyết toán thuế, t nh thuế phải nộp nhà nƣớc Cuối mỗi tháng, mỗi qu phòng kế toán báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài ch nh để nộp cho cơ quan nhà nƣớc.
ộ phận giám sát: ộ phận này hỗ trợ cho Giám đốc việc theo dõi và giám sát. đôn đốc công việc phòng ban trong công ty. Ngoài ra bộ phận này còn đề xuất với giám đốc khen thƣởng những bộ phận, cá nhân hoàn thành tốt công việc c ng nhƣ xử phạt khi không hoàn thành công việc đƣợc giao.
ộ phận giao nhận: thực hiện việc giao nhận.tổ chức quản l hàng tồn kho.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức
3.4.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán tại Công ty Nhân Kiến Văn
3.4.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trƣởng
Kế toán trƣởng do Giám Đốc quyết định, bổ nhiệm, bãi nhiệm và chịu trách nhiệm trƣớc Giám Đốc về việc thực hiện trách nhiệm đƣợc giao. Kế toán trƣởng có nhiệm vụ và quyền hạn:
Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc hàng ngày thuộc chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán.
Kế Toán Trƣởng (Kế toán tổng hợp) Kế Toán Công Nợ, Chi Phí Kế Toán Tiền Mặt Kế Toán TGNH Thủ Quỹ
Tổ chức triển khai các công việc của phòng kế toán theo kế hoạch đã đƣợc Giám Đốc phê duyệt. tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động của phòng trong từng tháng, từng qu , từng năm để đối chiếu với nhiệm vụ kế hoạch đƣợc giao để báo cáo Giám Đốc Công ty.
Trực tiếp chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phòng. triển khai công việc đã đƣợc phân công cụ thể cho từng ngƣời.
Chịu trách nhiệm ch nh trong việc quản l toàn bộ tài sản, hồ sơ tài liệu thuộc phòng Kế toán trên cơ sở đó phân công ngƣời chịu trách nhiệm cụ thể từng phần việc .
Có kiến đề xuất cho Giám Đốc về việc thay đổi bổ sung nhân sự bộ phận kế toán cho phù hợp với khối lƣợng và yêu cầu của phòng kế toán trong từng thời điểm hợp l để Giám Đốc quyết định.
Kế toán tổng hợp
Kiểm tra việc ghi chép sổ sách. hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ quy định.
Kiểm tra các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi ph , giá vốn, doanh thu. Lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm cho công ty.
Thực hiện và hạch toán các nghiệp vụ về TSCĐ. phân bổ lao động trong kỳ. Theo dõi chi phí bán hàng, chi ph quản l doanh nghiệp.
Lập các chứng từ. hạch toán các nghiệp vụ về tr ch lƣơng, BHXH, BHYT, KPCĐ. Chi ph trả trƣớc. phân bổ chi ph trả trƣớc.
Lƣu hồ sơ quyết toán, hồ sơ của trƣởng phòng kế toán. In báo cáo chi tiết cho các bộ phận kế toán khi có yêu cầu.
Kế toán tiền mặt
Kiểm tra t nh hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thực hiện ch nh xác, kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt thanh toán cho khách hàng và nội bộ của công ty.
Đối chiếu với kế hoạch thu cho từng đợt đƣợc Giám Đốc phê duyệt để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán trên cơ sở kiểm tra các hồ sơ chứng từ đƣợc thanh toán. đƣợc phê duyệt hợp lệ.
Hạch toán đầy đủ ch nh xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh theo đúng nhƣ quy định.
Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia các công tác kiểm quỹ theo quy định khi có yêu cầu.
Theo dõi và thực hiện báo cáo tình hình công nợ nội bộ và thanh toán tạm ứng nội bộ.
Kế toán tiền gửi ngân hàng
Kiểm tra t nh hợp lệ các hồ sơ thanh toán và thực hiện ch nh xác, lập kịp thời các nghiệp vụ về thanh toán qua ngân hàng, thanh toán tiền hàng, thuế và các khoản tr ch nộp khác.
Liên hệ với ngân hàng để giao nhận các chứng từ của ngân hàng giấy báo nợ. giấy báo có kịp thời.
Hạch toán đầy đủ, ch nh xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo quy định hiện hành.
Kiểm tra thƣờng xuyên số dƣ tiền gửi và tài khoản tiền mặt, kiểm tra chi tiết mỗi loại tiền.
Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trƣởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngân hàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, khoản thu, sổ phụ của các ngân hàng.
Cung cấp kịp thời các chứng từ kế toán, các khoản ph ngân hàng cho kế toán công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng.
Kế toán chi phí. công nợ
Theo dõi tình hình thanh toán và công nợ từng khách hàng.
Kết hợp với kế toán thanh toán qua ngân hàng, tiền mặt để theo dõi công nợ khách hàng.
Hạch toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợ theo đúng quy định.
Hỗ trợ với kế toán ngân hàng để giải quyết những lệnh chi gấp vào buổi chiều trong ngày.
Thủ quỹ
Có nhiệm vụ quản l tiền mặt, ghi chép sổ quỹ, lập phiếu thu, phiếu chi, quản l cơ sở vật chất, trang phục cho nhân viên.
Giao dịch với các ngân hàng để thực hiện ch nh xác và đảm bảo trong các nghiệp vụ giao nhận tiền của công ty.
Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngày. Thực hiện kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
3.4.2.1 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và thông tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.