- Hệ thống sổ kế toán:
2.1.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Lắp máy cơ giới và Xây dựng
*Đặc điểm tổ chức hoạt động, tổ chức quản lí
− Quá trình hình thành và phát triển
Tên Công ty: Công ty Cổ phần Lắp máy cơ giới và Xây dựng Tên giao dịch bằng tiếng Anh : COMIC.JSC.
Giám đốc Công ty: Ông Nguyễn Văn Viết.
Trụ sở giao dịch: 61E- Đê La Thành- Phường Láng Thượng- Quận Đống Đa- Thành phố Hà Nội.
Tel 04. 38.357.793 Fax 04.37.759.523
Quy mô: Công ty CP Lắp máy Cơ giới và Xây dựng được thành lập theo quyết định số 04/QĐ- ĐHCĐ ngày 28 tháng 01 năm 2008 của Hội đồng quản trị Công ty CP Lắp máy điện nước và Xây dựng. Công ty Cổ phần Lắp máy Cơ giới và Xây dựng hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam. Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, trực thuộc Công ty CP Lắp máy điện nước và Xây dựng.Với số vốn điều lệ là 20 tỷ đồng và giá trị cổ phần phát hành lần đầu là 9 tỷ đồng.
Quá trình hình thành và phát triển: Tiền thân của Công ty CP Lắp máy Cơ giới và Xây dựng là Xí nghiệp Cơ giới vật tư và Xây lắp, thuộc Công ty CP Lắp máy điện nước và Xây dựng – Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội. Xí nghiệp được thành lập vào năm 2000 theo sự đòi hỏi của quá trình chuyên môn hóa sản xuất. Trong nền kinh tế thị trường cùng với sự khó khăn chung của nền kinh tế đất nước, Xí nghiệp cũng gặp không ít khó khăn về vốn, thị trường kinh doanh, tuy nhiên cùng với sự phát triển của Công ty, Xí nghiệp vẫn là một đơn vị hoạt động có hiệu quả, đóng góp không nhỏ vào kết quả hoạt động kinh doanh của toàn Công ty. Để phát huy hơn nữa tính hiệu quả trong hoạt động cũng như mở rộng quy mô sản xuất của Xí nghiệp, ngày 19/01/2008 Chủ tịch HĐQT đã ký quyết định số 04/QĐ- ĐHCĐ về việc tách Công ty CP Lắp máy điện nước và Xây dựng và thành lập Công ty CP Lắp máy Cơ giới và Xây
dựng. Cho đến năm 2009, Công ty đã trực tiếp thi công nhiều công trình trên phạm vi cả nước như công trình Mễ Trì, công trình đường Thái Bình, công trình Bưu điện Bắc Giang, công trình TH3 Thành phố Hồ Chí Minh... và mang lại doanh thu hàng trăm tỷ đồng, từng bước cải thiện đời sống của cán bộ nhân viên trong Công ty. Với số vốn như trên, công ty không ngừng phát triển và đa dạng hóa ngành, nghề kinh doanh, từng bước chuyển dịch cơ cấu từ nhà thầu xây lắp sang lĩnh vực kinh doanh, khẳng định vị thế của mình trên thị trường xây dựng trong nước cũng như các công trình liên doanh với nước ngoài.
Trải qua gần chục năm xây dựng và phát triển là đơn vị xây lắp có bề dầy kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng, có đội ngũ cán bộ quản lý và công nhân kỹ thuật lành nghề trong các lĩnh vực lắp máy, điện, nước, xây dựng, có thiết bị thi công đồng bộ, hiện đại, đủ khả năng hoàn thành mọi loại hình công việc trong lĩnh vực xây lắp. Công ty đã được Thủ tướng Chính phủ tặng Bằng khen năm 2007 và được Bộ Xây dựng công nhận là Tập thể lao động Xuất sắc năm 2007. Từ một Xí nghiệp nhỏ với số vốn đầu tư thấp và cơ sở vật chất chưa đầy đủ, hiện nay Công ty đã được mở rộng cả về vốn lẫn trang thiết bị xây dựng.Bên cạnh việc đổi mới trang thiết bị, Công ty còn chú trọng tới việc đào tạo, bồi dưỡng trình độ chuyên môn cho các cán bộ kỹ thuật, không ngừng nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân viên bằng cách cử đi học để nâng cao trình độ nghiệp vụ như nhân viên làm việc tại phòng Kế toán được học các lớp nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, tạo điều kiện cho họ nắm vững và nhanh chóng áp dụng chế độ kế toán mới theo đúng quy định hiện hành. Mặt khác, Công ty cũng chú ý tới việc đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân tham gia sản xuất sản phẩm xây lắp… Đội ngũ công nhân viên tại các phòng ban đều có trình độ Đại học, Cao đẳng, các công nhân sản xuất là những người có kinh nghiệm lâu năm do đó mà đảm bảo được chất lượng công việc được giao cũng như ý thức trách nhiệm làm việc.
− Lĩnh vực kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ
Lĩnh vực kinh doanh của công ty:
- Xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp.
- Xây dựng công trình giao thông, công trình thủy lợi, kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, xử lý nền móng công trình.
- Quản lý khai thác, duy tu bảo dưỡng cơ sở hạ tầng kỹ thuật khu đô thị và khu công nghiệp.
- Kinh doanh, buôn bán, sản xuất, xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, ô tô, xe máy, phụ tùng, vật liệu xây dựng, vật liệu điện và cấp thoát nước.
- Thi công lắp đặt hệ thống cấp thoát nước và xử lý nước thải công nghiệp và dân dụng.
- Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách theo hợp đồng.
- Khoan phá bê tông, phá dỡ công trình xây dựng, di chuyển nhà cửa.
- Lắp đặt điện nước, thang máy, thông gió, điều hòa không khí trung tâm và cục bộ, hệ thống kho lạnh, hệ thống xử lý độ ẩm không khí, hệ thống báo cháy, cấp nước cứu hỏa…
- Gia công, sản xuất, lắp đặt hệ thống kết cấu thép nhà công nghiệp, nhà kho... Chức năng, nhiệm vụ của công ty :
- Xây dựng, tổ chức thực hiện kế hoạch hoạt động, khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực nhằm phục vụ tốt cho hoạt động của công ty.
- Nâng cao thu nhập cho người lao động, hoàn thành nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước và tạo điều kiện cho công ty phát triển ngày càng vững mạnh.
- Hoạt động trong lĩnh vực lắp máy, điện, nước, xây dựng, xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông...
− Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Để đảm bảo công tác tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động của Công ty được tốt, bộ máy quản lý điều hành được tổ chức theo mô hình sau:
- Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty.
- Hội đồng quản trị: Do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi của Công ty.
- Ban giám đốc: Có nhiệm vụ quản lý và điều hành mọi hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về quá trình quản lý của mình.
+ Giám đốc: là người điều hành cao nhất mọi hoạt động hàng ngày của Công ty, trực tiếp kiểm tra hoạt động của các phòng ban. Giám đốc Công ty là người đại diện cho Công ty và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công ty.
+ Tham mưu giúp việc cho Giám đốc là các Phó Giám đốc. Bên cạnh đó còn có Kế toán trưởng phụ trách phòng Tài chính, các phòng ban khác có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc thực hiện nhiệm vụ, chỉ đạo chung mọi hoạt động của Công ty, bao gồm:
* Phòng Tổ chức – Hành chính: Có nhiệm vụ quản lý lao động, xây dựng kế hoạch quản lý đào tạo và sử dụng lực lượng lao động, tổ chức thực hiện chế độ chính
sách đối với người lao động, xây dựng quy chế phương án phân phối tiền lương, định mức lao động và đảm bảo công tác bảo vệ thanh tra, thi đua khen thưởng…
* Phòng Kế hoạch Kinh tế thị trường: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập tổng dự toán các công trình thi công, tìm kiếm thị trường, tìm các đối tác liên doanh liên kết, giới thiệu quảng cáo về Công ty với khách hàng, làm hồ sơ dự thầu…
* Phòng Kỹ thuật thi công – an toàn lao động: có nhiệm vụ giám sát chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, tiến độ thi công, an toàn lao động của các công trình, hạng mục công trình mà Công ty đảm nhận thi công, lập chương trình áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, đổi mới quy trình công nghệ vào sản xuất thi công…
* Phòng Tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán, công tác kiểm tra giám sát việc huy động và sử dụng vốn kinh doanh của Công ty, lập báo cáo về tình hình tài chính định kỳ theo quy định của Nhà nước.
( Xem Sơ đồ 1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Lắp máy Cơ giới và Xây dựng)
* Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Lắp máy cơ giới và Xây dựng
− Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty
Phòng tài chính kế toán của Công ty có chức năng theo dõi toàn bộ các mặt liên quan tới tài chính của doanh nghiệp nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách hợp lý và phục vụ cho sản xuất có hiệu quả. Phòng kế toán có quyền yêu cầu các phòng ban, các cá nhân có liên quan tới các chứng từ kế toán phải cung cấp kịp thời tất cả các thông tin có liên quan tới các chứng từ gốc nhằm xác định tính có thực của các thông tin, có quyền độc lập về nghiệp vụ và phản ánh những quan điểm của mình về các vấn đề liên quan tới thực hiện thể chế, chế độ chính sách.
Nhìn chung, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức một cách khá chặt chẽ, có sự phân công nhiệm vụ rõ ràng, được tổ chức theo mô hình sau:
+ Đứng đầu là kế toán trưởng: phụ trách chung phòng kế toán và chịu trách
nhiệm pháp lý trước mọi hoạt động của phòng sao cho phù hợp với luật định.
+ Kế toán vật tư và tài sản cố định: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hạch toán vật tư
và phương pháp hạch toán vật tư là phương pháp thẻ song song. Do vậy, căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất vật tư, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết theo định kỳ hàng tháng. Số liệu trên sổ chi tiết là căn cứ để ghi sổ tổng hợp.
+ Kế toán tiền lương và thống kê: Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công do
kế toán công trình đưa lên, kế toán tiến hành tính lương phải trả cho công nhân và tính trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
+ Kế toán ngân hàng và thanh toán: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, tiến
hành các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng.
+ Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý và theo dõi tình hình tăng giảm tiền mặt của Công ty.
+ Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Căn cứ vào số liệu phản ánh trên các sổ chi tiết của kế toán phần hành, tiến hành tập hợp và phân bổ các khoản chi phí, tập hợp các số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán.
- Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Công ty Cổ phần Lắp máy cơ giới và Xây dựng áp dụng chế độ Kế toán theo đúng quy định trong Thông tư 200/2014/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 do Bộ Tài chính ban hành. Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam đồng (VNĐ) hạch toán theo nguyên tắc giá gốc. Hình thức sổ kế toán là sổ Nhật ký chung.
Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho: + Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
+ Sản phẩm dở dang: Là tổng giá vốn nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung, chi phí sử dụng máy thi công tính từ thời điểm bắt đầu thi công đến cuối kỳ kế toán nếu phương thức thanh toán là khi sản phẩm hoàn thành. Nếu phương thức thanh toán qui định là theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì chi phí sản xuất dở dang được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí cho các giai đoạn đã hoàn thành và còn dở dang theo giá trị dự toán.
+ Phương pháp giá vốn hàng bán: Giá trị nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung được phân bổ cho từng công trình hợp đồng theo giá dự toán.
Chính sách kế toán đối với TSCĐ:
+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐHH: TSCĐHH được thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn luỹ kế. Nguyên giá TSCĐHH bao gồm giá mua và các chi phí có liên quan trực tiếp mà Công ty bỏ ra để có được tài sản đó tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao theo qui định theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 của Bộ Tài chính.
+ Đối với TSCĐVH là quyền sử dụng đất đang được đơn vị theo dõi và sử dụng trích khấu hao theo qui định.