KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY ACAGROUP THỰC HIỆN
3.1.1. Nhận xét tổng thể cuộc kiểm toán:
Xét một cách toàn diện, kiểm toán Báo cáo tài chính là dịch vụ cung cấp chủ yếu của Công ty ACAGroup, đây là một trong những thế mạnh và hoạt động đặc thù của Công ty trong thời gian qua cũng như trong giai đoạn phát triển tới.
Trong thời gian vừa qua, công tác kiểm toán Báo cáo tài chính được thực hiện tại Công ty đã đạt được các thành tựu sau:
* Ưu điểm:
Thứ nhất, Công ty đã xây dựng được quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính phù hợp với điều kiện kiểm toán hiện nay. Trong quy trình đó, Công ty đã thiết lập được bộ chương trình kiểm toán mẫu cho từng phần hành kiểm toán cụ thể. Điều này rất quan trọng vì nó đã giúp kiểm toán viên định hướng được rõ ràng các công việc cần làm, từ đó trở nên chủ động trong thực hiện kiểm toán.
Thứ hai, kiểm toán các khoản mục riêng biệt đã kết hợp được với các phần hành có liên quan. Chính vì vậy thời gian và chi phí dành cho kiểm toán được nâng cao rất nhiều. Cũng chính nhờ có sự kết hợp này mà các bút toán điều chỉnh được thiết lập nhanh chóng và có hệ thống hơn rất nhiều. Điều đó giúp cho kiểm toán viên ở mỗi phần hành đều có thế có những đánh giá khái quát hơn về tình hình tài chính của công ty khách hàng.
Thứ ba, trước mỗi cuộc kiểm toán đều có sự phân công công việc rõ ràng trong nhóm kiểm toán được thể hiện qua bảng phân công của Trưởng nhóm. Đồng thời, việc phân công nhân sự này được dựa trên cơ sở là các khoản mục cần kiểm
toán. Các phần hành kiểm toán có khối công việc lớn hoặc đặc biệt là các khoản mục có liên hệ chặt chẽ với nhau luôn được đảm trách bởi từ hai thành viên trong nhóm trở lên. Sự phân công vừa độc lập, vừa gắn kết như vậy giúp cho công việc không bị ùn tắc, quá tải mà luôn kịp tiến độ.
Thứ tư, Công ty đã áp dụng các trang thiết bị, công nghệ hiện đại vào kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán như: 100% các nhân viên khi đi kiểm toán đều được trang bị máy tính sách tay, sử dụng phần mềm chọn mẫu, ứng dụng chương trình lập báo cáo tài chính tự động…
Thứ năm, kiểm soát chất lượng luôn được coi trọng ở Công ty. Kiểm soát luôn có mặt ở tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán, kể cả trong giai đoạn chuẩn bị cũng như khi cuộc kiểm toán đã hoàn thành. Đây là yếu tố quan trọng đảm bảo chất lượng cho mỗi dịch vụ kiểm toán mà Công ty cung cấp cho khách hàng.
Tuy nhiên, bên cạnh đó, trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty ACAGroup thực hiện vẫn còn có một số nhược điểm cần khắc phục như sau:
* Nhược điểm:
Thứ nhất, do nhân lực số lượng hạn chế, các hợp đồng kiểm toán trong mùa kiểm toán lại nhiều dẫn đến sự “vội vàng” đối với các kiểm toán viên. Vì không có nhiều thời gian nghiên cứu file khách hàng trong giai đoạn chuẩn bị nên kiểm toán viên nhiều khi chưa nắm bắt được các thông tin cần thiết về khách hàng, điều này gây nên thế bị động cho kiểm toán viên khi bước vào cuộc kiểm toán thực sự.
Thứ hai, trình độ kiểm toán viên chưa đồng đều, còn nhiều kiểm toán viên chưa thạo nghề dẫn đến sự tập trung công việc vào một số kiểm toán viên chính, làm giảm khả năng kiểm soát chất lượng đối với các phần hành kiểm toán không do kiểm toán viên chính thực hiện.
Thứ ba, các thông tin về đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng thường chưa được thể hiện trên các giấy tờ làm việc cũng như chưa được lưu vào các file kiểm toán. Điều này làm ảnh hưởng lớn đến khả năng đánh giá khái quát của kiểm toán viên về doanh nghiệp, từ đó đưa ra các phương pháp kiểm toán có thể chưa thích hợp, hiệu quả. Đồng thời việc không lưu file các thông tin về hệ thống kiểm
soát nội bộ đối với các khách hàng thường xuyên sẽ làm tăng chi phí cho các cuộc kiểm toán sau.
Thứ tư, trong các cuộc kiểm toán, việc đánh giá mức sai phạm cho phép của các khoản mục thường chưa được xác định cụ thể, các kiểm toán viên thường dựa vào sự đánh giá ước chừng.
Nhận xét những nội dung kiểm toán khoản mục thuế:
*Ưu điểm:
Thứ nhất, qua thực tế đã cho thấy Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính đã xây dựng được Chương trình kiểm toán mẫu đối với khoản mục thuế có tính hữu dụng cao, không chỉ mang tính khái quát mà còn hướng dẫn chi tiết, cụ thể các bước kiểm toán chi tiết cần làm.Đây đã trở thành cẩm nang không thể thiếu đối với các kiểm toán viên, đặc biệt là kiểm toán viên mới bước vào nghề, chưa có nhiều kinh nghiệm trong kiểm toán khoản mục thuế. Thực hiện kiểm toán theo Chương trình kiểm toán mẫu luôn đảm bảo được mức độ tin cậy cần thiết đối với khả năng phát hiện ra các sai phạm trọng yếu.
Thứ hai, kiểm toán khoản mục thuế do các nhóm kiểm toán của Công ty thực hiện luôn có sự liên kết, trao đổi với các phần hành khác, đã tận dụng được kết quả kiểm toán các khoản mục được thực hiện trước đó, tiết kiệm được thời gian cũng như chi phí kiểm toán. Đồng thời các bút toán điều chỉnh đưa ra cũng có tính khái quát cao hơn.
Thứ ba, các kiểm toán viên đã có sự tìm hiểu kỹ các chính sách về thuế cũng như các quy chế về thuế, phương pháp hạch toán được áp dụng tại các công ty khách hàng nên có sự chủ động thu thập các bằng chứng kiểm toán.
*Nhược điểm:
Trước hết, về kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán, các kiểm toán viên của Công ty thường thực hiện chọn mẫu bằng phương pháp dựa trên phần mềm chọn mẫu.Đây là một phương pháp dễ áp dụng, có những ưu điểm nhất định: dễ thực
hiện, có độ khách quan cao, tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán... Tuy nhiên, trong kiểm toán các khoản mục có tính nhạy cảm cao như kiểm toán khoản mục thuế, phương pháp có thể phát huy được hiệu năng lại là phương pháp dựa vào xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên. Do đó, trong kiểm toán khoản mục thuế, kiểm toán viên sử dụng phưong pháp dựa trên phần mềm chọn mẫu sẽ có rủi ro cao trong việc bỏ sót các sai phạm có tính trọng yếu mang tính nhạy cảm.
Bên cạnh đó, phương pháp kiểm toán khoản mục thuế còn đơn giản, chủ yếu tập trung vào kiểm tra tính chính xác số học của các con số, tính hợp lệ của các chứng từ về kê khai và nộp thuế chứ chưa đi vào nghiệp vụ tư vấn, phân tích về phương pháp hạch toán, kế toán cũng như công tác tổ chức kế toán khoản mục thuế mà thiết nghĩ đây là yếu tố quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng hạch toán khoản mục thuế.