Ta có công thức:
Tổng chi phí = CP giá vốn hàng bán + CP bán hàng + CP QLDN + CP thuế thu nhập DN + CP khác.
Áp dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến chi phí.
Gọi CP là tổng chi phí.
Chi phí năm 2011 so với năm 2010:
Tổng chi phí năm 2010: CP2010 = 30.187 + 959 + 11.388 + 2.147 + 634 =45.315 triệu đồng. Tổng chi phí năm 2011: CP2011 = 28.879 + 748 + 11.661 + 2.669 + 168 + 884 = 45.009 triệu đồng. Đối tƣợng phân tích là : ∆CP = CP201 + CP2010 = 45.009 - 45.315 = -306 triệu đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí:
Ảnh hƣởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán:
28.879 – 30.187 = -1.308 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí tài chính:
11.661 – 11.388 = 273 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố QLDN:
2.669 – 2.147 = 522 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí khác:
168 – 0 = 168 triệu đồng.
Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí thuế thu nhập DN: 884 – 634 = 250 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố:
(-1.308) + (- 211) + 273 + 168 + 522 + 250 = -306 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2011 giảm so với năm 2010 là 306 triệu đồng là do chi phí giá vốn hàng bán giảm 1.308 triệu đồng, chi phí tài chí giảm 211 triệu đồng, chi phí bán hàng tăng 273 triệu đồng, chi phí khác tăng 168 triệu đồng, chi phí QLDN tăng 522 triệu đồng, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 250 triệu đồng.
Chi phí năm 2012 so với năm 2011:
Tổng chi phí năm 2011: CP2011 = 28.879 + 748 + 11.661 + 2.669 + 168 + 884 = 45.009 triệu đồng. Tổng chi phí năm 2012: CP2012 = 30.516 + 535 + 11.451 + 2.261 + 59 + 690 = 45.512 triệu đồng. Đối tƣợng phân tích là : ∆CP = CP2012 - CP2011 = 45.512 - 45.009 = 503 triệu đồng.
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:
Ảnh hƣởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán:
30.516 – 28.879 = 1.637 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí tài chính:
535 – 748 = -213 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí bán hàng:
11.451 – 11.661 = -210 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố QLDN:
2.261 – 2.669 = -408 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí khác:
59 -168 = -109 triệu đồng.
Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí thuế thu nhập DN: 690 – 884 = -194 triệu đồng.
1.637 + (-213) + (-210) + (-109) + (-408) +(-194) = 503 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2012 tăng so với năm 2011 là 503 triệu đồng là do chi phí giá vốn hàng bán tăng 1.637 triệu đồng, chi phí tài chính giảm 213 triệu đồng, chi phí bán hàng giảm 210 triệu đồng, chi phí khác giảm 109 triệu đồng, chi phí QLDN giảm 408 triệu đồng, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 194 triệu đồng. Chi phí 6T/2013 so với 6T/2012: Tổng chi phí 6T/2012: CP6T/2012 = 14.730 + 468 + 6.766 + 25 + 377 = 22.366 triệu đồng. Tổng chi phí 6T/ 2013: CP6T/2013 = 15.325 + 573 + 7.035 + 46 + 790 = 23.769 triệu đồng. Đối tƣợng phân tích là : ∆CP = CP6T/2013 - CP6T/2012 = 23.769 – 22.366 = 1.403 triệu đồng.
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:
Ảnh hƣởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán: 15.325 – 14.730 = 595 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí tài chính:
573 – 468 = 105 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí bán hàng:
7.035 – 6.766 = 269 triệu đồng. Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí khác: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
46 -25 = 21 triệu đồng.
Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí thuế thu nhập DN: 790 – 377 = 413 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố:595 + 105 + 269 + 21 + 413 = 1.403 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Vậy tổng chi phí 6T/2013 tăng so với 6T/2012 là 1.403 triệu đồng là do chi phí giá vốn hàng bán tăng 595 triệu đồng, chi phí tài chính tăng 105 triệu đồng, chi phí bán hàng tăng 269 triệu đồng, chi phí khác tăng 21 triệu đồng, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 413 triệu đồng.