- Tiền chi cho chi phí sản xuất chung
h. Dự toán báo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Là tập hợp tất cả những thông tin phản ảnh lợi nhuận dự tính trong năm kế hoạch, là cơ sở để đánh giá tình hình hoạt động của Công ty có hiệu quả hay không trong kỳ tới. Căn cứ để lập nên dự toán này là do phòng tài vụ của Công ty lập trên cơ sở dựa vào tất cả các dự toán đã nói trên đây.
Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh đƣợc lập theo mẫu báo cáo kết quả kinh doanh của kế toán tài chính.
3.3.1.3. Tổ chức công tác kế toán trách nhiệm tại Công ty TNHH MTV khai thác công trình Thủy lợi Bình Thuận. khai thác công trình Thủy lợi Bình Thuận.
Hiện nay công ty hoạt động SXKD có quy mô vừa và thực hiện nhiệm vụ tƣới tiêu là chính, thực hiện XDCB theo quyết định của Uỷ ban nhân dân tỉnh, vì vậy với KTQT Công ty chỉ nên xây dựng 3 trung tâm trách nhiệm:
- Trung tâm chi phí - Trung tâm doanh thu - Trung tâm lợi nhuận
Không xây dựng trung tâm tâm đầu tƣ
3.3.1.3.1. Phân cấp quản lý
Ban Tổng giám đốc Công ty thống nhất nên phân cấp quản lý, mạnh dạn giao quyền và trách nhiệm cho cấp dƣới. Các cấp quản lý khác nhau đƣợc quyền ra quyết
định và chịu trách nhiệm với phạm vi quyền hạn đƣợc phân cấp và trách nhiệm của mình quản lý, nhƣ vậy sẽ có cơ sở để đánh giá hiệu quả quản lý ở các cấp sẽ tốt hơn. Muốn làm đƣợc điều này một cách có hiệu quả thì Công ty phải áp dụng chế độ thƣởng phạt phân minh, đặc biệt là cơ chế tiền lƣơng nên khoán theo doanh thu mục đích chính là khuyến khích tinh thần làm việc của nhân viên.
3.3.1.3.2. Xây dựng các trung tâm trách nhiệm
Dựa vào thực tế cơ cấu tổ chức hiện nay, Công ty TNHHMTV khai thác công trình Thủy lợi Bình Thuận có thể tổ chức thành các trung tâm trách nhiệm cụ thể là:
Bảng 3.5: Trung tâm chi phí, trung tâm doanh thu, trung tâm lợi nhuận. Cấp quản lý Ngƣời quản lý Trung tâm trách nhiệm
TRUNG TÂM CHI PHÍ Khối sản xuất trực tiếp - Khối sản xuất trực tiếp -
Cấp Chi nhánh và Trạm trực thuộc
Cấp Chi nhánh Giám đốc Chi nhánh Trung tâm định mức chi phí cấp Chi nhánh
Cấp Trạm trực thuộc Trạm trƣởng trực thuộc Trung tâm định mức chi phí cấp trạm trực thuộc
Khối quản lý cấp Công ty
Phòng TC-HC Trƣởng phòng TC-HC Phòng kế hoạch - kỹ thuật Trƣởng phòng kỹ thuật
Phòng tổng hợp Trƣởng phòng tổng hợp Trung tâm chi phí quản lý cấp Công ty
Ban QLDA Giám đốc Ban QLDA
Phòng tài vụ Trƣởng phòng tài vụ
TRUNG TÂM DOANH THU
Bộ phận quản lý tƣới Trƣởng phòng quản lý tƣới và trƣởng phòng tài vụ
Trung tâm doanh thu cấp Công ty
TRUNG TÂM LỢI NHUẬN
Tổng giám đốc Tổng giám đốc
Bộ phận quản lý tƣới Trƣởng phòng quản lý tƣới Trung tâm lợi nhuận cấp Công ty
Phòng tài vụ Trƣởng phòng tài vụ
(Nguồn : Tác giả tổng hợp tháng 07/2014)
* Trung tâm chi phí
- Khối sản xuất trực tiếp:
+ Cấp Chi nhánh: Giám đốc Chi nhánh đƣợc bổ nhiệm là ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất về kết quả mọi hoạt động sản xuất của Chi nhánh trƣớc ban Tổng
giám đốc. Đƣợc phân cấp chi trả toàn bộ chi phí phát sinh tại Chi nhánh của mình quản lý.
+ Cấp trạm trực thuộc: Trạm trƣởng đƣợc bổ nhiệm là ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất về kết quả mọi hoạt động sản xuất của Trạm trực thuộc Công ty trƣớc ban Tổng giám đốc.
- Khối quản lý cấp Công ty
+ Tại phòng TC-HC, trƣởng phòng là ngƣời chịu trách nhiệm về chi phí phát sinh ở bộ phận này. tại phòng tài vụ, trƣởng phòng tài vụ sẽ phụ trách quản lý về phát sinh chi phí toàn Công ty.
+ Trung tâm chi phí tại phòng quản lý tƣới, trƣởng phòng quản lý tƣới và trƣởng phòng tài vụ chịu trách nhiệm toàn bộ về chi phí phát sinh của đơn vị trong quá trình sản xuất trƣớc ban Tổng giám đốc.
* Trung tâm doanh thu
Tại trung tâm doanh thu, đây là trung trách nhiệm, ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất là trƣởng phòng quản lý tƣới và trƣởng phòng tài vụ chịu trách nhiệm về diện tích thực tƣới và doanh thu đạt đƣợc trong kỳ trƣớc ban Tổng giám đốc.
* Trung tâm lợi nhuận
Là trung tâm trách nhiệm mà kết quả sản xuất kinh doanh và lợi nhuận đạt đƣợc trong năm, ngƣời chịu trách nhiệm chính là Tổng giám đốc. Do lợi nhuận bằng doanh thu trừ chi phí nên nhà quản trị phải có trách nhiệm với việc kiểm soát tất cả các chi phí hạn chế mức tối đa cho việc chi phí để sinh ra lợi nhuận. Trƣởng phòng quản lý tƣới và trƣởng phòng tài vụ phải hết sức năng động trong việc tăng diện tích tƣới và không chế tối đa cho những chi phí không cần thiết, sao cho việc tạo ra lợi nhuận đạt mức cao nhất.
3.3.1.3.3 Xây dựng các chỉ tiêu đánh giá kết quả của các trung tâm trách nhiệm trách nhiệm
Ở mỗi trung tâm trách nhiệm sẽ bao gồm: Đặc điểm, sự phân cấp, trách nhiệm quản lý, nhu cầu cung cấp thông tin, nên mỗi trung tâm trách nhiệm sẽ có hệ thống báo riêng. Từ đây Ban Tổng giám đốc có đƣợc các thông tin chính xác, hiệu quả của từng trung tâm trách nhiệm. Sau đây là các chỉ tiêu đánh giá kết quả của các trung tâm trách nhiệm tại Công ty TNHH MTV khai thác Công trình Thủy lợi Bình Thuận.
Bảng 3.6: Các chỉ tiêu đánh giá kết quả của các trung tâm trách nhiệm Hệ thống kế toán trách nhiệm Chỉ tiêu đánh giá
Trung tâm doanh thu
- Chênh lệch về doanh thu - Chênh lệch về tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu
Trung tâm chi phí
- Chênh lệch về chi phí
- Chênh lệch tỷ lệ chi phí trên doanh thu
Trung tâm lợi nhuận
- Chênh lệch về lợi nhuận - Chênh lệch tỷ lệ lợi nhuận trên vốn
(Nguồn : Tác giả tổng hợp tháng 07/2014)
3.3.1.3.4. Xây dựng các báo cáo đánh giá của từng trung tâm trách nhiệm nhiệm