Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại doanh nghiệp là những chi phớ về nguyờn vật liệu như: đất sột, than, dầu …được sử dụng trực tiếp cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm
+ Tài khoản sử dụng: để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cụng ty mở tài khoản 621- chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản cú liờn quan như: TK152-nguyờn liệu vật liệu (chi tiết TK1521- nguyờn vật liệu chớnh, TK1522- nhiờn liệu, TK1523- phụ tựng thay thế, TK1524 – nguyờn vật liệu XDCB, TK1525 – nguyờn vật liệu khỏc ), TK153- Cụng cụ dụng cụ
a. Chứng từ , sổ sỏch sử dụng
- Húa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho
- Bảng tổng hợp xuất kho
- Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu – cụng cụ dụng cụ - Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh TK 621
- Sổ cỏi TK 621
- Và cỏc sổ sỏch cú liờn quan....
Do cụng ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn giỏ ghi trờn húa đơn là giỏ chưa cú thuế GTGT
VD: Mua than của trạm than cục hậu cần quõn khu 4 – TP Vinh theo húa đơn GTGT số 0231704 ngày 29/12/2012:
- Số lượng: 86 tấn - Đơn giỏ: 1.500.000đ - Thành tiền: 129.000.000đ
Đõy cũng chớnh là giỏ thực tế của lụ hàng này.
Biểu số :01
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT2/002
Liờn 2 : (Giao khỏch hàng) HT/12P Ngày 29 thỏng 12 năm 2012 Số 0003463 Đơn vị bỏn : trạm than cục hậu cần quõn khu 4 – TP Vinh
Địa chỉ : TP Vinh – Nghệ An Số tài khoản:
Điện thoại : MS : 01001006890011 Họ tờn người mua hàng : Lờ Anh Ngọc
Đơn vị : Nhà mỏy gạch Tynel Phỳc Đồng
Địa chỉ :Phỳc Đồng – Hương Khờ Số tài khoản :
Hỡnh thức thanh toỏn : Tiền mặt + Sộc MS : 0100107243 ST T Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Than cỏm 6 Tấn 86 1.500.000 129.000.000
Cộng tiền hàng : 129.000.000
Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT : 12.900.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn : 141.900.000
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn ) ( Ký, ghi rừ họ tờn) Lờ Anh Ngọc
Biểu số 02:
XÍ NGHIỆP GẠCH TYNEL PHÚC ĐỒNG
CễNG TY TNHH MTV CAO SU HÀ TĨNH Ban hành theo QĐ sốMấu số 01 – VT 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Số: 389
Ngày 29 thỏng 12 năm 2012 Người giao hàng : Lờ Anh Ngọc
Đơn vị : CT00083 - trạm than cục hậu cần quõn khu 4 – TP Vinh Địa chỉ : TP Vinh – Nghệ An
Số hoỏ đơn : 3463 Seri:HT/12P Ngày:29/12/2012 Nội dung : Nhập than SX
Nhận vào kho : Kho vật tư Phỳc Đồng Tài khoản cú : 331 - Phải trả cho người bỏn Mó
kho
Tờn vật liệu TK ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
VT03 TC06 - Than cỏm 6 1523 TAN 86 1.500.000 129.000.000 Tổng cộng 1523 86 1.500.000 129.000.000 - - Tổng cộng Tổng cộng tiền hàng Chi phớ
Thuế giỏ trị gia tăng
129.000.000 12.900.000
Tổng cộng thanh toỏn 141.900.000
Bằng chữ : Một trăm bốn mươi mốt triệu chớn trăm ngàn đồng Nhập ngày 29 thỏng 12 năm 2012
Người lập biểu
Phiếu nhập kho cũn được in ra thành 2 liờn và mỗi liờn đều cú sự kớ nhận của người lập biểu, người giao hàng, phụ trỏch mua vật tư, kế toỏn trưởng và thủ kho.
Trong trường hợp liờn quan đến tiền và vật tư như trong trong trường hợp mua bỏn vật tư thanh toỏn bằng tiền mặt, do chứng từ tiền và chứng từ vật tư chứa cỏc thụng tin khỏc nhau nờn phương phỏp cập nhập cho chứng từ này như sau: Hạch toỏn qua tài khoản cụng nợ phải trả. Theo phương phỏp này thỡ mặc dự việc mua bỏn được thanh toỏn ngay nhưng hạch toỏn như trường hợp mua bỏn trả chậm. Theo phương phỏp này cả 2 chứng từ chi và chứng từ mua vật tư, hàng húa đều được cập nhật.
Trong trường hợp vật tư, hàng húa được mua bằng tiền tạm ứng. Khi thanh toỏn tiền tạm ứng thường cú 2 chứng từ: Giấy đề nghị thanh toỏn tiền tạm ứng và húa đơn (kốm phiếu nhập kho) thỡ chỉ cập nhập chứng từ liờn quan đến vật tư, khụng cập nhật giấy đề nghị thanh toỏn vật tư.
+ Nguyờn tắc xuất dựng nguyờn vật liệu :
Hàng thỏng căn cứ vào sản lượng kế hoạch nhu cầu thực tế và định mức tiờu hao nguyờn vật liệu ở bộ phận thớ nghiệm căn cứ vào bài phối liệu đó được duyệt viết phiếu định mức nguyờn vật liệu cần sử dụng trong ngày chuyển lờn phũng kế toỏn. Kế toỏn trưởng ký duyệt và viết phiếu xuất kho, phiếu này được lập thành ba liờn:
- Liờn 1: Liờn gốc được lưu trữ tại bộ phận viết phiếu xuất (phũng kế toỏn) - Liờn 2: Làm căn cứ để thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu và vào thẻ kho - Liờn 3: Người nhận vật tư giữ
Số lượng vật = Định mức VL x Số lượng SP + Số lượng VL trả liệu thực lĩnh trờn mỗi SP sản xuất lại kỳ trước
+ Nhà mỏy gạch Tynel phỳc đồng hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền gi = Tdi + Tni Qd i + Qn i
Tđi : trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu , CCDC loại i tồn đầu thỏng Tni : trị giỏ thực tế của NVL, CCDC loại i nhập trong thỏng
Qđi : số lượng nguyờn vật liệu ,CCDC loại i tồn đầu thỏng Qni : số lượng nguyờn vật liệu ,CCDC loại i nhập trong thỏng
Trị giỏ thực tế NVL,CCDC
loại i xuất dựng trong thỏng = loại i xuất dựng trong thỏngSố lượng NVL, CCDC *
Đơn giỏ NVL, CCDC loại i
Quy trỡnh tớnh giỏ vốn thực tế vật liệu xuất kho
Căn cứ vào số liệu trờn bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyờn vật liệu thỏng 12/2012 của xớ nghiệp gạch Tynel Phỳc Đồng:
Tồn đầu kỳ : SL:3.650 (m3) , GT: 94900.000(đ) Nhập trong kỳ : SL:60.120 (m3) , GT: 1608.210.000(đ) Xuất trong kỳ : SL:61.683 (m3)
Đơn giỏ xuất của
đất sột =
94.900.000 + 1.608.210.000
= 26.707.1(đ/m3 )
3.650 + 60.120
Trị giỏ của đất sột xuất dựng =61.683 x26.707.1 = 1.647.374.049 (đ)
Khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được kế toỏn vật tư tiến hành như sau: Hàng ngày căn cứ vào bài phối liệu đó được duyệt cho từng lụ hàng cần sản xuất. Bộ phận thớ nghiệm sẽ viết phiếu định mức nguyờn vật liệu cần sử dụng trong ngày, sau khi được giỏm đốc ký duyệt sẽ gửi lờn phũng kế toỏn đề nghị xuất vật liệu phục vụ cho sản xuất. Kế toỏn vật tư sẽ viết phiếu xuất kho nguyờn vật liệu. Căn cứ vào giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất ghi trờn cỏc phiếu xuất kho nguyờn vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất
Kế toỏn vào sổ theo định khoản : Nợ Tài khoản 621 1.647.374.049 Cú Tài khoản 152 1.647.374.049
Cuối thỏng căn cứ vào bỏo cỏo sử dụng vật tư của cỏc bộ phận, trờn bỏo cỏo ghi: số đầu kỳ, số đó lĩnh, số đó sử dụng, cuối kỳ, theo dừi về mặt số lượng của từng loại vật tư, kế toỏn vật tư làm thủ tục nhập lại số vật tư chưa sử dụng hết của kỳ này, nhập lại kho tiếp tục sử dụng cho kỳ sau và ghi bỳt toỏn giảm
Từ phiếu xuất kho nguyờn vật liệu phục vụ sản xuất ngày 31 thỏng 12 năm 2012 của xớ nghiệp gạch Tynel Phỳc Đồng ( Bảng biểu số :03)
Biểu số 03.:
XÍ NGHIỆP GẠCH TYNEL PHÚC ĐỒNG
CễNG TY TNHH MTV CAO SU HÀ TĨNH Mẫu số: 02 – VT
Ban hành theo qđ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31thỏng 12 năm 2012 Người lĩnh: Nguyễn Thị Thi, bộ phận : Thống kờ NMNC Nội dung : xuất kho NVL phục vụ sản xuất
Tại kho : Anh Tuyờn ĐVT: VNĐ
Stt Mặt hàng Mó VT đvt SL đơn giỏ Thành tiền 1 Đất sột ĐS M3 61.683 26.707,1 1.647.374.049 2 Dầu bụi trơn DBT Lớt 18 12.000 216.000
3 Than TH Tấn 53.5 150.500 8.051.750
4 Xăng XA Lớt 22,7 19.800 449.460
5 Dầu Diezen DD Lớt 21,3 16.860 359.118 6 Phụ tựng thay thế PTTT Chiếc 4 112.000 448.000
Tổng cộng 1.656.898.377
Cộng thành tiền (bằng chữ): một tỷ sỏu trăm năm mươi sỏu triệu tỏm trăm chớn mươi
tỏm ngàn ba trăm bảy mươi bảy đồng
Lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cuối thỏng kế toỏn sẽ tổng hợp số liệu trờn cỏc phiếu xuất kho vào bảng tổng hợp xuất kho theo mặt hàng (biểu số: 03) và bảng phõn bổ NVL, CCDC (Biểu số 04
Biểu số 04:
XÍ NGHIỆP GẠCH TYNEL PHÚC ĐỒNG
CễNG TY TNHH MTV CAO SU HÀ TĨNH BẢNG TỔNG HỢP XUẤT KHO
THEO MẶT HÀNG
Thỏng 12/2012 Đvt: VNĐ
Tờn vật tư Mó VT ĐVT Số lượng Thành tiền
Nguyờn vật liệu TK152 2.113.642.909
Nguyờn vật liệu chớnh TK 1521 1.647.374.049
Nhiờn liệu TK 1522 349.008.630
Than TH Tấn 2250 338.625.000
Xăng XA Lớt 124 2.455.200
Dầu Diezen DD Lớt 320,5 5.403.630
Dầu bụi trơn DBT Lớt 210.4 2.524.800
Phụ tựng thay thế TK1523 5.023.514
Nguyờn vật liệu XDCB TK1524 101.863.850
Nguyờn vật liệu khỏc TK1525 783.726
Cụng cụ dụng cụ TK 153 9.589.140
Chứng từ ghi sổ ( biểu : 05)
Cụng ty định kỳ 10 ngày lập chứng từ ghi sổ 1 lần
Biểu số : 05
XÍ NGHIỆP GẠCH TYNEL PHÚC ĐỒNG
CễNG TY TNHH MTV CAO SU HÀ TĨNH Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 95
Ngày 10 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu Số hiệu TKNợ Cú Số tiền
Xuất kho NVLC phục vụ sản
xuất 621 1521 1.647.374.049
Xuất kho nhiờn liệu phục vụ
sản xuất 621 1522 349.008.630 Cộng 1.996.382.679 (Kốm theo 02 bộ chứng từ gốc) Người lập bảng (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Sổ cỏi tài khoản 621(Biểu số :06) Biểu số :06 XÍ NGHIỆP GẠCH TYNEL PHÚC ĐỒNG CễNG TY TNHH MTV CAO SU HÀ TĨNH Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Thỏng 12/2012
TK621- Chi phớ NVL trực tiếp ĐVT: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tkđư Số tiền
NT SH Nợ Cú
... ... ... ... ... 10/12 95 Xuất phục vụ sản xuất 1521 1.647.374.049
10/12 95 Xuất phục vụ sản xuất 1522 349.008.630
... ….. ……….. ……. ………….. …………..
20/12 100 Xuất than cho sản
xuất 1522 38.536.407 20/12 101 Xuất phục vụ sản xuất 1521 42.177.956 ... ... ... ... ... ... 31/12 120 Kết chuyển CP NVLTT 154 2.202.914.195 Cộng phỏt sinh 2.202.914.195 2.202.914.195
2.3.1.2.Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khoản phải trả, phải thanh toỏn cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất trong đú cú tiền lương chớnh, lương phụ, tiền làm thờm giờ… trong quỏ trỡnh sản xuất.
a.Tài khoản sử dụng
TK622- chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc như: Tài khoản 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 334- phải trả người lao động
Tài khoản 338- phải trả phải nộp khỏc
Chi tiết: TK338(3382): kinh phớ cụng đoàn
TK338(3383): bảo hiểm xó hội TK338(3384): bảo hiểm y tế
TK338(3389): bảo hiểm thất nghiệp
a.Chứng từ sử dụng, sổ sỏch sử dụng
- Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy đề nghị chi tiờn mặt - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cỏi TK 622
- Và cỏc chứng từ sổ sỏch khỏc cú liờn quan...
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở nhà mỏy gạch Tynel Phỳc Đồng gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương (BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ) theo tỷ lệ quy định của cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Tuy nhiờn hiện nay cụng ty chưa thực hiện việc trớch trước tiền lương của cụng nhõn sản xuất nghỉ phộp. Điều này cũng ảnh hưởng đến sự biến động giỏ thành giữa cỏc thỏng.
Hiện tại đối với phần chi phớ tiền lương của nhõn viờn bỏn hàng và nhõn viờn quản lý, doanh nghiệp tổng hợp gộp vào toàn bộ chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp núi riờng và chi phớ nhõn cụng núi chung được kế toỏn tiền lương và bảo hiểm xó hội tập hợp theo thỏng và tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp. Hàng thỏng căn cứ vào phiếu bỏo cụng việc hoàn thành, sản lượng nhập kho cựng cỏc tài liệu khỏc: Hợp đồng làm khoỏn, nhật trỡnh, bảng chấm cụng của từng tổ, từng ca thuộc cỏc đội xưởng sản xuất trong cụng ty. Quản đốc xỏc nhận và chuyển lờn phũng tổ chức hành chớnh. Tại đú cỏn bộ sẽ trực tiếp kiểm tra
từng tổ đội về khối lượng sản phẩm, cụng việc, thời gian, nhõn lực… Khi đó đảm bảo tớnh hợp lệ thỡ sẽ xỏc định được đơn giỏ lương cho từng cụng việc, đơn vị sản phẩm.
Sau đú chuyển toàn bộ chứng từ xuống phũng tài chớnh kế toỏn. Tại phũng tài chớnh kế toỏn, căn cứ vào đặc điểm cụng việc, trỡnh độ tay nghề, học vấn của từng bộ phận sản xuất để đưa ra hệ số lương tương ứng phự hợp cho từng bộ phận, phõn xưởng. Căn cứ vào cỏc tài liệu đó nhận được do phũng tổ chức hành chớnh chuyển sang kế toỏn chi phớ hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào tài khoản liờn quan (Tài khoản 622).
Tại xớ nghiệp gạch Tynel Phỳc Đồng tổng tiền lương thực tế của cụng nhõn trực tiếp sản xuất là : 362.476.577(đ), tổng tiền lương cơ bản là:90.788.460(đ)
Cụng ty trớch cỏc khoản BHYT, BHXH trờn tiền lương cơ bản
- Trớch BHXH 24% trờn tiền lương cơ bản, trong đú hạch toỏn 17% vào chi phớ BHXH: 17%*90.788.460=15.434.038,2
- Trớch BHYT 4,5% trờn tiền lương cơ bản ,trong đú hạch toỏn 3%vào chi phớ BHYT: 3%*90.788.460=2.723.653,8
- Trớch BHTN 2% trờn tiền lương cơ bản, trong đú hạch toỏn 1% vào chi phớ BHTN: 1%*90.788.460 = 907.884,6
- Trớch KPCĐ 2% trờn tổng tiền lương thực tế hạch toỏn vào chi phớ sản xuất KPCĐ: 2%*362.476.577=7.249.531,5
Cuối thỏng sau khi số liệu trờn bảng phõn bổ tiền lương số tổng cộng của cỏc cột BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ. Của toàn cụng ty được chuyển vào sổ nhật ký chung số liệu dũng Nợ Tài khoản 622/ Cú cỏc tài khoản cú liờn quan do kế toỏn chi phớ lập ra sẽ được chuyển vào sổ cỏi tài khoản 622.
Biểu số: 07
XÍ NGHIỆP GẠCH TYNEL PHÚC ĐỒNG
CễNG TY TNHH MTV CAO SU HÀ TĨNH Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu NợSố hiệu TKCú Số tiền
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
sản xuất 622 334 362.476.577
Cỏc khoản trớch theo lương 622 338 26.315.108,1
Cộng 388.791.685,1 (Kốm theo 02bộ chứng từ gốc) Người lập bảng (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Biểu số 08 XÍ NGHIỆP GẠCH TYNEL PHÚC ĐỒNG CễNG TY TNHH MTV CAO SU HÀ TĨNH Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK622-Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Thỏng 12/2012
Đvt: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐ Ư
Số tiền
Nt Sh Nợ Cú
31/12 104 Tớnh tiền lương của cn tt sản xuất 334 362.476.577 Trớch KPCĐ của cntt sản xuất 3382 7.249.531,54 Trớch BHXH của cntt sản xuất 3383 15.434.038.2 Trớch BHYT của cntt sản xuất 3384 2.723.653.8
Trớch BHTN của cntt sản xuất 3389 907.884,6 31/12 105 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp 154 388.791.685,1 Cộng phỏt sinh 388.791.685,1 388.791.685,1
Người lập Kế toỏn trưởng