Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của công ty cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm nghĩa vụ của công ty đối với Nhà nước trong một kỳ kế toán. Chính vì vậy, để khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, ta sẽ tiến hành phân tích các khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm xem xét sự biến động của chúng và xác định nguyên nhân của sự biến động đó để từ đó có cái nhìn rõ hơn về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua.
4.1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2010 – 2012)
Xem xét bảng số liệu từ (bảng 4.1) để thấy rõ kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian từ 2010 – 2012.
Trước hết ta xem xét sự biến đổi của doanh thu, trong 3 năm tổng doanh thu của công ty chủ yếu đến từ doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty không phát sinh doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Qua bảng số liệu trang sau (bảng 4.1), ta có thể thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty qua các năm tăng. Đồng thời tốc độ tăng của năm sau cũng cao hơn năm trước, cụ thể so với năm 2010 thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 đã tăng lên 21,60%. Sang năm 2012 khoản mục này lại tiếp tục tăng nhẹ 4,19% so với tỷ lệ tăng của năm 2011. Và sở dĩ doanh thu qua các năm đều tăng là do thời gian này công ty nhận được nhiều hợp đồng và gia công được số lượng lớn các mặt hàng cơ khí.
Ngoài sự biến đổi của chỉ tiêu doanh thu đã phân tích ở trên ta tiếp tục xem xét sự thay đổi của các chỉ tiêu chi phí qua các năm để xem xét mức độ ảnh hưởng của nó đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Cũng tương tự như tổng doanh thu ở đây tổng chi phí của công ty cũng chỉ hình thành từ các khoản mục chi phí đó là giá vốn, chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh. Nhìn vào sự chênh lệch của các chỉ tiêu về chi phí qua các năm trong bảng 4.1, ta thấy được tình hình chi phí của công ty có chiều hướng tăng (chỉ trừ chi phí tài chính có chiều hướng giảm dần). Đây là một ảnh hưởng không tốt đến lợi nhuận của công ty.
18
Bảng 4.1: Tình hình hoạt động trong 3 năm 2010 – 2012 của công ty TNHH cơ khí và xây dựng Nam Thắng
Đvt: Triệu đồng
Nguồn: Báo cáo tài chính tình hình kinh doanh Công ty TNHH cơ khí và xây dựng Nam Thắng, 2010, 2011, 2012
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Số tiền % Số tiền %
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 17.290,56 21.026,04 21.906,15 3.735,48 21,60 880,11 4,19
Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - -
DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 17.290,56 21.026,04 21.906,15 3.735,48 21,60 880,11 4,19
Giá vốn hàng bán 16.003,83 19.608,99 20.176,99 3.605,16 22,53 568 2,90
LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.286,74 1.417,06 1.729,17 130,32 10,13 312,11 22,03
Doanh thu hoạt động tài chính - - - - - - -
Chi phí tài chính 102,15 92,33 42,53 (9,81) (9,61) (49,81) (53,94)
-Trong đó: chi phí lãi vay 102,15 92,33 42,53 (9,81) (9,61) (49,81) (53,94)
Chi phí quản lý kinh doanh 729,20 994,66 1.428,75 265,45 36,40 434,09 43,64
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 455,38 330,06 257,89 (125,32) (27,52) (72,17) (21,87)
Thu nhập khác - - - - - - -
Chi phí khác - - - - - - -
Lợi nhuận khác - - - - - - -
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 455,38 330,06 257,89 (125,32) (27,52) (72,17) (21,87)
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 113,85 82,52 64,47 (31,33) (27,52) (18,04) (21,87)
19
Qua số liệu trong bảng 4.1 ta có thể thấy chỉ tiêu giá vốn hàng bán ngày càng tăng lên qua các năm, năm 2011 tăng 22,53% nhưng đến 2012 khoản mục này chỉ tăng nhẹ ở mức hơn 2%. Thật vậy, bởi vì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua các năm có tăng nên giá vốn có xu hướng tăng cũng là đều tất yếu, không những thế việc giá vốn tăng là do giá nguyên vật liệu đầu vào dùng cho sản xuất và gia công các mặt hàng tại xưởng và cho xây dựng công trình không ngừng tăng lên qua các năm.
Nếu giá vốn có xu hướng ngày càng tăng qua các năm thì chi phí tài chính cũng chính là chi phí chi trả lãi vay từ ngân hàng của công ty lại có xu hướng giảm dần qua từng năm phân tích. Năm 2011 chi phí tài chính tức chi phí lãi vay của công ty giảm 9,61% và sang năm 2012 chi phí này lại tiếp tục giảm gần 54% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự giảm này là do công ty đã trả bớt một số khoản vay dài hạn qua từng năm và theo đó công ty cũng không có vay thêm một khoản vay nào khác.
Và cùng với giá vốn thì chi phí quản lý kinh doanh cũng đang tăng dần qua các năm. Đối với chi phí quản lý kinh doanh năm 2011 tăng hơn 265 triệu đồng và năm 2012 chi phí này tăng tiếp tục tăng với tỷ lệ khá cao 43,64%. Theo bảng 4.1 cho thấy, chi phí này là loại chiếm tỷ trọng khá cao và chỉ đứng sau giá vốn, cần xem xét kỹ hơn loại chi phí này để tìm biện pháp giảm thiểu một cách hợp lý nhằm tránh làm ảnh hưởng nhiều tới lợi nhuận cuối cùng. Nguyên nhân vì sao tăng liên tục qua các năm ta sẽ tìm hiểu sâu khi phân tích riêng tình hình chi phí của công ty qua các năm.
Thật vậy, tuy doanh thu có chiều hướng tăng nhưng nhìn chung tốc độ tăng của chi phí hơn hẳn tốc độ tăng của doanh thu. Điều này có thể thấy được qua chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, chỉ tiêu này đang có chiều hướng giảm tương đối mạnh qua 3 năm, minh chứng là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 giảm 27,52% và năm 2012 giảm gần 22%. Lưu ý ở đây lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cũng chính là lợi nhuận kế toán trước thuế vì qua các năm công ty không có phát sinh các khoản chi phí khác và thu nhập khác.
4.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012 và 2013
Ta sẽ tiến hành lập bảng số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012 và 2013 từ đó làm căn cứ phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian này.
20
Bảng 4.2: Tình hình hoạt động trong 6 tháng đầu năm 2013 của công ty TNHH cơ khí và xây dựng Nam Thắng
Đvt: Triệu đồng
Nguồn: Báo cáo tài chính tình hình kinh doanh Công ty TNHH cơ khí và xây dựng Nam Thắng, 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu 01/01 đến 30/06/2012 01/01 đến 30/06/2013 Chênh lệch 6T2012/6T2013 Số tiền %
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10.101,75 10.922,02 820,26 8,12
Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10.101,75 10.922,02 820,26 8,12
Giá vốn hàng bán 9.198,26 9.791,18 592,92 6,45
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 903,49 1.130,83 227,34 25,16
Doanh thu hoạt động tài chính - - - -
Chi phí tài chính 36,57 25,16 (11,40) (31,18)
-Trong đó: chi phí lãi vay 36,57 25,16 (11,40) (31,18)
Chi phí quản lý kinh doanh 705,89 911,10 205,20 29,07
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 161,03 194,57 33,54 20,83
Thu nhập khác - - - -
Chi phí khác - - - -
Lợi nhuận khác - - - -
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 161,03 194,57 33,54 20,83
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40,26 48,64 8,39 20,83
21
Từ số liệu bảng 4.2, ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm 2013 hoạt động tương đối khả quan và hiệu quả hơn so với 6 tháng cùng kỳ 2012. Điển hình là tổng doanh thu tăng từ 10.101,75 triệu đồng 6 tháng đầu năm 2012 lên 10.922,02 triệu đồng ở năm 2013, tức tăng một lượng là 820,26 triệu đồng, nguyên nhân là do khối lượng công trình tăng lên.
Mặt khác, tuy tổng doanh thu tăng lên nhưng tình hình chi phí của công ty cũng có chiều hướng tăng cao. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2013, giá vốn của công ty là 9.791,18 triệu đồng, tăng một lượng là 592,92 triệu đồng, tức tăng 6,45% so với 6 tháng đầu năm 2012. Tình hình nền kinh tế nước ta những tháng cuối năm 2012 và đầu năm 2013 có chiều hướng biến động, đã làm cho giá các loại nguyên vật liệu xây dựng tăng lên, từ đó đã ảnh hưởng đến giá vốn của công ty. Hơn nữa, do số lượng công trình tăng nên kéo theo cần thuê thêm người lao động dẫn đến giá vốn tăng.
Cùng với sự gia tăng của giá vốn thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng cao, 6 tháng đầu năm 2013 là 911,10 triệu đồng tăng 205,20 triệu đồng, tương đương 29,07% so với tỷ lệ cùng kỳ 2012. Do nhận được nhiều công trình xây dựng trong 6 tháng đầu năm 2013 nên cường độ làm việc cũng nhiều hơn, các loại chi phí như tiền lương, điện, nước…trong các khoản mục chi phí quản lý kinh doanh đều tăng, làm cho chi phí quản lý kinh doanh tăng lên.
Ngược lại với giá vốn và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính 6 tháng đầu năm 2013 giảm 31,18% so với cùng kỳ 2012. Tuy chi phí tài chính 6 tháng đầu năm 2013 có giảm nhưng trong thời gian này công ty không có phát sinh doanh thu tài chính mặt khác công ty còn sử dụng vốn vay dài hạn nhiều nên lợi nhuận từ hoạt động tài chính vẫn bị lỗ.
Doanh thu và các khoản chi phí của 6 tháng đầu năm 2013 nhìn chung đều có chiều hướng tăng so với 6 tháng đầu năm 2012, tuy nhiên tốc độ tăng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 cao hơn tốc độ tăng của các chi phí (trừ chi phí tài chính có tốc độ tăng nhanh hơn doanh thu nhưng do chiếm tỷ trọng nhỏ hơn giá vốn) nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm 2013 vẫn tăng lên. Lợi nhuận của công ty chủ yếu do khoản đóng góp từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh nên tốc độ tăng của lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã làm cho lợi nhuận sau thuế tăng lên. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2013, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt mức 145,93 triệu đồng, tức tăng một lượng 25,16 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 20,83% so với 6 tháng đầu năm 2012.
22
Nhìn chung, qua phân tích báo cáo tài chính; cụ thể là phân tích chung tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 ta thấy rằng công ty hoạt động có hiệu quả cao hơn 6 tháng đầu năm 2012. Điều đó thể hiện ở lợi nhuận sau thuế của công ty qua 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 và tăng với tỷ lệ khá cao là 20,83%. Tình hình này cho thấy chỉ cần 6 tháng cuối năm 2013 công ty vẫn hoạt động ổn định như 6 tháng đầu năm 2013 thì trong năm 2013 công ty sẽ đạt được kết quả kinh doanh cao.
Trên đây ta vừa phân tích một cách tổng quát về báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH cơ khí và xây dựng Nam Thắng, qua đó ta cũng đã thấy được kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giảm dần qua qua từng năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 thì tăng so với cùng kỳ năm 2012. Cho nên để thấy rõ hơn nữa sự biến đổi đó mặt khác cũng để hoàn thành mục tiêu đã đề ra ta tiếp tục tách riêng và phân tích sâu hơn nữa vào từng khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận.
Trước hết sẽ là chỉ tiêu doanh thu qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2012 - 2013
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY
Như đã trình bày, doanh thu của công ty trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 chủ yếu từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, những khoảng thời gian này công ty không phát sinh doanh thu tài chính và thu nhập khác. Nên ở đây ta chỉ phân tích doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chủ yếu là các công trình dân dụng và buôn bán vật liệu xây dựng, thiết bị lắp đặt trong xây dựng.
4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu của công ty trong 3 năm (2010 – 2012)
Qua bảng số liệu bảng 4.3, ta nhận thấy rằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng tăng dần qua các năm, đặc biệt là năm 2011 doanh thu tăng khá cao so với năm 2010. Năm 2010 doanh thu đạt mức 17.290,56 triệu đồng, đến năm 2011 thì doanh thu tăng một lượng 3.735,48 triệu đồng, tương đương với tỷ lệ 21,60% so với năm 2010. Nguyên nhân của sự tăng này là do nhu cầu xây dựng các công trình ngày mở rộng cầu, đường ở khu vực Cần Thơ ngày càng cao, công ty có một số khách hàng quen biết, chính vì vậy hợp đồng tăng lên đáng kể, bên cạnh đó trong năm công ty còn thu được khoản thu từ việc bán vật liệu xây dựng và nhận gia công các mặt hàng cơ khí với số lượng tiêu thụ nhanh hơn 2010.
23
Bảng 4.3: Tình hình doanh thu trong 3 năm 2010 – 2012 của công ty TNHH cơ khí và xây dựng Nam Thắng
Đvt: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền % Số tiền %
DDT về thi công công trình dân dụng 10.322,47 59,7 12.867,94 61,2 12.048,38 55 2.545,47 24,66 (819,55) (6,37) DTT về các mặt hàng cơ khí 3.590,56 20,77 4.261,58 20,27 5.129,57 23,42 671,02 18,69 867,99 20,37 DTT về các mặt hàng vật liệu xây dựng 1.935,18 10,8 2.256,14 10,73 2.678,65 12,23 320,96 16,59 422,51 18,73 DTT về các mặt hàng trang trí nội ngoại thất 1.442,36 8,73 1.640,38 7,8 2.049,54 9,35 198,03 13,73 409,16 24,94
Tổng doanh thu 17.290,56 100 21.026,04 100 21.906,15 100 3.735,48 21,60 880,11 4,19
24
Vào năm 2012, doanh thu tăng một lượng là 880,11 triệu đồng, tương ứng tăng nhẹ 4,19% so với năm 2011.
Nguyên nhân của sự tăng nhẹ này là do công ty có nhiều đối thủ cạnh tranh nên dù hợp đồng có tăng nhưng tăng không đáng kể, với lại trong năm 2012 lượng tiêu thụ vật liệu xây dựng và cơ khí không nhiều so với năm 2011.
Qua đó, ta thấy doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ là nhân tố chủ yếu, quan trọng nhất cũng chính là tổng doanh thu đạt được qua các năm, do đó công ty cần có những biện pháp để giữ vững và phát huy hơn nữa chiều hướng tăng của loại doanh thu này, nhưng cũng cần quan tâm phát triển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác để nâng cao hơn nữa kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm tiếp theo.
* Phân tích doanh thu theo cơ cấu mặt hàng của công ty trong 3 năm (2010 – 2012)
Phần phân tích doanh thu trên đây là chỉ mới nhìn thấy được sự biến động tăng của doanh thu. Và để thấy rõ hơn nữa biến động đó của doanh thu trong 3 năm 2010 – 2012 ta lại tiếp tục phân tích sâu vào bên trong dựa theo đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty đó là phân tích doanh thu theo cơ