a) Chứng từ và sổ sách
* Chứng từ sử dụng:
Giấy báo có của ngân hàng. * Sổ sách công ty sử dụng:
Sổ cái tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
b) Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế toán tổng hợp nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính vào phần mềm để cập nhật vào sổ nhật ký chung vào sổ cái tài khoản 515. Cuối tháng, số liệu trên sổ cái doanh thu hoạt động tài chính được máy tự động kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và vào bảng cân đối tài khoản.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/08/2015 căn cứ chứng từ nộp tiền vào tài khoản của ngân hàng BIDV tỉnh Bạc Liêu về khoản lãi tiền gửi tháng 08/2015 của Công ty số tiền 100.957 đồng.
Căn cứ vào giấy báo có, kế toán định khoản:
Nợ TK 1211 100.957
Có TK 515 100.957
Nghiệp vụ 2:Ngày 25/08/2015 căn cứ chứng từ nộp tiền vào tài khoản của ngân hàng Vietcombank tỉnh Bạc Liêu về khoản lãi tiền gửi tháng 08/2015 của Công ty số tiền 6.466 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1211 6.466
Có TK 515 6.466
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2015 căn cứ chứng từ nộp tiền vào tài khoản của ngân hàng Nông Nghiệp tỉnh Bạc Liêu về khoản lãi tiền gửi tháng 08/2015 của Công ty số tiền 43.900 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1211 43.900
Có TK 515 43.900
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/08/2015 căn cứ chứng từ nộp tiền vào tài khoản của ngân hàng Viettinbank tỉnh Bạc Liêu về khoản lãi tiền gửi tháng 08/2015 của Công ty số tiền 6.107 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1211 6.107
Có TK 515 6.107
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Do đặc thù tài khoản, công ty không mở sổ chi tiết đối với tài khoản này.
e) Thực hiến kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính * Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: Sổ sách sử dụng đầy đủ các nội dung cần thiết, thông tin đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, đầy đủ các chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: Chứng từ do ngân hàng gửi đến đầy đủ nội dung, chữ ký.
4.1.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
a) Chứng từ và sổ sách
* Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo tính lãi của ngân hàng. - Hợp đồng tính dụng.
* Sổ sách công ty sử dụng:
Sổ cái tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
b) Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào giấy báo có tính lãi của ngân hàng, kế toán nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến chi phí hoạt động tài chính vào phần mềm để cập nhật vào sổ nhật ký chung vào sổ cái tài khoản 635. Cuối tháng,
số liệu trên sổ cái chi phí hoạt động tài chính được máy tự động kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định KQKD và bảng cân đối tài khoản.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 24/08/2015, căn cứ ủy nhiệm chi VCBC1508041 của ngân hàng Vietcom Bank chi nhánh Bạc Liêu về việc chi trả tiền lãi từ ngày 27/07 đến 23/08/2015, tổng số tiền 1.306.935 đồng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 1.306.935
Có TK 1121 1.306.935
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/08/2015, căn cứ ủy nhiệm chi số VTBC1508008 của ngân hàng Viettin Bank chi nhánh Bạc Liêu về việc chi trả tiền lãi định kỳ tháng 08/2015, tổng số tiền 45.196.800 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 635 45.196.800
Có TK 1121 45.196.800
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2015, căn cứ ủy nhiệm chi số VTBC1508012 của ngân hàng Vietcom Bank chi nhánh Bạc Liêu về việc chi trả tiền lãi tháng 08/2015, tổng số tiền 339.036 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 635 339.036
Có TK 1121 339.036
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Do đặc thù tài khoản, công ty không mở sổ chi tiết đối với tài khoản này.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính * Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: Sổ sách sử dụng đầy đủ các nội dung cần thiết, thông tin đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, đầy đủ các chữ ký.
4.1.7 Kế toán thu nhập khác
a) Chứng từ và sổ sách
*Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng. - Biên bản thanh lý tài sản cố định.
* Sổ sách công ty sử dụng:
Sổ cái tài khoản 711 – Thu nhập khác.
b) Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ (hóa đơn bán hàng, biên bản thanh lý TSCĐ), kế toán tổng hợp nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến thu nhập khác vào phần mềm để cập nhật vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 711. Cuối tháng, số liệu trên sổ cái thu nhập khác tài chính được máy tự động kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định KQKD và vào bảng cân đối tài khoản.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ : Căn cứ biên bản ngày 17/08/2015 của công ty về thanh lý bao bì đã hỏng. Theo đó:
- Giá trị nhập kho: 9.355.700 đồng - Giá thu hồi: 423.528 đồng
Kế toán hạch toán: Phản ánh số thu nhập khác về thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 1111 423.528
Có TK 711 423.528
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Do đặc thù tài khoản, công ty không mở sổ chi tiết đối với tài khoản này.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 711 – Thu nhập khác
* Nhận xét: Sổ sách sử dụng đầy đủ các nội dung cần thiết, thông tin đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, đầy đủ các chữ ký.
4.1.8 Kế toán chi phí khác
a) Chứng từ và sổ sách
* Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi.
- Biên bản thanh lý hàng tồn kho. * Sổ sách công ty sử dụng:
Sổ cái tài khoản 811 – Chi phí khác.
b) Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào phiếu chi, kế toán tổng hợp nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến chi phí khác vào phần mềm để cập nhật vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 811. Cuối tháng, số liệu trên sổ cái chi phí khác được máy tự động kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định KQKD và vào bảng cân đối tài khoản.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ: Căn cứ biên bản ngày 17/08/2015 của Công ty về thanh lý bao bì đã hỏng. Theo đó:
- Giá trị nhập kho: 9.355.700 đồng - Giá thu hồi: 423.528 đồng
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 811 9.355.700
Có TK 1522 9.355.700
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Do đặc thù tài khoản, công ty không mở sổ chi tiết đối với tài khoản này.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp:
Sổ cái tài khoản 811 – Chi phí khác
* Nhận xét: Sổ sách sử dụng đầy đủ các nội dung cần thiết, thông tin đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, đầy đủ các chữ ký.
4.1.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Chứng từ và sổ sách * Chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế TNDN tạm tính. - Phiếu chi. * Sổ sách công ty sử dụng:
Sổ cái tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ, dựa trên lợi nhuận trước thuế đạt được, kế toán tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, sau đó kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và vào bảng cân đối tài khoản.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ: Ngày 31/08/2015, số thuế TNDN tạm nộp trong tháng là 174.148.533 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 821 174.148.533
Có TK 3334 174.148.533
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Do đặc thù tài khoản, công ty không mở sổ chi tiết đối với tài khoản này.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 821 –Chi phí thuế TNDN
* Nhận xét: Sổ sách sử dụng đầy đủ các nội dung cần thiết, thông tin đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, đầy đủ các chữ ký.
4.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a) Chứng từ và sổ sách
* Chứng từ sử dụng:
Phiếu kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi, lỗ * Sổ sách công ty sử dụng:
b) Luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ kế toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định KQKD. Kết quả kinh doanh tính toán được, kết chuyển sang tài khoản KQKD. Số liệu trên tài khoản 911 sẽ được tổng hợp sang bảng cân đối tài khoản. Số liệu trên bảng cân đối tài khoản làm cơ sở để lập báo cáo tài chính.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/08/2015 kế toán chuyển doanh thu thuần, GVHB, các khoản làm giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, thu nhập hoạt động tài chính,… để xác định KQKD của công ty tháng 08 năm 2015.
(1) Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu, kế toán định khoản:
Nợ TK 511 136.353.700
Có TK 531 136.353.700
(2) Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán định khoản:
Nợ TK 511 3.026.285.420
Có TK 911 3.026.285.420
(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toán định khoản:
Nợ TK 515 157.430
Có TK 911 157.430
(4) Kết chuyển GVHB, kế toán ghi:
Nợ TK 911 1.993.331.160
Có TK 632 1.993.331.160
(5) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, kế toán định khoản:
Nợ TK 911 98.386.194
Có TK 635 98.386.194
(6) Kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 911 52.509.853
Có TK 641 52.509.853
(8) Kết chuyển thu nhập khác, kế toán định khoản:
Nợ TK 711 423.528
Có TK 911 423.528
(9) Kết chuyển chi phí khác, kế toán định khoản:
Nợ TK 911 9.355.700
Có TK 811 9.355.700
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = (Doanh thu thuần + doanh thu hoạt động tài chính) – (GVHB + chi phí hoạt động tài chính + chi phí bán hàng + chi phí QLDN)
= (3.026.285.420 + 157.430) – (1.993.331.160 + 98.386.194 + 52.509.853 + 81.699.231)
= 3.026.442.850 – 2.225.926.438 = 800.516.412 đồng
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác
= 423.528 – 9.355.700 = - 8.932.172 đồng
Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác = 800.516.412 - 8.932.172 = 791.584.240 đồng
(10) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập, kế toán định khoản:
Nợ TK 911 174.148.533
Có TK 821 174.148.533
(11) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế, kế toán định khoản:
Nợ TK 911 617.435.707
Có TK 421 617.435.707
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Do đặc thù của tài khoản nên công ty không mở sổ chi tiết đối với tài khoản này.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
* Nhận xét: Sổ sách sử dụng đầy đủ các nội dung cần thiết, thông tin đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, đầy đủ các chữ ký. Nghiệp vụ kết chuyển chỉ thực hiện trên phần mềm không có chứng từ đối chiếu khi cần
TK 632 TK 911 TK 511 1.993.331.160 3.026.442.850 TK 635 TK 515 98.386.194 157.430 TK 641 52.509.853 TK 642 81.699.231 TK 811 TK 711 9.355.700 423.528 TK 821 174.148.533 TK 421 617.435.707
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
Hình 4.10 Sơ đồ kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh tháng 08/2015 của Công ty CP Thức ăn thủy sản TomKing
Đơn vị: CTY CỔ PHẦN THỨC ĂN THỦY SẢN TOMKING Mẫu số B 02 – DN
Địa chỉ: Số 475, Đường 23-8, phường 8, TXBL, tỉnh Bạc Liêu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 08 năm 2015
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết
minh Năm nay
Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
- Chiết khấu thương mại
- Giảm giá hàng bán
- Hàng bán bị trả lại
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30=(20+(21-22)+(24+25)} 11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32)
14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)
01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.25 VI.26 VI.27 VI.28 VI.29 VI.30 VI.31 VI.32 3.162.639.120 136.353.700 - - 136.353.700 3.026.285.420 1.993.331.160 1.032.954.260 157.430 98.386.194 98.386.194 52.509.853 81.699.231 800.516.412 423.528 9.355.700 (8.932.172) 791.584.240 174.148.533 617.435.707 3,63
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng kế toán của Công ty)
Hình 4.11 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 08/2015 của Công ty CP Thức ăn thủy sản TomKing
Bạc Liêu, ngày 31 tháng 08 năm 2015
4.2 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SUẤT TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN TOM KING PHẦN THỦY SẢN TOM KING
Đối với các doanh nghiệp, mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ và những giải pháp kỹ thuật quản lý kinh tế tại doanh nghiệp. Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ một đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm. Tuy nhiên, để nhận thức đúng đắn lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vi, trách nhiệm cụ thể. Phân tích khả năng sinh lời thường sử dụng các chỉ tiêu được lấy từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán.
Bảng 4.4: Các tỷ suất tài chính của công ty cổ phần thủy sản TomKing giai đoạn 2012 – 2014
CHỈ TIÊU ĐVT NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014
Lợi nhuận sau thuế Nghìn đồng 7.209.956 2.979.799 1.214.715 Doanh thu thuần Nghìn đồng 69.751.391 74.407.475 47.051.296 Vốn chủ sở hữu Nghìn đồng 52.904.906 55.393.589 22.074.033 Vốn chủ sở hữu bình quân Nghìn đồng 32.497.980 54.149.248 38.733.811 Tổng tài sản Nghìn đồng 88.592.443 92.954.310 53.014.135 Tổng tài sản bình quân Nghìn đồng 63.312.329 90.773.377 72.984.223 Tỷ suất lợi nhuận
trên doanh thu (ROS)
% 10,34 4,00 2,58
Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA)
% 11,39 3,28 1,66
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
% 22,19 5,50 3,14
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
4.2.1 Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS):
2014 tỷ suất này đạt lần lượt là 4,00% và 2,58%. Do lợi nhuận của công ty liên tục giảm, bên cạnh đó doanh thu cũng giảm một cách đáng kể khiến cho tỷ suất này liên tục giảm qua ba năm.
4.2.2 Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản (ROA):
Thông qua bảng số liệu, ta thấy tình hình đầu tư vào hoạt động kinh doanh của công ty bằng tài sản không đạt nhiều hiệu quả. Thực tế cho thấy tỷ suất lợi nhuận qua ba năm giảm liên tục. Năm 2012 tỷ suất lợi nhuận 11,39% , sang năm 2013 giảm 8,11 % so với năm 2012 và đạt 3,28%. Đến năm 2014, con số này tiếp tục giảm xuống 1,62% và đạt 1,66%. Từ đó cho thấy tình hình lợi nhuận của công ty gặp nhiều khó khăn nên có sự giảm liên tục như vậy. Do đó, trong những năm tiếp theo công ty cần nâng cao hơn nữa việc sử dụng tài sản một cách hiệu quả, nhằm tạo ra mức lợi nhuận cao hơn.
4.2.3 Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu (ROE)
Thông qua bảng, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho thấy không hấp dẫn cho nhà đầu tư và cổ đông hiện tại trong công ty. Năm 2012, tỷ suất