a) Chứng từ và sổ sách
* Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn bán hàng, phiếu hàng bán bị trả lại,… * Sổ sách công ty sử dụng:
Sổ Cái tài khoản 521– Chiết khấu thương mại Sổ Cái tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại Sổ Cái tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán
Công ty không mở sổ chi tiết đối với các tài khoản này.
b) Luân chuyển chứng từ
Khi bán hàng cho khách hàng với số lượng lớn, kế toán bán hàng thực hiện giảm giá trên hóa đơn cho khách hàng (sau khi được kế toán trưởng ký duyệt) với mức giảm giá hợp lý trên số lượng hàng bán ra.
Khi hàng bị trả lại được nhập kho, kế toán bán hàng nhập liệu vào phần mềm và in phiếu hàng bán bị trả lại với giá trị tương ứng với số hàng nhập lại và gửi cho kế toán trưởng xét duyệt. Sau khi Phiếu HBBTL được xét duyệt, kế toán công nợ tiến hành trừ vào nợ khách hàng tương ứng với số sản phẩm trả lại.
Khi nhận được phản ánh về chất lượng sản phẩm, kế toán bán hàng nhập vào phần mềm và in chứng từ hóa đơn điều chỉnh giảm giá gửi cho kế toán trưởng xét duyệt. Sau khi chứng từ được xét duyệt, kế toán công nợ tiến hành trừ vào nợ khách hàng với tổng số tiền được giảm giá tương ứng.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
* Nghiệp vụ 1: Ngày 04/08/2015, kho hàng giao cho khách hàng Phạm Văn Chu đã bị hư hỏng mất 80kg thức ăn Tôm TomKing sú 02 với giá xuất kho 30.700đ/kg. Số hàng hóa trên đã được nhập kho trở lại và trừ vào tiền nợ khách hàng.
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 531 2.456.000
* Nghiệp vụ 2: Ngày 10/08/2015, trong quá trình vận chuyển giao hàng cho khách hàng Trần Văn Gõ, không cẩn thận lô hàng đã bị thấm nước và hư hỏng mất 60kg thức ăn Tôm TomKing thẻ 01 với giá xuất kho 25.450đ/kg. Số hàng hóa trên đã được nhập lại kho để tái chế lại và trừ vào tiền nợ của khách hàng.
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 531 1.527.000
Có TK 1311 1.527.000
Bộ chứng từ bao gồm: Phiếu hàng bị trả lại TL150803 (Phụ lục 5).
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Do đặc thù của tài khoản, công ty không mở sổ chi tiết đối với tài khoản này.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Trong kỳ, công ty không mở sổ cái tài khoản 521, 532 do không có số phát sinh.
Sổ cái tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại * Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: Chứng từ, sổ sách sử dụng đầy đủ các nội dung cần thiết, thông tin đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh.
- Về tổ chức công tác kế toán: Do công ty chưa cập nhật thông tư 200/2014/TT – BTC nên vẫn chưa thống nhất các tài khoản làm giảm doanh thu trên sổ cái 521, và mở sổ chi tiết với tài khoản này.