- Tổng chi phí NVLTT tập hợp trong tháng 11 là: 1.172.767.090 Chi phí NVLTT để sản xuất sơn H100BSH29 tháng 11 là: 48.719
2.3.2.5.Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp
Công ty Cổ phần Sơn Hải Phòng số 2 áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên sử dụng TK 154 để tập hợp chi phí cho toàn doanh nghiệp để kết chuyển chi phí NVLTT, CPNCTT, CPSXC phát sinh trong kỳ.
Do công ty xuất NVL theo định mức sản xuất phù hợp với từng loại sản phẩm nên không có sản phẩm dở dang đầu kỳ, tất cả chi phí sản xuất được kết chuyển hết trong kỳ vào TK 154 chi tiết theo từng mã hàng..
Cuối tháng, căn cứ vào các khoản mục chi phí phát sinh ở từng phân xưởng, kế toán kết chuyển sang TK 154 để hạch toán toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của toàn Công ty.
Thao tác kết chuyển chi phí: Từ giao diện màn hình phần mềm kế toán, chọn phân hệ Kế toán tổng hợp. Hệ thống danh mục hiện ra, chọn danh mục Kết chuyển tự động. Danh mục nội dung cần kết chuyển xuất hiện, kế toán nhập dữ liệu cần thiết vào. Khi đó các chi phí phát sinh liên quan đến việc tính giá thành sẽ tự động kết chuyển sang các tài khoản khác có liên quan, với các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, máy sẽ tự động lưu giữ và bảo quản. Như vậy bút toán đã được thực hiện một cách hoàn toàn tự động.
Ví dụ: Ngày 30/11/2009, kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm sơn H100BSH-29 như sau: Từ giao diện màn hình, vào phân hệ Kế toán tổng hợp,
chọn Kết chuyển tự động. Lúc đó xuất hiện danh mục nội dung cần kết chuyển, kế toán nhập dữ liệu cần thiết: các tài khoản cần kết chuyển, mã sản phẩm...Máy sẽ tự động kết chuyển sang tài khoản 154 – chi phí sản xuất dở dang.
Vì công ty không có sản phẩm dở dang cuối kỳ cho nên sau khi tính được các khoản mục chi phí trên kế toán tính ngay ra tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ chính bằng tổng chi phí sản xuất sản phẩm.
Biểu số 2.13:
Công ty cổ phần sơn Hải Phòng số 2
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009 TK 1545 – 10013: H100BSH-29
ĐVT: VND
Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Ngày Số Nợ Có Dƣ đầu 30/11 CP NVL trực tiếp 621 48.719.607 30/11 CP nhân công trực tiếp 622 1.139.333 30/11 CP sản xuất chung 627 13.565.750
30/11 Nhập kho thành phẩm 155 63.424.690
Tổng phát sinh 63.424.690 63.424.690 Dƣ cuối