- Tổng chi phí NVLTT tập hợp trong tháng 11 là: 1.172.767.090 Chi phí NVLTT để sản xuất sơn H100BSH29 tháng 11 là: 48.719
2.3.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ các chi phí cần thiết phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, chưa được xếp vào hai loại chi phí trên (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp). Những chi phí này có tính chất phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở các phân xưởng của Công ty.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết như sau:
+ TK 6271: Chi phí cần phân bổ chung
+ TK 6272: Chi phí chung sản xuất sơn bột + TK 6273: Chi phí chung sản xuất sơn nước
Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Ngày Số Nợ Có Phát sinh trong kỳ
30/11 T11/334 Lương phải trả cho công
nhân trực tiếp sản xuất 334 24.967.976 30/11 T11/338 Các khoản trích theo lương 338 2.485.826
30/11 xxx Kết chuyển TK 154 154 27.453.802
Cộng phát sinh 27.453.802 27.453.802
Các chứng từ dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung bao gồm: + Phiếu chi
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao + Phiếu xuất kho
+ Các hoá đơn tiền điện thoại, điện, nước…
TK 627 còn được mở chi tiết đến cấp 4 cho từng đối tượng chi phí thuộc các khoản sau:
Chi phí nhân viên phân xưởng: là tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý tại các phân xưởng như quản đốc, phó quản đốc và của nhân viên giúp việc tại phân xưởng.
Cách tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng đã nêu ở trên (Phần kế toán nhân công trực tiếp).
Chi phí nhân viên phân xưởng được tính toán tập hợp tại nơi phát sinh (các phân xưởng) trên dòng TK 627 trong Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Biểu số 2.8). Việc phản ánh chi phí nhân viên phân xưởng vào các Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản và Sổ cái tài khoản (Biểu số 2.12)được thực hiện tương tự như đối với chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí vật liệu và dụng cụ sản xuất: là những vật liệu, dụng cụ sản xuất sử dụng chung cho hoạt động sản xuất tại các phân xưởng. Phần chi phí này đã được tính toán, tập hợp theo phân xưởng của công ty. Thực tế tại Công ty Cổ phần Sơn Hải Phòng số 2, nguyên vật liệu sử dụng cho phân xưởng bao gồm: bao bì, túi carton, vỏ thùng…Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xưởng được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất chung, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính tương tự như phần chi phí NVLTT. Phần mềm kế toán sẽ tự động vào các bảng kê nhập – xuất – tồn, bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ nhật ký chung (biểu số 2.5) , sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản (Biểu số 2.12).
Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ phản ánh khấu hao TSCĐ thuộc các phân xưởng như: máy móc, thiết bị, nhà xưởng…Đối với chi phí
sản xuất chung là chi phí khấu hao TSCĐ, doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao vào cuối mỗi tháng.
Công ty Cổ phần Sơn Hải Phòng số 2 áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của TSCĐ. Mức khấu hao này ổn định trong cả năm. Nếu có sự biến động tăng giảm về TSCĐ, kế toán phản ánh vào sổ riêng, sang năm mới tính toán ghi vào Sổ theo dõi TSCĐ và điều chỉnh mức khấu hao cho năm sau.
Hàng tháng, dựa vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao, Kế toán TSCĐ tính khấu hao cho các TSCĐ. Dựa vào bảng tính khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành phân bổ chi phí khấu hao theo nhóm tài sản (máy móc thiết bị, nhà cửa, kho bãi,…) cho từng bộ phận sử dụng thông qua bằng cách: Từ giao diện màn hình, chọn phân hệ
Quản lý tài sản, xuất hiện hệ thống danh mục, chọn danh mục Trích khấu hao TSCĐ. Sau khi nhập dữ liệu cần thiết vào máy, nhấn nút ghi để lưu số liệu.
Căn cứ vào Bảng tính khấu hao tháng 11/2009, tập hợp được mức khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung là: 132.543.113
Mức khấu hao hàngtháng = Mức khấu hao năm 12 Mức khấu hao
hàng năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm Tỷ lệ khấu
hao năm =
1
Biểu số 2.11:
Công ty Cổ phần Sơn Hải Phòng số 2